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个税专项附加扣除政策解读&实操培训亿企赢网络科技有限公司梁艳1目录六项专项附加扣除暂行办法政策解读1实操讲解采集方式2您必须知道的个税改革要点32六项专项附加扣除暂行办法政策解读134相关文件国家税务总局公告2018年第56号国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告中华人民共和国国务院令第707号中华人民共和国个人所得税法实施条例国发[2018]41号国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知国家税务总局公告2018年第59号国家税务总局关于自然人纳税人识别号有关事项的公告国家税务总局公告2018年第60号国家税务总局关于发布《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》的公告国家税务总局公告2018年第61号关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告国家税务总局公告2018年第62号国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告六项专项附加扣除子女教育继续教育大病医疗住房贷款利息住房租金赡养老人6六项扣除-子女教育扣除范围扣除标准扣除方式留档资料①年满3岁至小学入学前教育②全日制学历教育义务教育：小学、初中高中教育：普通高中、中等职业、技工教育高等教育：专科、本科、硕士、博士每个子女每月1000元①定额扣除②父母一方扣除100%或双方分别扣除50%③一个纳税年度内不能变更①境外学校录取通知书②留学签证7六项扣除-子女教育（科普）子女教育经费抵扣的相关政策：根据《教育法》第十七条国家实行学前教育、初等教育、中等教育、高等教育的学校教育制度。子女：婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女相关信息提供部门：公安部、卫生健康部、民政部、外交部、法院、教育部8六项扣除-子女教育（举例）一个孩子两个孩子N个孩子方式一一方扣除1000元一方不扣除一方扣除2000元一方不扣除一方扣除N*1000元一方不扣除方式二双方各扣除500元双方各扣除1000元双方各扣除N*500元一方扣除1500元，一方扣除500元方式三一方扣除500元，一方扣除(N-1)*500元或一方扣除1500元，一方扣除(N-2)*500元.......李氏夫妻有1个孩子在上高中刘氏夫妻有1个孩子年满3岁，1个在上小学问：这2对夫妻分别可以怎样扣除？9六项扣除-继续教育扣除范围扣除标准扣除方式留档资料①学历（学位）继续教育，不超过48个月②技能人员职业资格继续教育③专业技术人员职业资格继续教育①学历（学位）继续教育：400元②职业资格继续教育：3600元①定额扣除②学历（学位）继续教育：按月扣除③职业资格继续教育：取得证书当年扣除④本科及以下学历（学位），可以选择由父母扣除或本人扣除相关证书10六项扣除-继续教育（科普）职业资格继续教育都哪些？《国家职业资格目录》专业技术人员职业资格共计59项。其中准入类36项，水平评价类23项技能人员职业资格共计81项。其中准入类5项，水平评价类76项相关信息提供部门：教育部、人力资源社会保障部11六项扣除-继续教育（举例）小王参加工作后，由于以前学历不高，参加了会计专业的本科学历继续教育，学习阶段2017年9月-2019年6月根据单位要求，并参加了注册会计师的考试和企业人力资源管理师，如果在19年拿到证书后可以如何抵扣？学历（学位）教育职业资格继续教育2019年1月-6月每月抵扣400元。从第一个证书拿到之日起，可以一次性抵扣3600，第二个证书不再抵扣特别说明：1、无论一年拿到几个证书，只可以抵扣3600元2、学历教育只能抵扣在教育阶段12六项扣除-大病医疗扣除范围扣除标准扣除方式留档资料扣除医保报销后个人担负（指医保目录范围内的自付部分）①累计超过15000元的部分②在80000元内限额内据实扣除①办理汇算清缴时扣除②本人或者配偶扣除③未成年子女的医药费用支出可以选择由父母一方扣除医药服务收费及医保报销相关票据原件（或者复印件）0150009500013六项扣除-大病医疗（科普）医疗保障部门应当向患者提供医疗保障信息系统记录的本人年度医药费用信息查询服务。相关信息提供部门：医疗保障部门14六项扣除-大病医疗（举例）张某（男）19年的医保目录范围内的自付费用为12000元，张某妻子在19年生了一场大病，医保目录范围内的自付费用100000元，二人有1个儿子，儿子本年度的医保目录范围内的自付费用为8000元，年底汇算清缴的时候如何扣除？医疗费12000元，不超过15000不可以扣除医疗费100000元100000-15000=85000大于80000元可以扣除80000元儿子医疗费8000元不可以扣除特别注意：扣除标准为每个人的标准合计可扣除：80000元15六项扣除-住房贷款利息扣除范围扣除标准扣除方式留档资料①本人或者配偶单独或者共同贷款②商业银行或者住房公积金个人住房贷款③购买中国境内住房④首套住房利息支出①经夫妻双方约定可以选择其中一方扣除②夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，可以选择其中一套由购买方100%扣除，或者双方对各自购买的住房分别扣除50%③扣除方式在一个纳税年度不能变更①住房贷款合同②贷款还款支出凭证①每月定额扣除1000元②扣除期限最长不得超过240个月③纳税人只能享受一次16六项扣除-住房贷款利息（科普）首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。具体是否首套贷款可以咨询贷款银行。相关信息提供部门：住房城乡建设部、住房公积金管理机构、人民银行、金融监督管理部门17六项扣除-住房贷款利息（举例）小李（男）和妻子小张在婚前各自买了一套房子，分别享受了首套住房贷款利率，从2019年起如何进行专项附加扣除方式一方式二方式三每月扣除1000元每月扣除1000元每月扣除500元每月扣除500元不扣除不扣除18六项扣除-住房租金扣除范围扣除标准扣除方式留档资料①主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出①定额扣除②夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除③由签订租赁住房合同的承租人扣除①住房租赁合同②协议①直辖市、省会、计划单列市、国务原确定的城市，每月扣除1500元②人口超过100万，每月扣除1100元③人口不超过100万，每月扣除800元19六项扣除-住房租金（科普）数据依据：市辖区户籍人口，以国家统计局公布的数据为准；标准定义：①纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房，视同纳税人在主要工作城市有自有住房；②主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）全部行政区范围；纳税人无任职受雇单位的，为受理汇算清缴的税务机关所在城市。特别规定：纳税人及期配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。20六项扣除-住房租金（举例）小赵（男）在石家庄通过贷款购买过一套住房，但是小赵和妻子的主要工作城市在北京，并在北京租住一套住房，每月租金6000元。19年后小赵和妻子可以如何进行专项附加抵扣？分析：①小赵夫妻主要工作城市北京没有自有住房，可以享受北京的住房租金扣除；②小赵有住房贷款利息可以扣除，但是住房贷款利息和住房租金扣除不能同时享受；③住房贷款利息可以扣除1000元，住房租金可以扣除1500元（二选一）结果：小赵夫妻一方扣除在北京的住房租金1500元21六项扣除-赡养老人扣除范围扣除标准扣除方式留档资料赡养年满60岁的被赡养人支出①定额扣除②分摊方式和额度一个纳税年度内不能变更①分摊协议①独生子女，每月扣除2000元②非独生子女，兄弟姐妹分摊每月2000元，每人不超过每月1000元22六项扣除-赡养老人（科普）分摊：平均分摊、约定分摊、被赡养人指定分摊约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊；被赡养人：年满60岁的父母，以及子女已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。父母：生父母、继父母、养父母相关信息提供部门：公安部、卫生健康部、民政部、外交部、法院23六项扣除-赡养老人（举例）孙小强（独子）的父亲19年6月份年满60岁，母亲今年58岁。小强的妻子（晓莉）有1个母亲，今年62岁，还有1个姐姐，母亲要求姐姐每月付赡养费500元，晓莉每月给赡养费2000元。请问小强夫妻二人如何进行专项附加扣除。从19年6月开始每月抵扣2000元最高不得超过1000元24新老个税对比（举例）员工应发工资2018年个税2019年个税节税幅度张三7000600/李四1500066044033.33%王五320004090329019.56%备注：1、1个孩子，夫妻各抵扣50%，抵扣500元。2、独生子女，赡养老人，抵扣2000元。3、首套住房，抵扣1000元。25相关责任-纳税人和扣缴义务人第二十五条纳税人首次享受专项附加扣除，应当将专项附加扣除相关信息提交扣缴义务人或者税务机关，扣缴义务人应当及时将相关信息报送税务机关，纳税人对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责。专项附加扣除信息发生变化的，纳税人应当及时向扣缴义务人或者税务机关提供相关信息。本办法规定第二十七条扣缴义务人发现纳税人提供的信息与实际情况不符的，可以要求纳税人修改。纳税人拒绝修改的，扣缴义务人应当报告税务机关，税务机关应当及时处理。26相关责任-有关部门第二十六条有关部门和单位有责任和义务向税务部门提供或者协助核实以下与专项附加扣除有关的信息：（一）公安部门有关户籍人口基本信息、户成员关系信息、出入境证件信息、相关出国人员信息、户籍人口死亡标识等信息；（二）卫生健康部门有关出生医学证明信息、独生子女信息；（三）民政部门、外交部门、法院有关婚姻状况信息；（四）教育部门有关学生学籍信息（包括学历继续教育学生学籍、考籍信息）、在相关部门备案的境外教育机构资质信息；（五）人力资源社会保障等部门有关技工院校学生学籍信息、技能人员职业资格继续教育信息、专业技术人员职业资格继续教育信息；（六）住房城乡建设部门有关房屋（含公租房）租赁信息、住房公积金管理机构有关住房公积金贷款还款支出信息；27相关责任-有关部门（七）自然资源部门有关不动产登记信息；（八）人民银行、金融监督管理部门有关住房商业贷款还款支出信息；（九）医疗保障部门有关在医疗保障信息系统记录的个人负担的医药费用信息；（十）国务院税务主管部门确定需要提供的其他涉税信息。上述数据信息的格式、标准、共享方式，由国务院税务主管部门及各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局商有关部门确定。有关部门和单位拥有专项附加扣除涉税信息，但未按规定要求向税务部门提供的，拥有涉税信息的部门或者单位的主要负责人及相关人员承担相应责任。第二十八条税务机关核查专项附加扣除情况时，纳税人任职受雇单位所在地、经常居住地、户籍所在地的公安派出所、居民委员会或者村民委员会等有关单位和个人应当协助核查。28配偶或未成年子女29专项附加扣除的办理途径日常由单位发工资时按月预扣税款时办理0102次年3月1日至6月30日自行汇算清缴申报办理30专项附加扣除的办理途径由单位按月预扣税款时办理除大病医疗以外，子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续教育，纳税人可以选择在单位发放工资薪金时，按月享受专项附加扣除政策。首次享受时，纳税人填报APP信息，单位在每个月发放工资时，为大家办理专项附加扣除。0131专项附加扣除的办理途径自行申报办理一般有以下情形之一，可选择在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除