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非信贷资产风险分类目录一、非信贷资产的定义二、非信贷资产风险分类的目的三、非信贷资产风险分类的原则四、非信贷资产风险分类的核心定义五、非信贷资产风险分类的方法六、非信贷资产风险分类的标准七、非信贷资产风险分类的特别规定非信贷资产的定义非信贷资产是指由农村合作金融机构拥有或控制，除信贷资产以外的所有表内资产。具体包括：（一）在除信贷类科目外的资产类和资产负债共同类科目借方核算的资产。（二）负债类科目的借方余额，视同资金占用，统计为非信贷资产。非信贷资产的定义非信贷资产根据风险和损失程度的不同分为：——安全性非信贷资产——风险性非信贷资产非信贷资产的定义安全性非信贷资产包括：现金及周转金、存放央行款项、存放联行款项等。有充分的流动性和安全性，是一种货币性资产，通常不存在一般意义上的违约或贬值风险。（以方便支付为主要目的的债权性资产）非信贷资产的定义风险性非信贷资产包括：专项央行票据、同业债权、待处理抵债资产、应收利息、其他应收款、投资类资产、委托及代理资产、固定资产、在建工程、无形资产、递延资产、待处理财产损溢、固定资产清理、历年亏损挂账、存出保证金、外汇买卖等非信贷资产项目。非信贷资产的定义风险性非信贷资产包括：1.以获取资金占用时间价值为主要目的的债权性资产：主要包括：同业债权(拆放同业、存放同业、存出保证金、买入返售证券)、投资类资产(债券投资、股权投资)等2.实物财产及服务与经营过程的无形资金占用：固定资产、在建工程、抵债资产、无形资产、递延资产等3.被动的资金占用：固定资产清理、应收利息、待处理财产损溢等非信贷资产风险分类的目的（一）促进农村合作金融机构树立审慎经营、风险管理的理念。（二）真实、全面、动态地反映非信贷资产质量，充分揭示非信贷资产的实际价值和风险程度。（三）发现和分析非信贷资产使用、管理、监控、催收、处置等各环节存在的问题，加强对非信贷资产的风险管理，提高非信贷资产质量。（四）为判断非信贷资产减值准备充足性提供依据，建立科学合理的非信贷资产减值准备计提制度。（五）为计量、监测资本充足率，评价经营管理能力提供依据。非信贷资产风险分类的原则（一）风险原则。风险分类以非信贷资产的内在风险为主要依据，以预计损失程度为主要分类标准。（二）真实原则。分类人员应广泛搜集非信贷资产的各类信息，严格按照分类标准、方法和程序进行分类，充分估计现实与潜在的风险状况，全面、真实反映非信贷资产的风险程度。（三）谨慎原则。对非信贷资产的风险分类进行定性定量相结合地分析、评估，科学合理地划分风险类别。对减值迹象判断困难或计量精确性受到影响的，应运用审慎的专业判断和稳妥的分类方法。（四）动态原则。当出现有可能影响非信贷资产风险的因素时，应适时、动态地对相关资产进行重新认定与分类。非信贷资产风险分类的核心定义根据资产及时、足额偿还（支付/回收）的可能性或减值程度，将非信贷资产划分为正常、关注、次级、可疑、损失五个类别。后三类统称不良非信贷资产。正常类：资产未出现减值迹象，资金能够正常回收，没有足够理由怀疑资产及收益会发生损失。其基本特征为“一切正常”。关注类：资产未发生减值，但存在一些可能造成资产及收益损失的不利因素。其基本特征为“潜在缺陷”。次级类：资产已出现显著减值迹象，即使采取各种可能措施，资产仍可能形成一定损失，但损失较小。其基本特征为“缺陷明显，损失较小”。可疑类：资产已显著减值，即使采取措施，也肯定要形成较大损失。其基本特征为“肯定损失，损失较大”。损失类：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，资产仍然全部损失或只能收回极少部分。其基本特征为“基本损失”。非信贷资产风险分类的核心定义非信贷资产风险分类方法安全性非信贷资产－“批量”风险性非信贷资产－五种方法：1.帐面价值法；2.风险分类法；3.成本与市价孰低法；4.可变现净值法；5.专家判定法。非信贷资产风险分类方法--风险性非信贷资产风险分类法：是以风险为基础的，根据资产账龄、交易对手履行合同和债务偿还能力等进行质量分类的方法。主要适用于专项央行票据、同业债权、投资类资产、应收帐款、其他应收款项等。非信贷资产风险分类方法--风险性非信贷资产帐面价值法：是根据资产的特性、合同及账面的价值,能直接确认有无损失或损失程度，将资产直接按照账面价值和损失程度进行质量分类的方法。适用于历年亏损挂帐和待处理财产损溢等的分类。非信贷资产风险分类方法--风险性非信贷资产可变现净值法：是以非信贷资产账面余额，扣除其可变现净值或可收回金额后的差额部分，作为预计损失的质量分类方法。可变现净值是指以资产预计售价减去预计相关处置税费后的金额。预计损失计算：预计损失额=资产账面价值-可(已)变现净值；预计损失率=(预计损失额/资产账面价值)×100%。主要适用于待处理抵债资产、固定资产、无形资产、固定资产清理等采用此方法。非信贷资产风险分类方法--风险性非信贷资产成本与市价孰低法：是根据投资成本与市价孰低的原则，估算投损失的质量分类方法。预计损失计算：预计损失额=资产账面价值-公允价值；预计损失率=(预计损失额/资产账面价值)×100%。主要适用于投资类资产。非信贷资产风险分类方法--风险性非信贷资产专家判定法：是以风险性非信贷资产实际情况为基础，经专家组综合判研确定预计损失的质量分类方法。主要适用于资产情况复杂、资料不全、信息有限，不能使用上述分类方法确认损失的资产。专家组可由各级农村合作金融机构风险管理委员会成员组成，也可聘请社会中介机构和有关专家组成。非信贷资产风险分类标准安全性非信贷资产，由于无风险或风险很低，风险分类时可直接依照账面价值法认定为正常类。按一级科目批量认定确认账务处理无误范围：现金及周转金、存放中央银行款项、存放联行款项、拨付营运资金但在分类过程中，可能会遇到一些历史遗留问题，出现存放中央银行款项、存放联行款项不能划分为正常的情况。是因为这部分资产性质已经发生了很大变化，不再是存放中央银行或存放联行款项性质，有的已经变为了投资性质或结算保证金性质。非信贷资产风险分类标准--风险性非信贷资产专项央行票据“专项央行票据”采用风险分类法，在兑付期内的专项央行票据直接认定为正常类，未按期兑付的专项央行票据直接认定为关注类。非信贷资产风险分类标准--风险性非信贷资产同业债权包括：拆放同业（含拆放银行业、拆放金融性公司和调出调剂资金）、存放同业款项（含存放联社款项）和买入返售债券、买入返售信贷资产等，根据交易对手履约情况和还款能力采用风险分类法进行分类。非信贷资产风险分类标准--风险性非信贷资产同业债权分类应考虑的因素：①对同业债权的种类和各自的币种②同业类资产的期限结构③债务人的国别、性质（银行、证券公司、保险公司、信托投资公司、财务公司或其他）④同业债务人的信用评级和信用评级机构的基本情况，必要时需阅读信用评级报告⑤如果同业债务人没有可靠的信用评级，应综合收集掌握的资料，对债务人的盈利能力、资产质量、流动性、对市场风险的敏感性、资本充足率、股权结构、风险管理与内部控制、发展战略、市场地位、客户基础以及守法经营等方面进行深入分析，考察其偿付能力和抗风险能力。⑥同业债务人的注册地若在境外，还需了解当地的自然、政治、经济、法律、市场和金融监管等环境，评价可能存在的国家风险；监管当局的监察人员则应通过东道国监管当局的联系获得有用信息。⑦其他因素：如可能的抵押、担保，债权银行与债务人之间的关系（如果一家银行长期有大量的资金存放与其有关联的金融企业，则需要深入分析存放的原因并判断是否属于问题资产），双边的清算协议（是否在清算时允许将同一名称下的存款抵扣债权等）非信贷资产风险分类标准--风险性非信贷资产待处理抵债资产：是指农村信用社依法行使债权或担保物权而受偿于债务人、担保人或第三人的实物资产或财产权利。采用可变现净值法非信贷资产风险分类标准--风险性非信贷资产待处理抵债资产分类中应考虑的因素：①资产是否有清晰完整的产权，各项登记手续是否完备（达到直接在市场上销售程度）；②资产入账以来市场价值的波动情况；③资产评估情况。包括最近一次评估时间；评估方法；评估人资质；评估报告形成后出现的不利于抵债资产的因素；评估中的假设条件是否合理，如对商用房产预测的未来现金流量是否适当，作为价格参照的其他房屋与该不动产的可比性等；④资产在市场上待售的时间，同类资产的市场价格，意向买受人询价，拍卖机构的建议拍卖价，以及当地市场状况，拍卖付款方式等；⑤农村合作金融机构计划以何种方式处置资产，农村合作金融机构过去处置这类资产的能力和经验；⑥其他因素，包括房产的留置权问题，房产出租问题，环境危害问题，税收及保险问题等非信贷资产风险分类标准--风险性非信贷资产应收利息：指农村信用社发放贷款及投资等，按照适用利率和计息期限计算应收取的利息。主要按照风险分类法确定其分类标准。在执行核心定义的前提下，逾期时间或挂账账龄应作为分类的重要参考因素。凡表内应收利息在90天以内的，原则上不高于相对应的主债权五级分类情况。2000年12月31日以前形成的应收利息全部划为损失类。非信贷资产风险分类标准--风险性非信贷资产其他应收款：包括各类垫款、挂账和暂付及应收款项。主要根据资产的账龄，并考虑预期损失程度等因素，进行质量分类。采用风险分类法非信贷资产风险分类标准--风险性非信贷资产风险分类正常类关注类次级类可疑类损失类资产对象待结案诉讼费账龄在3个月以内（含）账龄在3个月至1年（含）账龄在1年至2年（含）账龄在2年以上案件挂账账龄在1年以内（含）账龄在1年至2年（含）账龄在2年以上其他账龄在3个月以内(含)账龄在3个月至6个月（含）账龄在6个月至1年（含）账龄在1年至2年（含）账龄在2年以上非信贷资产风险分类标准--风险性非信贷资产投资类资产：指各种债券投资、股权性质的投资。对投资类资产要根据投资品种和交易目的分别采用风险分类法和成本与市价孰低法进行质量分类。投资资产科目中核算的“债券应计利息”，原则上不高于相应主债权的五级分类情况。非信贷资产风险分类标准--风险性非信贷资产投资类资产--债券投资包括：长期投资债券和短期投资债券对于以长期投资为目的、准备持有至到期日的债券，主要考虑发债主体的资信状况和债券本息的可收回性，执照风险分类法进行质量分类。对于以交易为目的、准备随时变现的债券，按照成本与市价孰低法，根据分类时点证券市场收盘价格计算预计损失率(预计损失率=［(账面价值-公允价值)/账面价值］×100%)进行分类。非信贷资产风险分类标准--风险性非信贷资产股权投资对于可以获得股权市场公允价值的，按成本与市价孰低法进行分类。公允价值的确定原则为：如存在活跃市场的，则其市价即为其公允价值；如不存在活跃市场但与该资产类似的资产存在活跃市场的，其公允价值应比照相关类似资产的市价确定。对于无法获得股权市场公允价值的，采用风险分类法进行分类。如果企业财务报表经审计可认为是真实可信的，依据每股净资产计算预计损失率。预计损失率=[(投资的账面价值-每股净资产×本机构持股数)/投资的账面价值]×100%同时，结合被投资单位财务状况、债权产权是否明晰以及影响被投资单位的行业风险、经营风险、管理风险、自然社会等因素分析，整体评价其风险状况和预计损失程度，合理划分风险类别。如果无法保证企业财务报表可信度的，至少划分为次级类；被投资企业连续半年以上处于停产、半停产状态，无法获得有关信息的，至少划分为可疑类。非信贷资产风险分类标准--风险性非信贷资产委托及代理资产业务应依据操作风险进行质量分类。主要是考察委托资金的合法性和手续的完备性。非信贷资产风险分类标准--风险性非信贷资产委托及代理资产业务①对于按委托协议约定，由委托单位指定贷款单位（投资项目）、用途、期限、利率，农村信用社不承担任何经济责任的委托贷款和委托投资，若有关法律文件齐全，且农村信用社作为受