12366咨询热点问题汇编

112366咨询热点问题汇编（2007年11月修订）目录税政类........................................................................................................................2一、营业税..........................................................................................................2二、企业所得税..................................................................................................8三、个人所得税................................................................................................14四、地方税费....................................................................................................22五、综合类........................................................................................................28征管类...............................................................................................................30一、税务登记....................................................................................................30二、发票管理....................................................................................................32三、申报征收....................................................................................................34规费类...............................................................................................................36一、社保费........................................................................................................36二、残疾人就业保障金......................................................................................382税政类一、营业税1.请问厦门市营业税的起征点是怎样规定的？根据厦地税发[2005]41号的规定，从2005年5月1日起（指税款所属时间），营业税按期纳税的起征点月营业额提高到5000元，按次纳税的起征点仍为每次（日）营业额100元。对私房出租营业税，仍按原规定，即月租金收入起征点为1000元。2．我单位出租房屋给个人，承租人因违反合同约定而支付违约金给我单位，请问单位取得的这项违约金收入是否需缴纳营业税？根据财税[2003]16号的规定，单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。因此你单位取得的违约金应与租金收入一并缴纳营业税。3．我司是一家专门从事电梯维修保养业务的企业，请问如何判断应缴纳营业税还是增值税？国税函[1998]390号明确：电梯属于增值税应税货物的范围，但安装运行之后，则与建筑物一道形成不动产。因此，对企业销售电梯（自产或购进的）并负责安装及保养、维修取得的收入，一并征收增值税；对不从事电梯生产、销售，只从事电梯保养维修的专业公司对安装运行后的电梯进行的保养、维修取得的收入，征收营业税。4.我公司为装修公司，有时也单独为客户提供装修设计，这部分业务可否并入装修业务的营业额缴纳营业税？根据《中华人民共和国营业税暂行条例》的规定，纳税人兼有不同税目应税行为的，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额；未分别核算营业额的，从高适用税率。你公司单独收取的设计收入与装修收入应分别核算，计算应缴纳税款。5.我车队专门从事集装箱运输,每月要代货主垫付港杂费,应使用什么发票以抵扣这些港杂费？厦地税函[2006]3号明确：根据国家税务总局《货物运输业营业税征收管理办法》第十三条的规定，对自开票纳税人开具的货物运输业发票注明的运费和其他价外收费，一律按“交通运输业”税目征收营业税。因此，凡开具在《货运发票》上的代收代付费用（包括港口费、码头费）应合并在运费收入中按“交通运输业”税目征收营业税。对自开票纳税人从事代理港口、码头等业务，财3务上应与运输业务分别核算，并按代理业开具发票。对代理业务营业税扣除项目可按营业税“代理业”有关规定执行，但不得扣减运输业务的营业额。6.公司收到以外币结算的海运费如何计算营业税？根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》，纳税人按外汇结算营业额的，其营业额的人民币折合率可以选择营业额发生的当天或当月１日的国家外汇牌价（原则上为中间价）。纳税人应在事先确定选择采用何种折合率，确定后一年内不得变更。7.家政公司的搬家业务是否同搬运业务一样缴纳3%的“交通运输业”营业税？国税发[1994]159号明确：搬家业务按“交通运输业——装卸搬运”税目征收营业税。8.我单位是建筑企业，在异地有建安项目，每月申报营业税时是否应申报异地建安劳务？根据财税[2006]177号的规定，自2007年1月1日起，纳税人提供建筑业劳务，应按月就其本地和异地提供建筑业应税劳务取得的全部收入向其机构所在地主管税务机关进行纳税申报，就其本地提供建筑业应税劳务取得的收入缴纳营业税；同时，自应申报之月(含当月)起6个月内向机构所在地主管税务机关提供其异地建筑业应税劳务收入的完税凭证，否则，应就其异地提供建筑业应税劳务取得的收入向其机构所在地主管税务机关缴纳营业税。9.我司为工程承包单位,后将工程分包给几个单位和个人,请问我司是否需代扣代缴相应的营业税?建筑安装工程实行分（转）包的，应按营业税有关规定由总承包人代扣缴税款。总承包人在代扣缴税款时，应按《税收征管法》第三十四条规定，向分（转）包人开具《代扣代收税款凭证》。分（转）包人凭总承包人出具的《代扣代收税款凭证》，到项目总承包人的主管地税机关发票代开窗口开具《建筑业统一发票（代开）》，发票的客户联作为建安（劳务）分转包工程项目之间的款项结算凭据。发票的记账联或《代扣代收税款凭证》是营业税完税凭证，未取得发票或《代扣代收税款凭证》收入应按自营业务申报纳税。10．我公司为装修公司，业务形式为清包工，主材由客户自行购买，我司只提供零星的辅助材料，请问要以装修造价全额缴纳营业税吗？根据财税[2006]114号文的规定，纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认计税营业额。上述以清包工形式提供的装饰劳务是指，工程所需的主要原材料和设备由客户自行采购，纳税人只向客户收取人工费、管理费及辅助材料费等费用的装饰劳务。11.集团公司向银行借款并拨给下属单位，利息收入是否缴纳营业税？根据财税字[2000]7号的规定，对企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位(以下简称统借方)向金融机构借款后，将所借资金分拨给下属单位(包括独立核算单位和非独立核算单位)，并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税。统借方将资金分拨给下属单位，不得按高于支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取利息，否则，将视为具有从事贷款业务的性质，应对其向下属单位收取的利息全额征收营业税。12.我公司以资金对外投资取得收益，是否需缴纳营业税？根据厦地税政一[1998]1号文的规定，对单位与个人以资金进行投资、联营、合作经营，若参4与双方的利润分配并共担风险的、不征营业税。但对于取得固定收入并不承担风险的，应视为贷款业务，对其取得的固定收入，不论财务上如何处理，一律视同贷款利息按“金融业”征收营业税。13.我单位的体育场馆对外经营，应按“文化体育业”还是以“服务业——租赁”申报缴纳营业税？根据厦地税函[2003]31号的规定，为游泳、乒乓球、羽毛球、网球等体育活动提供场所取得的收入，应按“文化体育业”征收营业税；对以租赁方式为体育比赛提供场所取得的收入，应按“服务业—租赁业”征收营业税。14.娱乐场所为顾客进行娱乐活动而提供饮食服务及其他服务收入是否可分开核算分别缴纳营业税？根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十三条规定，娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及经营娱乐业的其他各项收费。15.保龄球的营业税税率降为5%后，还需缴纳文化事业建设费吗？从2004年7月日起，保龄球减按5%的税率缴纳营业税，但税目仍属于“娱乐业”，应按规定缴纳文化事业建设费。16.文化影视公司制作影视节目并提供播放、为客户提供文艺晚会的策划、制作等取得的收入应如何缴纳营业税？根据厦地税政一[2000]13号的规定，文化影视有限公司从事影视节目制作、提供播放等取得的版权收入应按“转让无形资产——转让著作权”税目征收营业税；对其从事晚会节目的策划、制作等取得的收入应按“服务业——其他服务业”税目征收营业税。17.我司为房地产开发公司，现有一地块转让给另一家房地产公司，在转让土地使用权过程中，我司缴纳营业税的计税依据是什么？根据财税[2003]16号文的规定，单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。18.我公司自己建造厂房并出售，是按“销售不动产”缴纳营业税吗？根据《营业税暂行条例实施细则》的规定，单位自建建筑物后销售，其自建行为视同提供应税劳务。因此，你公司自建建筑物后销售，在缴纳“销售不动产”营业税的同时还应对自建行为缴纳“建筑业”营业税。19.我司为房地产公司，现正在开发精装修公寓，主要装修材料和浴具由公司统一采购，这些费用是否需计入计税营业额？国税函[1998]53号明确，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条关于“纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用”的规定，对纳税人向对方收取的装修及安装设备的费用，应一并列入房屋售价，按“销售不动产”税目征收营业税。因此，你公司开发销售精装修公寓，应以销售额全额（含装修金额）为营业额，按“销售不动产”征收营业税。20.单位或个人的房屋由于拆迁收到的补偿金是否应该缴纳营业税？5根据闽地税发[2004]63号的规定，被拆迁单位和个人因拆迁取得的房屋（或土地）拆迁补偿费及其他补助费或补偿安置的房屋，除下列两种情况外，均应征收营业税。1、被拆迁单位和个人取得政府财政部门支付的房屋（或土地）拆迁补偿费及其他补助费，暂免征收营业税。2、被拆迁个人因自用普通住房拆迁，所取得的补偿费或拆迁过程中发生的房屋等面积产权调换，暂免征收营业税。21.我公司按