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本刊物所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资料，但本所不能保证这些资料在阁下收取本刊物时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据本刊物所载资料行事。0一、上市前与财务相关的准备工作二、一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难三、会计师对企业上市融资所发挥的作用四、萨班斯－奥克斯法案对中国企业的挑战五、毕马威中国简介本刊物所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资料，但本所不能保证这些资料在阁下收取本刊物时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据本刊物所载资料行事。1主要包括：会计记录不全会计基础工作比较薄弱财务系统不足财务人员欠缺配合上市工作的经验库存倒推审计内地企业存在的某些财务问题会计准则的差异一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难本刊物所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资料，但本所不能保证这些资料在阁下收取本刊物时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据本刊物所载资料行事。2一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难(续)会计记录不全因时间流逝，人员变动等原因造成历史资料缺失。上市前各年度之各项会计记录如销售及原材料采购合同，固定资产采购合同及竣工决算书等重要文件没有妥善储存，影响拟定上市时间表的进程过往年度并没有编制合并报表以反映企业整体财务状况及经营结果本刊物所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资料，但本所不能保证这些资料在阁下收取本刊物时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据本刊物所载资料行事。3会计基础工作比较薄弱由于历史原因，若干资产产权或债权不明确账账核对、账实核对不及时一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难(续)本刊物所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资料，但本所不能保证这些资料在阁下收取本刊物时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据本刊物所载资料行事。4财务系统不足现有的财务管理汇报系统不足，难以即时提供调整会计准则差异所需的资料，以及审计财务报表所需的资料。故可能需投入大量的人力及时间进行有关工作。一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难(续)本刊物所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资料，但本所不能保证这些资料在阁下收取本刊物时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据本刊物所载资料行事。5财务人员欠缺配合上市工作的经验不熟悉认可会计准则、上市规则的有关规定，影响上市工作效率建议聘请有相关上市会计经验的人员或顾问协助一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难(续)本刊物所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资料，但本所不能保证这些资料在阁下收取本刊物时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据本刊物所载资料行事。6库存倒推审计如会计师没有参与上市前之会计年度盘点，会计师通常利用「库存倒推审计」办法以验证年底库存数「库存倒推审计」一般只适用于已设置健全的库存进出记录的公司。如会计师不能应用此审计方法，可能需要出具对库存有保留意见的审计报告一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难(续)本刊物所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资料，但本所不能保证这些资料在阁下收取本刊物时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据本刊物所载资料行事。7内地企业存在的某些财务问题当中包括：财务报表的编制仍以税法为主导关联单位往来帐的核对工作固定资产暂估入帐不及时收入截止性差异费用-未有按权责发生制计提未有按《企业会计制度》评估及计提各项资产减值准备一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难(续)本刊物所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资料，但本所不能保证这些资料在阁下收取本刊物时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据本刊物所载资料行事。8会计准则存在某些差异由于内地现行会计准则和制度与国际公认会计原则存在某些差异（注），故需花大量时间就相关会计帐项及报表的披露作出调整及与财务人员解释有关调整，直接影响拟定的上市时间表进程(注：相比内地现行会计准则和制度，内地上市公司即将自2007年1月1日起适用的中国新会计准则与国际公认会计准则的差异已经缩小）一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难(续)本刊物所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资料，但本所不能保证这些资料在阁下收取本刊物时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据本刊物所载资料行事。9一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难(续)香港/国际与内地现行会计制度的差异固定资产成本及重估固定资产借款费用资本化投资物业递延税项商誉与资产相关的政府专项拨款研究与开发费用股票期权计划本刊物所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资料，但本所不能保证这些资料在阁下收取本刊物时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据本刊物所载资料行事。10一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难(续)香港/国际与内地现行会计制度的差异(续)主要差异香港/国际财务报告准则中国现行会计准则与制度固定资产成本及重估固定资产是以实际成本或重估金额记账，但如果以重估金额记账，则需定期审核固定资产的公允价值，有重大差异时作出调整当账面价值低于可收回金额时，应当计提减值准备，并配有详细的指引固定资产一般是以实际成本记账在国有资产重组、改制上市及企业兼并等国家规定评估情况下应对固定资产价值重估当账面价值低于可收回金额时，应当计提减值准备，但缺乏具体操作指引本刊物所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资料，但本所不能保证这些资料在阁下收取本刊物时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据本刊物所载资料行事。11一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难(续)香港/国际与内地现行会计制度的差异(续)主要差异香港/国际财务报告准则中国现行会计准则与制度固定资产借款费用资本化用于购建固定资产有关的借款费用可以资本化（不分“专门借款”）予以资本化的利息费用必须是为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用专门借款是指为购建固定资产而专门借入的款项。这种款项应当有明确的用途，即为购建某项固定资产而专门借入的，并应当具有标明该用途的借款合同本刊物所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资料，但本所不能保证这些资料在阁下收取本刊物时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据本刊物所载资料行事。12一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难(续)香港/国际与内地现行会计制度的差异(续)主要差异香港/国际财务报告准则中国现行会计准则与制度投资物业为赚取租金或资本增值持有的房地产：公允价值模式；或成本模式：计提折旧，但须披露公允价值无相关规定，视同固定资产处理。本刊物所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资料，但本所不能保证这些资料在阁下收取本刊物时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据本刊物所载资料行事。13主要差异香港/国际财务报告准则中国现行会计准则与制度递延税项必须采用纳税影响会计法可选择采用应付税款法一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难(续)香港/国际与内地现行会计制度的差异(续)本刊物所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资料，但本所不能保证这些资料在阁下收取本刊物时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据本刊物所载资料行事。14一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难(续)香港/国际与内地现行会计制度的差异(续)主要差异香港/国际财务报告准则中国现行会计准则与制度商誉正商誉不摊销在检查负商誉的计量适当后将负商誉确认为收益至少每年作减值测试股权投资差额摊销负商誉进资本公积定期检查是否有减值迹象，如有迹象则进行减值测试本刊物所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资料，但本所不能保证这些资料在阁下收取本刊物时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据本刊物所载资料行事。15一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难(续)香港/国际与内地现行会计制度的差异(续)主要差异香港/国际财务报告准则中国现行会计准则与制度与资产相关的政府专项拨款资产按实际成本列帐，把拨款列为递延收益，并在有关资产的使用寿命内，系统地、合理地予以确认；或在确认有关资产账面金额时扣除拨款首先将全额拨款确认为一项负债当项目完成后，不需偿还的金额转入资本公积本刊物所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资料，但本所不能保证这些资料在阁下收取本刊物时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据本刊物所载资料行事。16一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难(续)香港/国际与内地现行会计制度的差异(续)主要差异香港/国际财务报告准则中国现行会计准则与制度研究与开发费用研究的支出在发生时确认为费用当符合一定条件时，企业可将开发费用资本化为无形资产除了自行开发无形资产的注册费和律师费可以资本化外，所有研究费和其他开发费用均须于发生时确认费用本刊物所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资料，但本所不能保证这些资料在阁下收取本刊物时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据本刊物所载资料行事。17一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难(续)香港/国际与内地现行会计制度的差异(续)主要差异香港/国际财务报告准则中国现行会计准则与制度股票期权计划交易形式主导会计处理：权益资本/费用化公允价值无相关规定