企业税收筹划的财务研究与运用

目录摘要.................................................................IIAbstract...............................................................III1前言..................................................................12企业税收筹划的内涵及特征...............................................22.1企业税收筹划的概念及内涵..........................................22.2企业税收筹划的原理与特征.........................................22.3企业税收筹划的一般方法及基本技术.................................33企业税收筹划的财务运用.................................................53.1企业税收筹划与财务管理的关系......................................53.2企业税收筹划在筹资过程中的具体运用................................63.3企业税收筹划在投资过程中的具体运用................................63.4企业税收筹划在利润分配过程中的具体运用............................74.企业税收筹划的现状对企业财务管理的影响及建议...........................94.1我国企业税收筹划的现状...........................................94.2我国企业税收筹划对财务管理的影响................................104.3完善企业税收筹划，提高财务管理水平的建议........................114.3.1提高企业税收筹划合法化和专业化水平.........................114.3.2企业税收筹划要着眼于整体税负的减轻.........................114.3.3税务机关应加大对税收筹划的扶持力度.........................125结束语.............................................................13参考文献.............................................................14致谢...................................................错误!未定义书签。企业税收筹划的财务研究与运用摘要企业税收筹划是纳税依据税收法律及相关法规对未来事项进行规划，获取税收利益最大化、优化企业资源配置的一种理财活动。税收筹划作为提高企业财务管理水平和现代企业财务决策的重要因素，对完善企业财务管理制度、实现企业财务管理目标以及提高其市场竞争力至关重要。我国企业税收筹划在理论研究和实践运用方面还有很大的欠缺，企业如何准确纳税就成为目前亟待掌握的一项管理技巧。本文从税收筹划的原理、特征，在企业财务管理中的具体运用以及对企业经济发展的影响出发，研究企业税收筹划对完善现代企业财务管理制度有着广泛而深刻的意义。关键词：税收筹划，财务运用，对策分析FinancialAnalysisandApplicationoftheEnterpriseTaxPlanningAbstractThetaxplanningofEnterpriseisafinancialactivitythattaxpayerplansfutureevents,obtainsthemaximizationoftaxbenefitandoptimizesresourceallocationofenterprise.Taxplanningisagreatfactorwhichcanimprovethefinancialmanagementlevelofenterpriseandthefinancialdecision-makingofmodernenterprise.Ithasgreateffectonperfectingthefinancialmanagementsystemofenterprise,realizingthefinancialmanagementgoalofenterpriseandimprovingitsmarketcompetitiveness.Inourcountry,enterprisetaxplanninghavetheverybiglackinthetheoreticalresearchandpracticalapplication.So,thattheenterprisehowtopaytaxesaccuratelybecomesmanagementskillswhichshouldbegraspedtimely.ThisarticlepointsthatstudyingthetaxplanningofEnterprisehasextensiveandprofundinfluenceonperfectingthefinancialmanagementsystemofthemodernenterprise.ItisbasedontheprincipleandcharacteristicsoftaxplanninganditsspecificapplicationinthefinancialmanagementofenterpriseanditsinfluenceontheeconomicdevelopmentofenterpriseKeywords:taxplanning,financialapplication,strategyanalysis1前言企业通过提高销售额和控制成本的方法来实现利润有很大的局限性，减轻税收就成为企业降低成本的另一个途径。税收筹划在我国的发展时间比较短，相关理论和企业实践水平都很低。目前我国企业对在企业进行税收筹划的意识还很薄弱，企业对税收筹划与逃税、偷税的界定，企业可以在哪些方面进行筹划，运用哪些方法进行筹划以及如何合理合法的实施税收筹划都还不明确。专业的税收筹划人员的缺乏也导致我国企业税收筹划发展缓慢。企业税收关系到现金的流出，纳税额影响到利润的获得情况。企业利用相关税收优惠政策、选择低税率纳税、转移定价以及延期纳税等方法对经营过程中的涉税项目进行筹划，可以使企业绝对或相对减少纳税额，减少现金流出量，获得货币资金的时间价值，优化资源配置。完善的企业税收筹划能提高企业财务管理的水平，实现自身利益的最大化。2企业税收筹划的内涵及特征2.1企业税收筹划的概念及内涵税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，以适应政府的税收政策导向为基础，在法律法规允许并鼓励的范围内、既定的税收环境下，为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，以科学和合理的手段对企业的经营、投资理财、组织、交易等各项活动进行事先安排并选择税收利益最大化的纳税方案，以实现企业的最大经济利益的一种理财活动。税收筹划有以下两层含义：一、税收筹划受到税收政策的影响。企业的税收筹划遵守相关税收法规和财务会计的规定，只能在税法允许的范围内在企业进行税收筹划，超出法律规定范围的筹划就是非法的；二、税收筹划是企业财务管理的重要环节。税收筹划主要为财务管理服务，是围绕财务管理的目标而进行的活动。着眼于企业的长期利益，实现企业的整体效益、合理配置企业资源。2.2企业税收筹划的原理与特征税收筹划最重要的原理是节税原理。节税原理又可细分为绝对节税原理、相对节税原理、风险节税原理三个主要部分。节税原理下企业可在多个可供选择的纳税方案中选择缴纳税款额最少的方案，直接减少纳税人的纳税总额或在一定时期内的纳税总额。企业可以采用减少税基、适用较低税率的方式来减少纳税总额。相对节税原理考虑货币的时间价值因素，推迟税款的缴纳。企业将推迟缴纳的税款用于企业经营，减少贷款数额以及利息，使纳税总额相对减少。风险节税是把风险降低到最小程度去获取超过一般税收筹划所节减的税额，筹划产生的风险越大，获得的风险价值越大。企业在进行税收筹划时，考虑获取最大货币的时间价值的同时还要保证税收筹划风险最低，从而客观地选择税收成本最低的方案，达到少缴或不缴税款的目的。企业运合理合法的运用税收筹划原理对未来事项进行筹划一定程度上实现企业利益。在税收筹划过程中运用相关节税原理的同时还要把握税收筹划的特征，两者结合才能使税收筹划合理实施。税收筹划主要有合法性、预期性、风险性、专业性、财务效益最大、可操作性等特征。税收筹划只能在法律允许的范围内进行，是在对未来所发生的应税事项所做预测的基础上进行的实现规划。有多重纳税方法可供选择时，企业完全可以选择低赋税的方案。税收筹划最本质、最核心的目标是直接减少企业纳税总额。税收筹划涉及的法律法规较多，在实际操作过程中，由于税收政策、经济形势及企业经营情况的变化，可能会使原来预先设定的筹划条件发生变化。企业进行税收筹划必须充分考税收筹划的相关风险。企业要根据自身财务情况制定适合企业发展的税收筹划，否则税收筹划很完美但在企业没有实际操作的可能，浪费企业资源。企业生产经营活动的每一个产生税金的环节，都要进行合理的税收筹划。企业在税法规定的范围内可以对自身涉税业务进行筹划。另外，企业税收筹划虽然与财务管理关系紧密，但税收筹划是不同于财务核算的，对税收筹划人员的财会专业知识和税收法律知识的熟练程度要求更高。一般的财务人员是无法完成的，税收筹划专业性更高。企业在进行税收筹划仅仅依靠自身是不够的，还需要专业的人才对税收筹划所要达到的目的以及风险作出专业计划。2.3企业税收筹划的一般方法及基本技术企业顺利开展税收筹划工作的关键是科学运用各种不同的税收筹划技术，即合法、合理地减轻纳税人税收负担的技术手段与运作技巧。在企业财务管理中根据自身实际情况加以运用能是企业实现相对节税的目标。企业进行税收筹划的方法有利用税收优惠政、分散税基、利用税法弹性、利用税法空白、转移定价、延期纳税这六种方法，这里主要针对利用税收优惠政策、转移定价和延期纳税三种做具体分析。首先，企业进行税收筹划时要考虑税收优惠政策，它体现了税收的原则性和灵活性。但由于各个地方、行业的规定不同，税收优惠政策的时效性等因素的影响，纳税人要及时了解税收政策的变动并相应的调整纳税方案，防止因税收税收政策的变动所造成税收处罚。如国家鼓励环境保护和节能产业的发展，对其征税的税率都很低。其次，企业还可以对结算方式进行策划使销售提前或滞后，使利润集中于纳税减免期内，利用税收优惠，控制所得实现时间。如尽量把利润提前或集中于减免税期，而把亏损或费用提早或推迟于征税期，享受最充分的税收优惠。它让企业获得相关税款的货币时间价值，但没有降低纳税人应纳税款的总额。转移定价策略广泛运用于企业税收筹划。这一方法下企业产品“高出低进”产生了大量利润，这些利润不纳税或少纳税，但要求纳税人要有自主定价权和税收负担差别。目前很多国家都出台了针对转移定价的反避税措施，纳税人要充分考虑到运用这一策略的约束性。企业要充分的运用税收筹划的方法必须以税收筹划的相关技术作保障。具体来说，税收筹划的基本技术方法有以下八种：免税技术、减税技术、税率差异技术、分割技术、扣除技术、抵免技术、延期纳税技术和退税技术。这八种技术方法可以只用一种也可以同时运用几种。但在实际运用中要注意各种税收筹划技术之间的相互影响和作用。企业在实际经营中可以根据上述技术方法在