搜索
财务管理与会计报表财务管理知识会计报表主要内容一、财务管理会计基本理论财务管理目标财务管理的价值观念收入、成本费用、利润管理会计基本理论一、会计基本理论会计与财务的区别会计的概念会计的职能会计核算的基本前提会计六要素会计等式会计常用术语解释会计的信息使用者财务报销流程与会计工作规范化会计基本理论会计与财务的区别财务——是指企业在生产或经营过程中所有与资金运动相关的事务，有效地配置财务资源，财务管理的环节主要包括财务预测、财务决策、财务预算、财务控制、财务分析。在一些金融企业、西方国家资本市场的财务已经演变成通过投资融资直接创造价值的活动。会计——则是以货币的形式记录和分析企业的日常经济业务，并对这些业务的数据进行分类、汇总,会计的环节则从单据的录入开始，到审核、记账、结账，最后形成报表。会计基本理论—会计与财务的区别会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，借助于专门的技术方法，对一定单位的资金运动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督，向有关方面提供财务信息、参与经营管理的一种经济管理活动。三个特点：以货币为主要计量单位。以凭证为依据。所提供的财务信息具有全面性、综合性、连续性和系统性。会计的概念会计基本理论—会计的概念会计的职能一、核算职能指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录、计算、报告等环节，对企业的经济活动进行记录和报告，为相关关系人提供财务信息的功能。二、监督职能指会计人员通过特定的方法对本单位经济业务合法性、合理性的审查。会计基本理论—会计的职能会计核算的基本前提也称为会计假设会计主体持续经营会计分期货币计量权责发生制——权责发生制是相对于收付实现制按照收益、费用是否归属本期为标准来确定本期收益、费用的一种方法。《企业会计准则》规定，我国企业都采用权责发生制核算。会计基本理论—会计核算的基本前提会计基本理论—会计六要素会计六要素资产负债表要素资产负债所有者权益利润表要素收入成本费用利润资产负债表利润表反映资产及权益状况反映经营成果构成构成会计等式反映六大会计要素之间的关系，体现在凭证、帐簿、报表资产负债表：资产=负债+所有者权益利润表：利润=收入-成本费用资产=负债+所有者权益+收入-成本费用资产负债所有者权益会计基本理论—会计等式资产投资人债权人资产=负债+所有者权益会计基本理论—会计等式1、权责发生制——指会计核算中确定本期收益和费用的方法。即凡属本期的收入，不论款项是否收到，均作为本期收入处理；不属本期的收入，即使本期收到的款项也只作为预收款项处理，而不作为本期收入。凡属本期的费用，不论款项是否支出，均作为本期费用处理；不属本期的费用，即使在本期支出，也不能列入本期费用。2、收付实现制——又称现金制或实收实付制，是以现金收到或付出为标准，来记录收入的实现和费用的发生。3、资本性支出——是指企业单位发生、其效益于两个或两个以上会计年度的各项支出，包括构成固定资产、无形资产、递延资产的支出。会计常用术语解释会计基本理论—常用术语解释会计常用术语解释4、费用性支出——又称收益支出。是“资本性支出”的对称。是指企业单位在经营过程中发生、其效益仅与本会计年度相关、因而由本年收益补偿的各项支出。这些支出发生时，都应记入当年有关成本费用科目。5、费用化支出与资本化支出最大的区别——就是该支出是否增加固定资产帐面价值，如果不能增加，那么就属于费用化支出，如果可以增加，那么就属于资本化支出。如，在修理费方面，如果是小修理，日常维护等，是不会增加固定资产价值的，所以通常都是费用化处理，而大修理、更换主要部件等，是会明显增加固定资产价值和使用年限的，通常要做资本化处理，至少要记入长期待摊费用。会计基本理论—常用术语解释会计常用术语解释6、固定资产——是指企业使用期限超过1年，价值在2000元及以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。7、无形资产——是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产具有广义和狭义之分，广义的无形资产包括货币资金、应收帐款、金融资产、长期股权投资、专利权、商标权等，因为它们没有物质实体，而是表现为某种法定权利或技术。但是，会计上通常将无形资产作狭义的理解，即将专利权、商标权等称为无形资产。8、公允价值——亦称公允市价、公允价格。熟悉市场情况的买卖双方在公平交易的条件下和自愿的情况下所确定的价格，或无关联的双方在公平交易的条件下一项资产可以被买卖或者一项负债可以被清偿的成交价格。会计基本理论—常用术语解释会计常用术语解释9、重置价值——是一种现行成本，它和原始成本在资产取得当时是一致的。之后由于物价的变动，同一资产或其等价物就可能需要用较多的或较少的交换价格才能获得。因此，重置成本表示当时取得同一资产或其等价物需要的交换价格。这种交换价格应该是从企业资产或劳务市场获得的成本价格，而不是从企业正常经营过程中通常出售其资产或劳务的市场中的销售价。10、财务活动——是指企业在生产过程中的资金运动，即筹集、运用和分配资金的活动。会计基本理论—常用术语解释会计常用术语解释11、经营性现金流入——指销售商品、提供劳务收到的现金加上收到的税费返还和收到的其他与经营活动有关的现金。12、经营性现金流出——指购买商品、接收劳务支付的现金加上支付给职工以及为职工支付的现金和实际缴纳的各项税费、支付的其他与经营活动有关的现金。13、现金净流量——经营性现金流入减去经营现金流出。14、自由现金流——是经营性现金净流量减去资本性开支实际发生额。会计基本理论—常用术语解释会计信息使用者•一、外部使用者•1.政府•2.投资人•3.债权人•4.税务部门•5.供货方•6.购货方•7.企业主管部门•二、内部使用者•1.董事会成员•2.经营管理人员会计基本理论—会计信息使用者会计基本理论—财务报销流程与会计工作规范化财务报销流程与会计工作规范化2009年是公司的规范管理年，在公司班子的正确领导下，通过各职能部门的配合、地市公司班子的高度重视，公司全体员工的共同努力，淮河分公司首批取得了省公司授予的“会计基础工作规范化单位”称号。这一成绩的取得，体现了公司财务管理水平达到了一个新的高度，同时也是一个新的起点和新的要求。会计基本理论—财务报销流程与会计工作规范化然而，作为一名非财务人员，在办理财务日常报销活动时常常会面临这些烦恼，比如:工作中因为对财务知识接触不多，经常与财务沟通协调不好，又不知道如何改善；总是感觉财务人员在报销时要求苛刻、难以沟通。会计基本理论—财务报销流程与会计工作规范化要解决这些困绕，必须对会计基础工作规范化的相关内容以及其法律依据有一定的了解。财务日常报销活动属于会计基础工作的范畴，涉及到公司经济活动的方方面面，包括借支款项、材料物资采购、日常费用如修理费、业务宣传费、差旅费、办公费、培训费支出等等。要使会计基础工作达到和保持规范化管理的水平，必须要求财务日常报销流程规范，这是公司综合管理水平的体现；同时，更重要的是，会计基础工作规范是我国会计法律制度体系的重要组成部分，即按规范执行日常报销流程是依法办事，是法制管理的必然要求，也是控制和堵塞漏洞的必要手段。会计基本理论—财务报销流程与会计工作规范化•YY公司会计基础工工作规范化（财[2009]42号文件）相关条款讲解•第一部分基本框架•第二部分哪些事项需要办理会计手续，进行会计核算•第三部分会计事项的处理程序•第四部分怎样的原始凭证是符合要求的•第五部分现金和支付结算的法律规定•第六部分原始凭证的粘贴•第七部分财务人员怎样审核原始凭证•第八部分原始凭证不规范的表现会计基本理论—财务报销流程与会计工作规范化一、基本框架：•总则•会计机构和会计人员•会计工作交接•会计核算•会计凭证•会计账簿•财务会计报告•会计档案•会计信息化•内部会计控制•会计监督•会计基础工作考核•附则会计基本理论—财务报销流程与会计工作规范化二、会计处理一般程序如下：（1）经办人员在经济业务事项发生后，应当取得或填制原始凭证，在办理有关审批手续后及时送交会计机构；（2）制证人员对原始凭证进行审核，根据审核无误的原始凭证编制记账凭证；会计基本理论—财务报销流程与会计工作规范化（3）稽核人员对记账凭证及所附原始凭证进行稽核，无误后在记账凭证上签章并在账务处理软件中对记账凭证做稽核标记，发现有差错的退给制证人员更正；（4）会计机构负责人（会计主管人员）或授权人员对记账凭证进行审核并签章；（5）稽核人员对会计账簿进行审核；会计基本理论—财务报销流程与会计工作规范化（6）期末，在按规定进行资产盘查、债权债务签认的基础上，由财务会计报告编制人员根据账簿记录和有关资料编制财务会计报告；（7）财务会计报告由稽核人员稽核，并经会计机构负责人（会计主管人员）、总会计师（主管财务工作的负责人）、单位负责人审核签章后，向有关单位、部门报送。会计基本理论—财务报销流程与会计工作规范化三、怎样的原始凭证是符合要求的原始凭证——又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。它不仅能用来记录经济业务发生或完成情况，还可以明确经济责任，是进行会计核算工作的原始资料和重要依据，是会计资料中最具有法律效力的一种文件。会计基本理论—财务报销流程与会计工作规范化原始凭证按按照来源不同分为外来的原始凭证和自制原始凭证，其中：外来原始凭证，包括企业采购时取得的发货票、出差人员报账时提供的车船、住宿票、货物运单、银行的收账通知单等；自制原始凭证：收料单、领料单、开工单、成本计算单、出库单等。会计基本理论—财务报销流程与会计工作规范化（1）、原始凭证本身必须合法：①发票必须符合规定格式，印有税务机关的监制章。收据不得代做发票使用。②取得行政事业性收费票据必须是财政部门核发的统一收据。会计基本理论—财务报销流程与会计工作规范化（2）原始凭证记录要真实，计算要准确。凭证名称与经济业务内容相符；凭证填制日期与经济业务发生的日期相符；经济业务与合同、协议、订货单、物资申请计划等相符；品种、数量、单价填写正确；大写和小写金额相符等。购买实物的原始凭证，必须有验收证明，如发票为总金额，还必须附购物的明细清单，并加盖购物单位的印章。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。会计基本理论—财务报销流程与会计工作规范化（3）原始凭证的内容要求及填写规范原始凭证的内容必须具备：凭证名称，填制日期，填制单位名称或填制人姓名，经办人签名或盖章，接收凭证单位名称，经济业务内容，数量、单价和金额。会计基本理论—财务报销流程与会计工作规范化手工填制原始凭证的字迹必须清晰、工整、规范原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。其中，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。以计算机打印的机制发票、收据等原始凭证，不能用手写的方式修改或补记其缺项（税务机关规定可以手工补记单位名称的除外）。会计基本理论—财务报销流程与会计工作规范化（4）原始凭证必须有签章：从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位的财务专用章（或者发票专用章、公章、业务专用章、结算专用章）；从个人处取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章，必须填写填制人身份证号码。会计基本理论—财务报销流程与会计工作规范化（5）对几种特定原始凭证的具体要求①遗失原始凭证时，应取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原凭证的编号、内容、数量和金额等，由经办单位负责人和会计机构负责人批准后，作为该无据支付证明单附件，代作原始凭证；如果确实无法取得证明的，如火车票、轮船票、飞机票等，应由当事人填写无据支付证明单，写出详细情况，由经办单位负责人和会计机构负责人批准后，代作原始凭证。会计基本理论—财务报销流程与会计工作规范化②对于一些确实无法取得合法单据的特殊情况，如施工毁青、树木补偿费等，可使用“无据支付证明单”，把发生经济业