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宁波洛兹集团股份有限公司财务体系诊断报告上海华彩管理咨询有限公司二00三年十一月宁波洛兹集团财务体系诊断报告21.本次诊断旨在实现的目的2.诊断过程及采用的主要方法3.总体结论4.存在的主要问题及可能导致的后果5.问题的根源6.相关的建议7.附注目录宁波洛兹集团财务体系诊断报告31.本次诊断拟实现的目的宁波洛兹集团财务体系诊断报告42.诊断过程及采用的主要方法华彩公司的咨询顾问于2003年11月3日起开始对洛兹集团公司就财务体系进行诊断。诊断工作包括调研和分析两个阶段。在调研过程中，我们主要采用了对财务部及其他相关部门人员进行访谈，审查相关制度，检查相关凭证、记录和报告等方法。我们依据执业实践，并结合洛兹集团的个性特征，我们总结出洛兹集团财务体系中存在的主要问题。在此基础上，我们运用“鱼骨图法”、“三色笔法”等方法，以假设为导向，以事实为依据，对问题的根源进行了挖掘，并提出初步的建议方案。宁波洛兹集团财务体系诊断报告53.总体结论洛兹集团从一个村办小厂发展到今天，已经取得了巨大的成功。随着公司业务日益复杂和规模的扩张，过去的财务体系已经不能够满足支持企业继续发展的需要，甚至桎梏了公司的发展。财务体系的功能仍然仅仅停留于对经济业务事后的核算上，而且作为基础的财务核算本身也因为没有明确的财务制度和财务岗位（乃至集团其他岗位）职责而潜伏着错弊风险。造成问题的深层原因为：•财务体系外的环境因素。家族企业中错综复杂的关系形成的利益纽带阻碍了财务走向规范；信任危机使工作的开展遇到困难；对财务体系应有的功能认识不足。•财务体系内的因素。过去业己存在的个人利益问题阻碍了财务体系的改进。财务体系组织架构设置不合理阻碍了财务监控职能的发挥。岗位职责和操作规范的缺失增加了风险，不利于划清责任。人员素质存在问题。宁波洛兹集团财务体系诊断报告64.存在的主要问题及后果4.1财务体系与企业管理系统现代的财务体系是企业管理系统的一个重要组成部分，它对于“降低成本、提高效益、规避风险”具有重大的作用，它早已超越单纯的事后核算的功能，而“事前、事中和事后”与业务经营全面交融在一起。财务预算财务控制财务报告与分析财务监督财务体系公司战略规划年度经营计划绩效评估宁波洛兹集团财务体系诊断报告74.2洛兹集团现有的财务组织架构董事会总经理职能部门财务部资产管理部其他部门各子公司洛兹制衣实业公司审计部在本部的公司其他公司非本部公司负责集团和本部公司的会计核算负责对非“制衣板块”的子公司的财务运行进行分析负责对实业公司的办事处和分公司进行审计事实上资产管理部的报告关系并不清晰宁波洛兹集团财务体系诊断报告84.3存在的主要问题及后果主要问题问题的后果问题的具体表现缺乏整体性的财务预算目前只有吉娜、科翔智能技术、法雷德（分公司）进行了简单的财务核算不利于在事前进行科学的效益风险评估缺乏预算系统将使经营计划的实现失去“利器”，而且无法建立绩效评估体系，提升企业的管理水平财务核算缺乏明确的制度依据。无明确的核算制度凭单的传递程序不规范存在核算信息失真的风险宁波洛兹集团财务体系诊断报告9财务分析报告系统不健全，难以为决策提供依据1.缺乏现金流量分析2.分析内容过于繁杂，不利于决策者利用3.缺乏同行业公司财务指标的比较财务系统没有能够为决策者必要的财务信息，不利于风险的规避财务监控不严密，财务监督功能缺失整个集团缺乏真正意义上的内部审计难以对错误、舞弊行为进行有效的监督主要问题问题的后果问题的具体表现宁波洛兹集团财务体系诊断报告10岗位职责不清，与其他部门协调困难业务部门与财务部门间的凭证传递和信息传递方面存在问题与其他部门协调困难；出现问题时相互推委，找不准责任人主要问题问题的后果问题的具体表现资金管理上的问题缺乏资金预算对集团公司资金状况难以及时把握缺乏调度资金的机制资金利用效率较低对于重大资金使用项目无法实现事前的有效预测和事中的跟踪；丧失原本可以把握的商机宁波洛兹集团财务体系诊断报告115.问题的根源5.1问题的剖析流程步骤一对可能存在的问题根源提出假设步骤二以事实为依据证明或否定假设步骤三对已得到证实的假设进行归纳分析，找到问题根源步骤四对问题根源按照影响程度进行排序，按照20/80原则找出关键影响因素宁波洛兹集团财务体系诊断报告125.2对可能存在的问题根源提出的假设问题1我们假设的原因缺乏整体性的财务预算企业领导尚未意识财务计划的重要性财务负责人缺乏积极推动预算管理的积极性缺乏实施的能力和经验人员不足，无暇顾及宁波洛兹集团财务体系诊断报告13问题2我们假设的原因财务核算欠规范由于利益关系问题不愿意让其规范，甚至阻挠财务负责人缺乏积极推动核算规范化的积极性曾草拟了相关制度规范，但执行不了为了节约成本而缩减必要的人手或程序缺乏指导能力、人员素质低下和经验缺乏没有明确的岗位职责说明，并缺乏相应的考核监督宁波洛兹集团财务体系诊断报告14问题3我们假设的原因财务分析报告系统不健全，难以为决策提供依据缺乏观念、意识相关财务部门与企业决策者缺乏沟通缺乏指导能力、人员素质低下和经验缺乏为了节约成本而缩减必要的人手或程序利益相关者阻挠宁波洛兹集团财务体系诊断报告15问题4我们假设的原因没有财务监控，财务监督功能缺失由于利益关系问题不愿意让其规范，甚至阻挠财务负责人缺乏积极推动规范化的积极性缺乏有能力实施财务监督的人为了节约成本而缩减必要的人手或程序宁波洛兹集团财务体系诊断报告16问题5我们假设的原因岗位职责不清，与其他部门协调困难，除了问题相互推委整个公司都缺乏岗位职责说明，各岗位职责边界难以界定缺乏相应的考核监督机制相配套，岗位职责说明书变为“一纸空文”部门间缺乏协调机制民营企业中家族关系阻碍了部门的协调（部分部门的优越感使得已有的制度被“漠视”）宁波洛兹集团财务体系诊断报告17问题6我们假设的原因资金管理上的问题缺乏资金预算没有建立资金使用情况报告系统没有形成资金的调度机制缺乏有能力实施资金管理的人宁波洛兹集团财务体系诊断报告185.3以事实为依据证明或否定假设5.3.1取证的方法和作为证据的条件取证的方法作为证据的条件查阅公司的有关制度和分析报告对于公司制度，除了查阅文本外，还要看制度是否能以有效运行对相关人员进行访谈考虑询问不同的人，非利益关联者提供的信息是否能够相互应证推理论证对于难以获取资料来证明的，谨慎利用逻辑推理和标杆类比推断宁波洛兹集团财务体系诊断报告195.3.2事实对假设的验证情况假设的原因是否存在假设的情况证据问题一宁波洛兹集团财务体系诊断报告20假设的原因是否存在假设的情况证据问题二宁波洛兹集团财务体系诊断报告21假设的原因是否存在假设的情况证据问题三宁波洛兹集团财务体系诊断报告22假设的原因是否存在假设的情况证据问题四宁波洛兹集团财务体系诊断报告23假设的原因是否存在假设的情况证据问题五宁波洛兹集团财务体系诊断报告24假设的原因是否存在假设的情况证据问题六宁波洛兹集团财务体系诊断报告255.4对已得到证实的假设进行归纳分析，找到问题根源汇总的已证实假设问题归类宁波洛兹集团财务体系诊断报告265.5关键影响因素5.5.1确定影响权重的因素5.5.2各因素对洛兹财务体系问题的影响程度宁波洛兹集团财务体系诊断报告275.5.3关键影响因素宁波洛兹集团财务体系诊断报告285.6本部分问题小结宁波洛兹集团财务体系诊断报告296.相关的建议宁波洛兹集团财务体系诊断报告307.附注