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6-1企業經營細部診斷項目一、公司的經營1.經營者的經營理念。2.經營者的管理哲學、觀念、風格、及能力。3.是否有一個競爭力(研發、製造、行銷、管理、執行能力等)很強的經營團隊。4.經營團隊(高階管理階層)是否能團結一致、是否有足夠的凝聚力、是否具有包容力。5.經營者對公司現況及發展前景(願景)的看法。6.經營者對高階(核心)主管及員工表現的看法。7.高階(核心)主管的理念。8.高階(核心)主管的管理哲學、觀念、風格、及能力。9.高階(核心)主管對公司現況及發展前景的看法。10.高階(核心)主管對經營者及員工表現的看法。11.公司經營目標(短、中、長期)是否明確。12.公司經營策略(短、中、長期)是否明確。13.公司是否有明確的行動(具體可行的行動方案及適當的執行人才)已實施上述的計畫。二、公司的財務狀況1.公司資金是否充裕、是否運用得當。2.由資產負債表、損益表、現金流量表、保留盈餘表等所做的財務分析(例如盈餘、獲利率、流動比率、負債比率、週轉率等)判斷公司財務狀況是否正常。3.營業利益的趨勢(例如主要支出及收入的趨勢)。4.各項支出(人事、物料、存貨等)及收入(產品銷售、權力金、閒置資產處理、業外等)的情形。5.異常的支出、收入、罰款、賠償等。6.支出或收入是否有大幅轉變的情形(例如轉虧為盈、轉盈為虧等)。7.資金流向的內控。8.資金的運用及操作(例如槓桿倍數、各種避險措施等)。三、企業文化1.公司是否有良好健全、具競爭力的企業文化。2.公司是否有建立、維持良好企業文化的制度、規定或作法。3.公司內(員工與員工間、部門與部門間)、外(公司與客戶間)部是否有溝通協調的機制。4.高階管理者對待員工的態度是否適當。5.高階管理者與員工間的關係是否良好。6.員工與員工間的關係是否良好。7.單位與單位間的關係是否良好。8.公司員工對公司整體的向心力是否足夠。9.全體員工是否展現團隊的精神。10.員工變動率是否適當。11.員工的士氣是否良好。12.員工的工作環境是否適當。13.員工福利是否適當。四、公司的組織架構1.公司組織架構(各部門職掌、任務、分工是否明確、適當)是否充分配合公司的經營策略設置。2.人力分析(可用人力、每人工作內容、人力成本等)。五、公司的產品與核心技術1.公司產品的現況及未來展望(主要產品的獲利率、市佔率、競爭力、SWOT分析)。2.公司的Know-how為何？具多大的競爭優勢？3.研發策略及研發能力是否具競爭力。六、公司的生產製造能力1.是否有健全的生產管理制度及作法。2.生產策略是否明確、適當。3.生產能力是否具競爭力。4.製程是否標準化。5.是否使用IE的技術。6.物流控制(物料管理、倉儲管理、配銷、採購等)是否有效率。7.設施規劃是否適當。8.製造成本是否合理。9.存貨水準是否過高。10.員工是否有足夠的專業技術能力。七、公司的行銷能力1.行銷策略是否具有競爭力。2.行銷人員的專業能力是否足夠。3.主要通路有哪些。4.各通路的市場開發能力、銷售能力等是否足夠。5.業務人員的專業能立及操守(開發客戶、推銷、表達的能力、待人接物的技巧、是否會與客戶進行暗盤交易)是否足夠。八、公司的品質管理政策1.公司的品質理念與制度是否適當。2.是否通過ISO9000認證、是否確實實施ISO9000的規定內容。3.是否有完整的SPC、抽樣計畫、品保制度。4.高階管理者的品質觀念是否足夠。5.員工的品質素養是否足夠。九、資訊系統1.各種事務處理流程是否標準化、自動化、電子化。2.e化的程度(請參考由「中小企業輕鬆e化指南」所提供的「企業e化評估項目及定義」)為何。3.電子化(網路化)的程度：MIS、數位神經系統、Extranet、Intranet、MRP、ERP。4.是否有知識管理系統。5.是否有資訊管理安全機制。6.系統維護及更新的能力是否足夠。7.對智慧財產權的認識與尊重是否足夠。十、教育訓練措施1.市否針對高階、中階、低階主管及員工進行持續的在職訓練(專業方面、管理方面等)。2.訓練教材是否經書面整理或放在資料庫(知識庫)中以供相關人員利用。十一、其他制度及規定1.各部門工作目標(短、中、長期)是否明確、可行。2.工作的工作規範是否明確、適當。3.各工作的工作說明是否明確、適當。4.各工作的標準作業規範是否明確、適當。5.各員工的工作日誌是否確實填寫。6.各工作的標準化程度是否足夠。7.人事規章是否明確、適當。8.薪資制度是否明確、適當。9.考績制度是否明確、適當。10.年終獎金發放規定是否明確、適當。11.人力資源應用是否明確、適當。12.機器、設備、生產用料等的採購流程是否明確、適當。13.一般庶務用品採購流程是否明確、適當。14.特殊物品(研究用、實驗用、軟硬體設備)採購流程是否明確、適當。15.請款、付款流程是否明確、適當。6-2初步診斷報告的撰寫格式一、摘要二、前言三、診斷項目及結果(一)公司的經營1.經營者的管理哲學、概念、風格及能力。2.是否有一個具有競爭力的經營團隊。3.經營團隊是否有足夠的凝聚力及包容力。4.經營者對公司現況及發掌前景(願景)的看法。5.經營者對高階(核心)主管及員工表現的看法。6.高階(核心)主管的管理哲學、概念、風格及能力。7.高階(核心)主管對公司現況及發展前景(願景)的看法。8.高階(核心)主管對經營者及員工表現的看法。9.公司經營目標(短、中、長期)是否明確。(二)公司的財務狀況1.營運資金是否充裕、是否運用適當。2.各項主要支出及收入的情形是否適當。3.是否有異常的支出、收入、罰款、賠償等。4.支出或收入是否有大幅轉變的情形。(三)公司的企業文化1.公司是否有良好、健全、具競爭力的企業文化。2.公司員工對公司整體的向心力及團體精神是否足夠。3.員工的士氣是否足夠。(四)其他1.公司組織架構是否明確、適當。2.公司產品的現況及未來展望是否明確、適當。3.公司的Know-how為何？具多大的競爭優勢。4.公司內、外部是否有溝通協調的機制。四、診斷建議(一)公司的經營(二)公司的財務狀況(三)公司的企業文化(四)其他五、診斷總評財務會計診斷分析表1.公司的負債比率是否偏高，財務結構是否不良。2.公司的融資是否良好。3.公司的短期償債能力是否薄弱。4.公司的長期借款的比重是否過低。5.公司本身資金成本是否過高。6.股利發放是否健全。7.對經營者的要求事項﹕(1)是否可以共事？亦即合群性如何。(2)是否可靠？有無大志？(3)可接受任務並將精力投在事業上嗎？(4)可否接受批評？自省改善？並將處置狀況回饋。(5)是否有目標及計畫？一年、五年、十年？8.還款計畫如何？債主會在借錢前進行『信用信徵』，針對企業的主要收入即競爭能力進行評估。一、一般中小企業財會方面問題1.老闆個人帳未獨立，常與公司帳混淆不清。2.老闆個人薪資，年終獎金常抵報或不支領。3.僅有日記帳(流水帳)，未做出損益表、資產負債表或財務分析表等。4.費用常採現金發生至而非採權責發生制。5.未實施進料、领料、退料等庫存管理手續。6.未辦理固定資產盤存、財務管理及折舊攤提。7.未辦理存貨盤存(含永續盤存及實地盤存)。8.原物料之耗用量，僅透過每月盤存，而推算出其當月耗用量，完全未考慮到期初與期末在製品的變動。9.未設立『原物明細表』、『製成品明細表』。10.未明確訂定公司使用會計科目及其範圍。11.公司經常出現二套帳甚至三套帳。12.未建立各項準備金之攤提，致使公司成本低估、利潤高估，誤導決策方向。13.股東往來借貸未將之列為負債，卻將之當作股本。14.未建立營業(收入)目標及費用目標(目標成本)，致無績效考核追蹤依據。15.應收帳款僅作帳齡(票齡)分析、未作及時反應營業人員加速應收帳款回收之機制。16.公司有兩個以上部門時，未建立利潤中心(或責任中心)，至各部門間之貢獻不明確。17.各生產部門(分為多廠時)，雖有工作日報表，但未與各產品之人工成本結合，致未顯現出各產品之應分攤直接人工成本。18.無損益平衡經金額營理念，將營業毛利誤為實際獲利。19.財務報表結算日期拖延甚久，無時效性可言，無法及時反應問題，做為經營管理的有效改善工具。20.未建立內部轉價制度及共同費用攤提基準，致使利潤中心(或成本中心)無法推動或不正確。21.委外加工費用占成本之比率極高，而將之視為請款月分的『製造費用—加工費』，不符合會計之配合原則。22行銷診斷分析表(一)行銷目標：1.目標是否經由現況分析與未來展望而設定？2.目標設定時是否考慮生產能量？3.目標設定時是否考慮行銷人員之意見？4.目標設定時是否曾調查顧客的需求？(二)產品計劃：1.現有產品於現有市場銷售有無問題？2.為因應競爭有無必要改良產品？有無具體研發計畫？3.有無擴展市場的機會？有無擴展市場的具體計畫？4.有無新市場開發的具體計畫？(三)訂價政策：1.估計成本（如固定成本、變動成本）與銷量和利潤之關係，檢視高毛利率的產品有哪些？不同價格下之損益兩平點。2.訂價與銷量之關係，如價格決策是否有利達成特定銷售目標？是否有助於爭取新客戶？有無具體研發計畫？3.定價策略，如所定價格是否能吸引購買者？與同業價格相當？是否有產品銷量與價格沒有密切相關？競爭者對我們的價格策略所採取的對策？4有無蒐集競爭者之價格政策之資料？(四)市場資訊計劃：1是否對國內外市場之需求量加以調查？2是否對各產品市場大小之因素進行調查與分析？3競爭者之行銷策略？4是否對目標顧客之特性加以分析？5市場環境又如何？(五)銷售計畫：1市場因素：產品市場的型態？潛在顧客量有多少？市場地理集中性？顧客購買的習性？2產品特性：是否考慮產品的單位價值？技術性？流行性？3公司因素：公司的口碑聲譽卓著？資金來源？管理能力與經驗？通路控制之需要程度？4中間商選擇策略：組織是否理想？商譽好嗎？儲存產品庫房設備？市場情報是否靈通？是否經銷相衝突的產品？銷售網路有多大？銷售力？5直營店設置考慮點：是否能吸引舊客戶及新客戶？有利潤嗎？發展的潛力？商圈大小、租金或房價合理？交通便利性、有停車場嗎？(六)促銷計畫：1推廣政策：是否有訂定、全員知悉否、推銷效率分析、測試廣告的效果。2推廣實務：是否有推廣預算？足夠？有廣告活動？研究廣告與市場的關係？刊登廣告的時機是否適當？行銷力數量型診斷分析表(一)營業活動力：公式：銷貨收入÷營業人數1客戶數量和前期(或其他營業人員、同業)比較，目前的客戶數量是多少？2訂貨數量和前期或同期、平均值比較，目前的訂貨數是多？或少？3平均單價和前期或同期、平均值比較，目前的單價是高？或低？4產品或品項和前期比較，目前所定的產品或項目是一樣，或是不同？5是否從其他區域調來所以不熟悉，還是已經有多年經驗？6拜訪經驗與技巧，新進業務員或有經驗者？(二)行銷效率：公式：(銷管費用＋廣告促銷費用)÷銷售數量1每個客戶的平均成交金額？2每一個客戶平均拜訪幾次才能夠成交？3平均成交一個客戶要花多少時間？4平均成交一個客戶，公司給予的支援有多少？(三)銷售額經常利益率：公式：｛(（銷售收入＋非營業收入）－（營業成本＋非營業支出）)÷銷貨收入｝×100％1每一筆訂單中到底有多少利益？因為有訂單並不代表有利潤。2在所有生意中哪一筆生意較具利潤？(四)銷貨額營業利益率：公式：（營業利益÷銷貨收入）×100％1檢查個項單位成本是否太高？2檢查單位成本過高是可抗拒的人為因素或不可抗拒的環境因素？3銷貨成本的上揚是暫時性或長期性的？(五)損益平衡點的操作率：公式：（損益平衡點銷售額÷銷貨收入）×100％1檢查賺賠之間的關鍵界線。2數據愈低愈好，代表達到損益平衡點的營業額不困難。(六)營業安全邊際率：1組織有收入但是否足夠開支？如不夠表示營業安全邊際率很低，經營會有問題。2究竟要多少銷貨收入，組織營業才會達到安全經營程度？3營業安全率佔銷售收入的比例有多高？愈高愈好。4為什麼銷貨收入會減少？是否單價降低？客戶數是否減少？交易量是否萎縮？(七)貨款回收率：公式：﹛（現金＋應收票據）÷應收帳款﹜×100％1現金交易與期票交易的比例是多少？現金交易最