基础会计电子教案

基础会计电子教案韩雷第一讲会计要素、会计恒等式和借贷记帐法一、会计要素是对会计内容的基本分类。一资产1.流动资产2.长期投资3.固定资产4.无形资产5.其他资产二负债1.流动负债2.长期负债三所有者权益四收入1.主营业务收入2.其他业务收入五费用六、利润二、会计等式资产=负债+所有者权益利润=收入-费用资产=负债+所有者权益+收入-费用三、借贷记帐法是以“借”、“贷”为记帐符号的一种复式记帐法。一记帐符号“借”、“贷”二帐户结构借方帐户名称（会计科目）贷方资产增加额费用增加额负债减少额所有者权益减少额收入减少额资产减少额费用减少额负债增加额所有者权益减少额收入增加额三记帐规则1.每一笔业务的数据必须记入两个或两个以上相互联系的帐户。2.两个或两个以上的帐户可以是同一类，也可以不是同一类，但记入帐户时必须是一个记入借方，另一个记入贷方。3.记入借方帐户的金额和记入贷方帐户的金额必须相等。即借贷记帐法的记帐规则：“有借必有贷、借贷必相等”四试算平衡1.编制“本期发生额试算表”全部帐户本期借方发生额合计=全部帐户本期贷方发生额合计2.编制“本期期末余额试算表”全部帐户期末借方余额合计=全部帐户期末贷方余额合计第二讲会计循环（上）一、会计循环的含义会计核算按一定的程序从编制会计分录、到过入会计帐簿、对帐簿的试算平衡、调整和结清各帐户的记录、编制会计报表这一循环过程叫会计循环。二、会计核算的基本前提一会计主体会计核算所服务特定单位必须是一个具有独立资金、独立开展经营活动、独立核算的单位。二持续经营即企业在可以预见之将来既不会停业，也不会被兼并或破产并持续不断地进行经营运作。三会计分期将持续不断的经营活动期间划分为若干。会计期间。四货币计量是指会计核算中对会计主体的经营活动采用统一的货币单位予以综和反映。三、会计确认和计量的基本原则一权责发生制原则二配比原则三实际成本原则四划分收益性支出和资本性支出原则五谨慎性原则六重要性原则四、会计分录、过帐和试算平衡一资金投入与退出企业的核算1.所用帐户“银行存款”、“固定资产”、“无形资产”“短期借款”、“长期借款”、“实收资本”2.业务的分录（1）借：银行存款贷：实收资本（2）借：原材料贷：实收资本（3）借：固定资产贷：累计折旧实收资本（4）借；无形资产贷：实收资本（5）借：资本公积贷：实收资本（6）借：银行存款贷；短期借款（7）借：银行存款贷：长期借款二材料采购业务的核算1.所用帐户“物资采购”、“原材料”、“应付账款”“应交税费-应交增值税”、“现金”2.业务的分录（1）借：物资采购应交税费-应交增值税贷：应付账款（2）借：物资采购贷：现金（3）借：物资采购应交税费-应交增值税贷：应付账款（4）借：应付账款贷：银行存款（5）借：原材料贷：物资采购三产品生产业务的核算1.所用帐户“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”“应付职工薪酬”、“库存商品”2.业务的分录（1）借：现金贷：银行存款（2）借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料（3）借：应付职工薪酬贷；现金（4）借：生产成本制造费用管理费用应付福利费在建工程贷：应付职工薪酬（5）借：生产成本制造费用管理费用在建工程贷；应付职工薪酬（6）借：应付职工薪酬贷：现金（7）借：制造费用贷：低值易耗品（8）借：制造费用贷：现金（9）借：管理费用财务费用贷：银行存款四产品销售业务的核算1.所用帐户“主营业务收入”、“营业费用”、“应收账款”、“主营业务税金及附加”2.业务的分录（1）借：营业费用贷：银行存款（2）借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（3）借：应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税银行存款（4）借：营业费用贷：现金（5）借：营业费用贷：银行存款（6）借：营业税金及附加贷：应交税费-应交消费税（7）借：应交税费-应交消费税应交增值税贷：银行存款五经济业务帐户记录的试算平衡第三讲会计循环（下）一、期末帐项调整第一，应记帐项的调整第二，递延帐项的调整第三，其他帐项的调整一应记帐项的核算1.应计费用的调整（1）借：财务费用贷：预提费用（2）借：预提费用贷：银行存款2.应计收入的调整（1）借：其他应收款贷：其他业务收入二递延帐项的核算1.预付费用的核算（1）借：待摊费用贷：银行存款（2）借：制造费用管理费用贷：待摊费用2.预收收入的核算（1）借：银行存款贷：其他应付款（2）借：其他应付款贷：其他业务收入三其他帐项的核算1.固定资产折旧和减值准备的核算（1）借：制造费用管理费用贷：累计折旧（2）借：营业外支出贷：固定资产减值准备2.坏帐损失的核算坏帐是指企业不能收回的账款；坏帐损失是因此而发生的损失。坏帐损失的核算有两种方法：直接转销法和备抵法。（1）借：管理费用贷：坏帐准备（2）借：坏帐准备贷：应收账款（3）借：应收账款贷；坏帐准备借：银行存款贷：应收账款二、产品成本的确定与结转一分配与结转制造费用借：生产成本贷：制造费用二计算和结转完工产品成本借：库存商品贷：生产成本三结转已销产品的实际成本借：主营业务成本贷：库存商品三、利润形成及分配的会计分录与过帐工业企业的利润总额由营业利润、投资净收益、补贴收入和营业外收支净额构成。工业企业的利润分配顺序：1.被没收的财物损失、支付各项税收滞纳金和罚款；2.弥补以前年度亏损；3.提取法定盈余公积金；4.提取公益金；5.向投资者分配利润。一所用帐户“本年利润”、“其他业务收入”、“其他业务支出”、“营业外收入”、“营业外支出”、“利润分配”、“所得税”二业务的分录1.借：银行存款贷：其他业务收入贷：应交税费-应交增值税2.借：其他业务支出贷：原材料3.借：银行存款贷：营业外收入4.借：营业外支出贷：银行存款5.借：营业外支出贷：待处理财产损溢应纳税所得额=税前会计利润+或-税法规定予以调整的金额应纳所得税额=应纳税所得额*33%利润总额=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用-+营业外收支净额6.借：所得税贷：应交税费7.借：利润分配贷：盈余公积8.借：利润分配贷：应付股利9.借：应付股利贷：银行存款四、对帐、结帐和编制会计报表一对帐的方法1.帐证核对2.帐帐核对3.帐实核对二结帐的方法1.虚帐户的结清借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加营业费用管理费用财务费用其他业务支出贷：营业外支出所得税二实帐户的结清三结帐后的试算平衡四编制会计报表1.资产负债表2.利润表第四讲会计凭证和会计帐簿一、会计凭证一会计凭证的概念是记录经济业务事项发生和完成情况、明确经济责任并作为记帐依据的书面证明。二原始凭证1.分类（1）外来原始凭证（2）自制原始凭证a.一次凭证b.累积凭证c.汇总原始凭证2.基本内容3.填制方法4.填制的要求5.审核：合法性、真实性、合理性、完整性和正确性三记帐凭证1.分类（1）专用和通用记帐凭证（2）复式和单式记帐凭证2.基本内容3.填制方法4.填制要求5.审核四会计凭证的传递、整理与保管二、会计帐簿一、会计帐簿的含义和分类一含义是由具有一定格式、相互联系的帐页所组成，用来序时、分类的全面记录一个企业的经济业务事项的簿籍。二分类1.按用途分类分为序时帐簿、分类帐簿和备查帐簿2.按外表形式分类分为钉本式、活页式和卡片式帐簿二、会计帐簿的设置与登记平行登记法是指经济业务发生后，根据会计凭证一方面登记有关的总帐，另一方面登记该总帐所属的有关明细帐户的一种方法。平行登记法有三个要点：1.登记的依据相同2.登记的方向相同3.登记的金额相同三、错帐的更正方法一划线更正法二红字更正法三补充登记法四、对帐和结帐一对帐包括：帐证核对、帐帐核对和帐实核对二结帐包括：月结、季结和年结第五讲帐户的分类和财产清查一、帐户按经济内容分类一资产类帐户分为：流动资产的帐户、非流动资产的帐户二负债类帐户分为：流动负债的帐户、长期负债的帐户三所有者权益类帐户分为：所有者投入资本和准资本的帐户、所有者投资收益的帐户四成本类帐户分为：供应过程的成本计算帐户、生产过程的成本计算帐户五损益类帐户分为：营业损益帐户、营业外损益帐户和扣减利润总额帐户二、按用途和结构分类一盘存帐户二结算帐户分为：债权结算帐户、债务结算帐户和债权债务结算帐户三资本和资本增值帐户四集合分配帐户五跨期摊提帐户分为：待摊费用帐户、预提费用帐户六成本计算帐户七收入帐户八费用帐户九财务成果帐户十调整帐户分为：备抵帐户、附加帐户、备抵附加帐户三、财产清查的含义和分类一含义是指通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、债权债务的核对，以查明帐存数和实存数是否相符的一种方法。二分类1.按照清查对象的范围分为：全面清查和局部清查2.按照清查时间分为：定期清查和不定期清查四、财产清查的组织与方法一组织分为：组织准备和业务准备二方法分为：实地盘点法和技术推算法五、财产清查结果的帐务处理一存货清查结果的帐务处理1.存货盘盈（1）借：原材料贷：待处理财产损溢（2）借：待处理财产损溢贷：管理费用2.存货盘亏和毁损（1）借：待处理财产损溢贷：原材料（2）借：营业费用其他应收款营业外支出贷：待处理财产损溢二固定资产清查结果的帐务处理1.固定资产盘盈（1）借：固定资产贷：累积折旧待处理财产损溢（2）借：待处理财产损溢贷：营业外收入2.固定资产盘亏或毁损（1）借：待处理财产损溢累积折旧贷：固定资产（2）借：营业外支出贷：待处理财产损溢三往来款项清查结果的帐务处理（1）借：管理费用贷：应收账款（2）借：应付账款贷：资本公积第六讲会计核算形式和会计报表一、会计核算形式一含义是指凭证、帐簿组织、记帐程序和方法相互结合的方式。二记帐凭证核算形式1.程序（1）根据原始凭证编制记帐凭证（2）根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时登记现金日记帐和银行存款日记帐（3）根据记帐凭证及所付原始凭证逐笔登记明细帐（4）根据记帐凭证逐笔登总帐（5）遍报表前的对帐（6）编制会计报表2.特点直接根据记帐凭证登记总分类帐。适用于经营规模小经济业务少的企业。三科目汇总表核算形式特点是定期将记帐凭证按科目汇总，然后再根据科目汇总表登记总帐。适用于经营规模大经济业务多的企业。四汇总记帐凭证核算形式特点是先定期将一定时期内的记帐凭证编制成汇总记帐凭证，再根据汇总记帐凭证登记总分类帐的一种核算形式。适用于经营规模大经济业务多的企业。二、会计报表一含义是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。二分类1.按报送对象分为：对内会计报表和对外会计报表2.按反映的经济内容分类分为：反映财务状况和经营成果的会计报表3.按反映的经济内容的状况分类分为：静态会计报表和动态会计报表4.按编报时间分类分为：月报、季报、半年报和年报5.按编制单位分类分为：单位会计报表和汇总会计报表6.按会