注册会计师的法律责任研究

目录中文摘要、关键词………………………………………………………………Ⅰ英文摘要、关键词………………………………………………………………Ⅱ引言…………………………………………………………………………………1第1章注册会计师法律责任概述…………………………………………21.1注册会计师法律责任的含义………………………………………………21.2注册会计师法律责任的分类………………………………………………21.2.1行政责任………………………………………………………………21.2.2民事责任…………………………………………………………………31.2.3刑事责任…………………………………………………………………31.3注册会计师法律责任的发展历程…………………………………………31.3.1国外注册会计师法律责任的发展历程…………………………………31.3.2我国注册会计师法律责任的发展过程…………………………………4第2章注册会计师法律责任的现状……………………………………62.1初步建立了注册会计师法律责任的法规体系……………………………62.2我国注册会计师法律责任制度存在的问题………………………………62.2.1不同法律规定之间的矛盾………………………………………………72.2.2现行法规重行政及刑事责任，轻民事责任……………………………72.2.3注册会计师法律责任的专业认定问题…………………………………72.2.4《独立审计准则》的法律地位问题……………………………………8第3章注册会计师法律责任的成因…………………………………93.1法律环境不够完善………………………………………………………93.2市场运行机制不合理……………………………………………………93.3审计期望差距……………………………………………………………93.4违规处罚力度不够…………………………………………………………103.5被审计单位方面的原因……………………………………………………103.5.1被审单位的错误、舞弊和违法行为…………………………………103.5.2被审计单位经营失败……………………………………………………113.6会计师事务所和审计人员的原因………………………………………11第4章完善注册会计师法律责任制度的构想和实现途径……………124.1构建完善注册会计师法律体系……………………………………………124.1.1尽快修订《注册会计师法》……………………………………………124.1.2规范统一相关法律对注册会计师法律责任的界定和处罚……………134.1.3提高《独立审计准则》的法定权威性…………………………………134.2改进强化注册会计师行业监管……………………………………………144.3改革健全注册会计师组织形式……………………………………………154.4注册会计师避免法律诉讼的具体对策……………………………………164.4.1严格遵循职业道德和专业标准的要求…………………………………164.4.2建立、健全会计师事务所质量控制制度………………………………164.4.3与委托人签订业务约定书………………………………………………164.4.4审慎选择被审计单位……………………………………………………164.4.5提取风险基金或购买责任保险…………………………………………174.4.6聘请熟悉注册会计师法律责任的律师…………………………………17结论……………………………………………………………………………18致谢……………………………………………………………………………19参考文献………………………………………………………………………20I注册会计师的法律责任研究摘要：随着我国社会主义市场经济的发展，注册会计师在经济运行中发挥着越来越大的作用。本课题研究的目的在于通过对我国注册会计师法律责任的发展、现状及成因进行分析，说明我国注册会计师法律责任存在的问题。为完善我国注册会计师法律责任制度提出若干建议，以促进我国注册会计师行业健康发展。本文共分四章展开论述，首先以注册会计师法律责任的概念为切入点，分析了我国注册会计师法律责任的发展过程及现状。其次，对我国注册会计师法律责任存在的问题及形成的原因进行了探讨。最后，针对我国注册会计师法律责任存在的问题，重点提出了完善我国注册会计师法律责任制度的构想和实现途径。旨在为我国注册会计师法律责任问题更深层的理论研究提供参考，希望对实际处理注册会计师法律责任问题提供一些帮助。关键词:注册会计师法律责任问题对策IITheStudyOnTheLegalLiabilityOfCPAAbstract:Withthedevelopmentofthesocialistmarketeconomy,certifiedpublicaccountantsisplayingmoreandmoreimportantroleintheeconomicoperation.Thisresearchaimstopasstoourcountrylegalresponsibilityoftheregisteredaccountant,andthedevelopmentofthesituationandcauseanalysis,ourstate'slegalresponsibilityoftheregisteredaccountantexistingproblemsandinsufficiency.Finallytoimproveourlegalresponsibilityoftheregisteredaccountantsystem,putsforwardsomesuggestionstopromotethehealthydevelopmentofcertifiedpublicaccountantsindustryinChina.Thispaperisdividedintofourchapters,thispaperdiscussesthelegalresponsibilityoftheregisteredaccountantbeginwiththeconceptasthebreakthroughpoint,analyzesthelegalresponsibilityoftheregisteredaccountantthedevelopingprocessandthestatusquo.Secondly,toourcountrylegalresponsibilityoftheregisteredaccountantthereasonandexistingproblemswerediscussed.Finally,inviewofthelegalresponsibilityoftheregisteredaccountantexistingproblems,thispaperputsforwardthelegalresponsibilityoftheregisteredaccountantsystemideasandrealizingways.Aimtobeourcountrylegalresponsibilityoftheregisteredaccountantproblemdeepertheoreticalresearch,andIhopetoprovidereferenceforlegalresponsibilityoftheregisteredaccountantpracticalprocessingprovidesomehelp.Keywords：CPA;LegalLiability;Problem;Countermeasures;1引言随着社会主义市场经济的的发展，注册会计师在经济运行中发挥着愈来愈大的作用，其鉴证、验资等中介服务行为为各类经济组织参与经济活动提供了重要的依据，为经济发展创造了规范的秩序和稳定的外部环境。但是，注册会计师在其发展中，也不可避免的存在着验资不实、虚假陈述等违规行为，严重影响了其执业行为的公正性、真实性、权威性，给经济发展和第三人的经济利益带来了重大损失，并由此引发了一系列审计诉讼案件。造成这种局面的重要原因，就是对注册会计师及其行业的法律责任缺乏有效的规制和追究，法律制度很不完善，责任追究难以发挥应有的作用。随着社会主义市场经济体制的不断健全和完善，人们的维权意识越来越强，对注册会计师审计制度的要求也越来越高。关于注册会计师的法律责任研究已成为社会各界普遍关注的热点话题。因此，认真分析研究注册会计师法律责任问题，探讨注册会计师法律责任的由来和现状，针对造成注册会计师法律责任的重要症结，提出完善和健全我国注册会计师法律责任体系的构想和实现途径，以促进注册会计师制度的健康发展，为完善社会主义市场经济体制，规范经济行为和经济秩序，推动社会主义法治经济不断壮大，都有着非常重要的理论意义和实践意义。2第1章注册会计师法律责任概述1.1注册会计师法律责任的含义法律责任，也称违法责任，是指法律关系中的主体因其违法行为，按照法律规定必须承担的法律后果。承担法律责任的是法律关系中的主体，包括公民、法人和其他社会组织。承担法律责任的核心要件是法律关系主体实施的违法行为，即违法事实。法律责任是我国法律制度上的一项重要内容，对法律规定的贯彻执行有重要的影响作用。注册会计师法律责任，是指会计师事务所或注册会计师因违约、过失或欺诈，对审计委托单位或其他有利益关系的第三人造成损害，按照相关法律规定而应承担的法律后果。我国先后出台了《刑法》、《注册会计师法》、《证券法》、《公司法》，都制订了与注册会计师法律责任有关的规定，这一系列规定对落实注册会计师法律责任，维护市场运行秩序起着十分重要的作用。从以上概念可以看出，会计师事务所或注册会计师要承担法律责任，必须具备以下四个“要件”：（1）行为的违法性；（2）过错；（3）损害事实；（4）行为与损害事实之间存在因果关系。1.2注册会计师法律责任的分类我国注册会计师的法律责任分为行政责任、民事责任和刑事责任三种。1.2.1注册会计师的行政责任行政责任是指注册会计师违反了法律、法规的有关规定，政府主管部门将对其进行行政处罚。《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条规定：“会计师事务所违反本法第二十条、二十一条规定的，由省级以上人民政府财政部给予警告，没收违法所得，可以并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款；情节严重的，可以由省级及以上人民政府财政部门暂停其经营业务或者予以撤销。”“注册会计师违反本法第二十条、二十一条规定的，由省级以上人民政府财政部门暂停其执行业务或者吊销注册会计师证书。”对会计师事务所的处罚包括：给予警告、没收违法所得、罚款、暂停执行部分或全部业务、吊销有关执业许可证和撤销会计师事务所；对注册会计师的处罚包括：给予警告、没收违法所得、罚款、暂停执行部分或全部业务、吊销有关执业许可证和吊销注册会计师证。31.2.2注册会计师的民事责任民事责任是指由法院判决的由注册会计师承担的具有民事赔偿性质的责任。《中华人民共和国注册会计师法》第四十二条规定：“会计师事务所违反本法规定，给委托人、其他利害关系人造成损失的，应该依法承担民事赔偿责任。”民事责任就是令注册会计师停止侵害委托人或其他利害关系人的经济利益，并赔偿所造成的经济损失。民事责任按照有无合同关系分为对客户的责任和对其他利害关系人的责任，对客户的责任为违约责任；对其他利害关系人的责任为侵权责任。1.2.3注册会计师的刑事责任注册会计师刑事责任尽管很少发生，但是一旦发生，后果严重，是审计责任中最严重的一种。刑事责任是指会计师事务所或注册会计师因违反刑法的规定，按有关法律程序判处致害注册会计师一定期限的徒刑。《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条规定：“注册会计师、会计师事务所违反本法第二十条、二十一条规定，故意出具虚假的审计报告、验资报告构成犯罪的，依法追究刑事责任。”这三种责任之间并行不悖，不能相互代替，行