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《银行会计》结课论文——商业银行票据支付结算的核算论文学院:经济管理班级:金融1201姓名:张晶晶学号:311210080118商业银行票据支付结算的核算论文摘要近些年来，随着中国改革开放的日益扩大，票据在我国得到了更加广泛的应用。我国目前的支付结算方式按使用的支付结算工具不同，可以分为票据﹑结算凭证和信用卡三类，称为“三票三式一卡”。作为商业银行的重要组成部分，票据业务在近年来得到了快速的发展。本文主要是从支付结算方面讨论票据业务所扮演的角色，以及其发挥的重要作用。通过了解票据业务的理论基础和实际需求，对国内外商业银行票据业务的应用和研究，剖析我国现在票据业务的实施过程，从而使人明晰票据在企业和人们生活中，所具有的重要意义。关键词:商业银行支付结算票据业务票据，有广义和狭义之分。我国《票据法》规定的是狭义票据，主要指支票，银行本票，银行汇票和商业汇票。一．支票业务支票是出票人签发的﹑委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。1.转账支票的核算（1）持票人与出票人在同一行处开户的处理①银行受理持票人交存的支票。银行接受持票人交来的支票和两联进账单时，应对其内容进行严格的审查。审查无误后，将支票作为借方凭证，以进账单第二联作为贷方凭证，第一联进账单加盖转讫章做收账通知交给持票人。会计分录如下：借：单位活期存款——出票人存款户贷：单位活期存款——持票人存款户②银行受理出票人送交的支票。银行接到出票人送来的支票和三联进账单时，应认真审查，经审查无误后，支票做借方凭证，第二联做进账单作贷方凭证。会计分录为借：单位活期存款——出票人存款户贷：单位活期存款——收款人收款户转账后，进账单第一联加盖转讫章后，交出票人作为回单；进账单第三联加盖转讫章后作为收账通知，转交收款人。（2）持票人与出票人不在同一行处开户的处理手续。①持票人开户银行受理持票人交存的支票。持票人开户银行收到持票人交存的支票和两联进账单时，仍按前述内容进行审查，无误后，在第二联进账单上加盖“收妥后人账”戳记，与第一联进账单专夹保管。支票按照有关规定，提出交换。会计分录为：借：存放中央银行款项贷：其他应付款②出票人开户行收到提入的支票时，会计分录为：借：其他应收款贷：存放中央银行款项2.现金支票的核算。（1）现金支票的审核。出票人开户行接到收款人持现金支票支取现金时，应认真审查真实性﹑合法性以及是否背书等内容。（2）现金支票的会计核算手续。现金支票审核无误后，经办人应从出票人账户付出资金，然后将支票送出纳凭以付款后作借方凭证。会计分录为:借：单位活期存款贷：现金3.普通支票﹑划线支票的处理出票人开户行收到收款人持普通支票支取现金的，比照现金支票的处理手续办理。对普通支票办理转账的，比照转账支票的处理手续。二.银行本票业务银行本票是由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。它可分为定额本票和不定额本票两种，定额银行本票面额为1000元，5000元，10000元和50000元，其提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。1.银行本票业务出票业务的核算申请人使用银行本票，应向银行填写“银行本票申请书”，填明收款人名称、申请人名称、支付金额等事项并签章。申请人和收款人均为个人需要支取现金的，应在“支付金额栏先填写“现金”字样，后填写支付金额。①出票银行对银行本票申请书的受理与出票银行受理申请人提交的第二，三联申请书时应认真审查其内容，签章预期预留银行签章等内容，审查无误后，才能受理其签发银行本票的申请。转账时，出票银行以第二联作借方记帐凭证，第三联作贷方记帐凭证。会计分录为：借：活期存款——申请人户贷：银行本票②出票银行签发银行本票的处理出票行在办理转账或收妥现金后，经办人员应根据银行本票申请书第三联填写的内容签发银行本票。银行本票一式两联必须复写填制，出票日期和出票金额必须大写，作废的银行本票需加盖“作废”戳记，并装订在当日“银行本票”贷方记账凭证后做附件。填写完毕后，将银行本票叫银行本票专用章保管人员加盖专用章并有授权的经办人员签章。2.银行本票付款及结清业务的核算①银行本票付款的处理代理付款行接到持票人交来的本票和两联进账单时，应按规定认真审查和复核。复核无误后，在进账单第一联加盖“收讫章”交给持票人，第二联作贷方记账凭证，在本票上加盖转讫章，通过票据交换向出票行提出交换。会计分录为：借：存放中央银行款项贷：活期存款——持票人户②银行本票结清的处理出票行收到票据交换提入的本票时，应抽出专夹保管的卡片或存根，经核对无误后，以本票作借方记帐凭证，卡片联或存根联做附件，并做结清本票处理。会计分录为：借：银行本票贷：存放中央银行款项同时，销记本票登记簿。三.商业汇票业务1.银行汇票出票出票银行接到客户提交的三联银行汇票申请书，应认真审查其真实度和内容是否规范，审核无误后，对转账交付的，会计分录：借：活期存款——申请人户贷：汇出汇款若为现金交付，以申请书第三联作贷方记帐凭证，现金缴款单第二联，申请书第二联做附件。会计分录：借：现金贷：汇出汇款经复核无误后，将汇票申请书第一联退客户，第二三联交汇票经办人员签发银行汇票。2.银行汇票付款的核算①代理付款行接到在本行开立账户的持票人直接交来的汇票，收讫通知时，应认真审查通知和汇票是否有误，确认无误后，第二联进账单作贷方记账凭证，汇票作借方记帐凭证附件，办理转账，第一联进账单加盖转讫章作收账通知交持票人。会计分录：借：清算资金往来——电子汇划款项户贷：活期存款——持票人户②代理付款行接到未在本行开立账户的持票人直接交来的汇票，解讫通知和两联进账单时，经过一系列审查无误后，以持票人姓名开立应解汇款账户，并填明汇票号码。该账户只付不收，付完清户。第一联进账单加盖转讫章交给持票人，第二联作贷方记账凭证，持票人身份证复印件作附件，办理转账。会计分录：借：清算资金往来——电子汇划款项户贷：应解汇款及临时存款——持票人户③代理付款行接到在本行开立账户的持票人直接交来的跨系统银行签发的汇票，解讫通知和两联进账单时，经审查、复核无误后，进账单第一联加盖“受理他行票据收妥抵用专用章”退持票人，第二联专夹保管。会计分录：借:存放同业款项贷：活期存款——持票人户四．商业汇票业务1.商业承兑汇票的处理①持票人开户行手里商业承兑汇票持票人持到期的商业承兑汇票委托开户银行收款时，应填制邮划或电划“委托收款凭证”一式五联，在“委托收款凭据”名称栏注明“商业承兑汇票”及其汇票号码，并在汇票背面作成委托收款背书，联通汇票一并送交开户银行办理委托收款。开户银行对上述单据审查后，在委托收款凭证各联上加盖“商业承兑汇票”戳记。其余手续比照发出委托收款凭证的账务处理方法处理。②付款人开户银行收到持票人开户行寄来委托收款凭证和汇票。付款人开户银行收到持票人开户银行寄来的委托收款凭证及汇票，应按有关规定严格进行审查，付款人确在本行开户，承兑人在汇票上的签章及预留银行的签章相符，将委托收款凭证的第五联及汇票交付收款人并签收。2.银行承兑汇票的处理①承兑银行办理汇票承兑的处理。出票人或持票人持银行承兑汇票一式三联向该银行申请或提示承兑时，承兑银行按有关规定，审查其承兑条件。审核无误后，收取手续费并完善汇票签章等内容.②持票人开户行受理汇票的处理。持票人持汇票委托开户行向承兑银行收取票款时，应填制异地邮划或电划委托收款凭证，并在委托收款凭据名称栏注明银行承兑汇票及汇票号码，连同汇票一同交开户行。银行经审查无误后，在委托收款凭证各联加盖“银行承兑汇票”戳记。其余手续按照发出委托收款凭证的手续办理。③承兑银行到期收取汇票款的处理。承兑银行应每天查看汇票的到期情况，对到期的汇票，应于到期日向出票人收取票款。填制二联特种转账借方凭证，一联特种转账贷方凭证，并在转账原因栏注明“根据xx号汇票划转票款”。会计分录为：借：单位活期存款——出票人户贷：应解汇款——出票人户④承兑银行支付汇票款项的处理。承兑银行接到持票人开户行寄来的汇票及委托收款凭证后，应与专夹保管的汇票卡片和承兑协议副本，进行认真审查。无误后，应于汇票到期日或到期日之后的见票日进行账务处理。⑤持票人开户行收到汇票款项的处理。持票人开户行接到承兑银行寄来的联行报单和委托收款凭证后，按照委托收款凭证的款项划回手续处理，会计分录为：借：清算资金往来贷：单位活期存款——持票人户通过对支票，银行本票和汇票的相关知识的学习，我们对它们的流程知道的更加详细，并且可以注意并纠正在办理过程中出现的问题。通过对票据业务的支付结算的处理流程的了解和研究，我们可以对商业银行会计核算方面有进一步的了解，这为以后我们大家的生活和工作都打下了良好的基础。参考文献：程婵娟，《银行会计学》，科学出版社方萍，《商业银行会计学》，西南财经大学出版社孟艳琼，《金融企业会计》，武汉理工大学出版社(3647字）