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实验三：日记账和明细账的登记实验内容根据会计凭证，登记会计账簿实验目的与要求辨识会计账簿的各种功能，掌握日记账、明细账和总账的设置与登记，理解总账和明细账之间的关系。实验学时：3学时实验材料现金日记账（1）、银行存款日记账（1）三栏式账页（1）、数量金额式（3）基本理论知识介绍一、会计账簿的含义◆以会计凭证为依据，序时、连续、系统、全面地记录和反映经济活动全过程的簿籍。◆由具有专门格式、相互联结的账页所组成。◆账页是账户的载体，账簿是若干账页的集合二、会计账簿的种类账簿账簿日记账明细账序时账簿分类账簿备查账簿总账按用途分库存现金根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况总账分类账簿明细账根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况卡片式账簿账簿账簿订本式账簿活页式账簿日记账总账明细账卡片箱按外表形式分三、会计账簿的登记1、库存现金日记账①格式：收、付、余三栏式②登记方法：逐日逐笔登记库存现金日记账2、银行存款日记账①格式：收、付、余三栏式②登记方法：逐日逐笔登记3、总分类账①格式：借、贷、余三栏式②登记方法：◆逐笔登记◆汇总登记：原材料4、明细分类账——三栏式（同总分类账）①格式：借、贷、余三栏式②登记方法：逐笔登记③适用核算内容：往来款项：应付账款—东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付1000050004、明细分类账——数量金额式①格式：借、贷、余三栏分设数量、金额栏②登记方法：逐笔登记③适用核算内容：实物资产4、明细分类账——多栏式①格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏②登记方法：逐笔登记（减少用红字）③适用核算内容：成本费用和收入应交税费明细账四、会计账簿的登记要求◆1、根据凭证记账，登记内容齐◆2、使用蓝黑墨水，不能用圆珠笔或铅笔◆3、账页连续登记，不得隔页跳行◆4、记账发生错误，按规定方法更正（划线、红字、补充）◆5、数字和文字书写在行距下方的1/2处◆6、登满一页账页，在最后一行加计本页发生额和余额，并注明“过次页”、“承前页”五、期末结账◆1、结账的含义：在会计期末计算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。◆2、结账的方法①月结：结出本月借贷双方的月内发生额和期末余额，在摘要栏注明“本期发生额及月末余额”，同时在此行上下端各划一条红线。②季结：在最后一个月结后，加一行“本季发生额及季末余额”，数字下端划一条红线。③年结：在最后一个月结后，加一行“本年发生额及年末余额”，数字下端划双红线。本次实验参考答案◆对“原材料总账”和“明细账”进行结账①“原材料总账”本月发生额及月末余额分别为：借方：617400贷方1073400余额：964000（借）②“线材明细账”本月发生额及月末余额分别为：借方：461400贷方564000余额：837400（借）③“钢板明细账”本月发生额及月末余额分别为：借方：129600贷方448200余额：113400（借）④“三通阀明细账”本月发生额及月末余额分别为：借方：26400贷方61200余额：13200（借）下次实验准备◆预习科目汇总表核算组织程序（教材第12章）◆在稿纸上编制科目汇总表的工作底稿◆课前10分钟领用耗材：科目汇总表（每人一张）总分类账（每人一本）