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•中国银行上海分行发生以下业务：•1、张明07年1月25日存入期限为一年的整存整取定期存款，金额为50000元，当日挂牌利率为3.33％。08年3月2日支取，当日活期储蓄的挂牌利率为0.72％。利息税税率为5％。（8分）•（1）07年1月25日：•借：现金50000•贷：定期储蓄存款①——张明50000•（2）07年3月20日结息•1.25——1.317天•2.1——3.2048天•利息：50000×3.33%÷360×55=254.38•利息税：254.375×5%=12.72•借：利息支出254.38•贷：应付利息241.66•应交税费——代扣利息税12.72•（3）07年6月20日结息•3.21——3.3111天•4.1——6.2081•利息：50000×3.33%÷360×92=425.5•利息税：425.5×5%=21.28•借：利息支出425.5•贷：应付利息404.22•应交税费——代扣利息税21.28•（4）07年9月20日结息•6.21——6.3010天•7.1——9.2082天•利息：50000×3.33%÷360×92=425.5•利息税：425.5×5%=21.28•借：利息支出425.5•贷：应付利息404.22•应交税费——代扣利息税21.28•（5）07年12月20日结息•9.21——9.3010天•10.1——12.2081天•利息：50000×3.33%÷360×91=420.88•利息税：420.88×5%=21.04•借：利息支出420.88•贷：应付利息399.84•应交税费——代扣利息税21.04•（6）08年1月25日•12.21——12.3111天•1.1——1.2524天•利息：50000×3.33%÷360×35=161.88•利息税：161.88×5%=8.09•借：定期储蓄存款①——张明50000•应付利息1449.94•利息支出161.88•贷：定期储蓄存款②——张明51603.73•应交税费——代扣利息税8.09•（7）08年3月2日•1.25——1.317天•2.1——3.230天•利息：51603×0.72%÷360×37=38.19•利息税：38.19×5%=1.91•借：定期储蓄存款②——张明51603.73•利息支出38.19•贷：现金51640.01•应交税费——代扣利息税1.91•2、2008年6月20日，储户孙明活期储蓄存款的积数为3200000元，年利率为0.72％，利息税税率为5％。提取应付储户活期储蓄存款利息，并为税务部门代扣利息税。（4分）•利息＝3200000×0.72％÷360＝64•利息税＝64×5％＝3.2•借：利息支出64•贷：活期储蓄存款——孙明64•借：活期储蓄存款——孙明3.2•贷：应交税费——代扣利息税3.2•3、美林食品厂厂2005年4月20日以活期存款账户资金800000元转账存入半年期定期存款，年利率2.75％。2005年10月20日到期取出转入活期存款账户。（8分）•（1）4月20日•借：活期存款——美林食品厂800000•贷：定期存款——美林食品厂800000•（2）10月20日•4.20——4.3011天•5.1——10.20172天•800000×2.75%÷360×183=11183.33•借：定期存款——美林食品厂800000•利息支出11183.33•贷：活期存款——美林食品厂•811183.33•4、2007年3月5日，收到信贷部门转来明辉公司借款凭证一份，准予信用贷款，金额为150000元，期限为3个月，年利率为6.8％，经审查无误后，予以转账。6月5日，贷款到期，明辉公司无款归还，转为逾期贷款。6月30日，明辉公司归还贷款本息，并按12％的罚息利率计收罚息。（8分）•（1）2007年3月5日：•借：短期贷款——明辉公司150000•贷：活期存款——明辉公司150000•（2）2007年6月5日，转为逾期贷款：•借：短期贷款——明辉公司150000（红字）•借：逾期贷款——明辉公司150000（蓝字）•3.5——3.3127天•4.1——6.566天•利息：150000*6.8%*93/360=2635•借：应收利息——明辉公司2635•贷：利息收入2635•（3）6月30日归还贷款本息•6.6——6.3024天•利息：152635*12%*24/360=1221.08•借：活期存款——明辉公司153856.08•贷：逾期贷款——明辉公司150000•应收利息——明辉公司2635•利息收入1221.08•5、2006年6月30日，维成公司抵押贷款150000元已逾期一个月，结欠利息8785元，今将其抵押的房产作价入帐（4分）•借：固定资产158785•贷：逾期贷款——维成公司150000•应收利息——维成公司8785•付出：待处理抵押品——维成公司•6、2008年4月5日，收到申通公司交来贴现凭证和异地商业承兑汇票各一份，金额为48000元，到期日为4月27日，贴现率为6％，经审查无误后，予以贴现。2008年4月27日，收到退回的委托收款凭证和商业承兑汇票，从贴现申请人申通公司的账户中扣回32000元，不足部分转入逾期贷款。（8分）•（1）4月5日•4.5——4.2722天•48000×6%×25÷360=200•借：贴现——申通公司48000•贷：活期存款——申通公司47800•利息收入200•（2）4月27日•借：活期存款——申通公司32000•贷：贴现——申通公司32000•借：贴现——申通公司16000（红字）•借：逾期贷款——申通公司16000（蓝字）•7、2007年12月31日，按照有关规定，提取专项准备金21000元。（2分）•借：资产减值准备21000•贷：贷款损失准备——专项准备金•21000•8、2008年3月12日，收到江苏省分行发来贷方报单一份及所附汇款单，金额为5000元，经审核，该报单的行号是浙江分行的，但行名和业务内容是本行的，收款人为开户单位美林食品厂，按规定进行处理并转账。（2分）•借：联行往账——浙江分行5000•贷：活期存款——美林食品厂5000•9、收到广东分行发来借方报单一份及有关附件，金额为17000元，经审核，该报单的行号行名是本行的，但业务内容是北京分行的，按规定进行处理。（2分）•借：联行往账——北京分行17000•贷：联行来账——广东分行17000•10、开户单位美林食品厂公司要求汇款250000元至在农业银行北京分行开户的收款人惠成公司，本行按照规定通过中国人民银行办理汇划。（2分）•借：活期存款——美林食品厂250000•贷：存放中央银行款项——备付金存款250000•11、本行所辖各行处划来联行汇差情况如下：第一支行应付汇差85420元，第二支行应付汇差57461元，第三支行应收汇差54854元，第四支行应收汇差65842元，汇总轧差后上划总行。（8分）•应付汇差：85420+57461-54854-65842=22185•借：联行往帐——总行22185•贷：系统内上存款项——上存总行备付金•22185•12、某行在同城票据交换清算中提出借方凭证15张，金额65820元，贷方凭证21张，金额845652元，提回借方凭证17张，金额65872元，贷方凭证26张，金额85547元，进行差额清算。（4分）•应付：845652+65872-65820-85547=760157•借：待清算票据款项760157•贷：存放中央银行款项——备付金存款•760157•13、提交人民银行再贴现凭证及票据，办理再贴现手续。再贴现票据面值480000元，贴现天数17天，贴现率6.5%，办理转账。（4分）•480000×6.5%×17÷360=1473.33•借：存放中央银行款项——备付金存款•478526.67•金融企业往来支出——中央银行往来支出户1473.33•贷：向中央银行借款——再贴现•480000•14、2008年4月21日，向农业银行上海分行拆入资金500000元。2008年4月28日拆借资金到期，向农业银行上海分行偿还本息，利息率为6%。（8分）•（1）4月21日•借：存放中央银行款项——备付金存款500000•贷：同业拆人——农业银行上海分行500000•（2）4月28日•4.21——4.287天•500000×6%×7÷360=583.33•借：同业拆人——农业银行上海分行500000•金融企业往来支出——同业拆借利息支出•583.33•贷：存放中央银行款项——备付金存款•500583.33•15、2008年6月2日，收到开户单位美林食品厂交来的进帐单和在农业银行上海分行开户的大都商厦签发的转账支票各一份，金额为42000元，经审核无误后，提出同城票据交换资金清算凭证，退票时间过后，予以入账。（4分）•（1）提出同城票据交换资金清算凭证•借：待清算票据款项42000•贷：其他应付款——待提出交换专户42000•（2）退票时间过后•借：其他应付款——待提出交换专户42000•贷：活期存款——美林食品厂42000•16、2008年9月10日，收到开户单位美林食品厂交来银行本票申请，申请签发银行本票100000元，经审查无误后，款项从其存款户收取，当即签发本票100000元，交付该厂，予以入账。2008年9月15日，从农业银行上海分行徐汇支行交换提入本行签发的本票一张，金额为100000元，经审查无误后，予以入账。（4分）•（1）借：活期存款——美林食品厂100000•贷：本票100000•（2）借：本票100000•贷：待清算票据款项100000•17、2008年5月10日，收到张琴交来现金5020元，其中，5000元为交存信用卡备用金，20元为手续费。经审查无误后，发给信用卡，予以入账。2008年6月2日，收到在本行开户的新欣商厦交来的进账单一份和签购单各一份，列明张琴购物消费1000元，手续费按3‰计算，经审查无误后，予以入账。（6分）•（1）5月10日：•借：现金5020•贷：活期储蓄存款——张琴个人信用卡户•5000•手续费收入20•（2）6月2日：•手续费＝1000×3‰＝3•借：活期储蓄存款——张琴个人信用卡户•1000•贷：活期存款——新欣商厦997•手续费收入3•18、2008年1月20日，开户单位华日公司向本行提交一份银行承兑汇票和银行承兑协议，票面金额为220000元，期限为2个月，收款人为北京成丰公司。本行审核后同意承兑，提取保证金100000元，并按1.5‰收取手续费。3月11日成丰公司向其开户行中国银行北京分行提交该份银行承兑汇票,委托银行代理收款。3月20日本行收到委托收款书和银行承兑汇票，3月21日华日公司户头上只有100000元余额，其余部分由银行支付。（6分）•（1）1月20日•借：活期存款——华日公司100000•贷：保证金——华日公司100000•收取手续费：•手续费=1.5‰*220000=330（元）•借：活期存款——华日公司330•贷：手续费收入330•收入：银行承兑汇票220000•（2）3月21日•借：活期存款——华日公司100000•保证金——华日公司100000•逾期贷款——华日公司20000•贷：应解汇款——华日公司220000•借：应解汇款——华日公司220000•贷：联行往账——北京分行220000•付出：银行承兑汇票220000•19、2008年5月10日，收到开户单位美林食品厂交来银行汇票申请书一份，申请签发汇票150000元，经审查无误后，款项从其存款户收取，当即签发银行汇票一张，金额150000元，交付该厂，予以入账。5月23日，收到北京分行寄来联行借方报单、银行汇票解迄通知和多余款收账通知各一张，汇票出票金额150000元，实际结算金额为14500元，多余金额为5000元，将多余金额退回美林食品厂，予以入账。（6分）•（1）5月10日，签发银行汇票•借：活期存款——美林食品厂150000•贷：汇出汇款——美林食品厂150000•（2）5月23日•借：汇出汇款——美林食品厂1