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财经法规课程主讲人：李爱民•本章的主要内容有：•一、会计法律制度的构成。•二、会计工作管理体制。•三、会计核算。•四、会计监督。•五、会计机构和会计人员•六、法律责任。•第一节会计法律制度的构成•一、会计法律制度的概念•1、会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定的各种关于会计工作的规范性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度。会计法律制度是我国财经法规的重要组成部分，是调整会计关系的法律规范。•2、会计关系：会计机构和会计人员在处理会计事务过程中，以及国家相关部门在行使会计管理职能时所发生的经济关系，称为会计关系。•二、会计法律制度的构成内容•我国的会计法律制度包括三个层次•（一）、会计法律•会计法律，是指由全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。我国现行的会计法律主要是指《会计法》和《注册会计师法》。《会计法》是调整我国经济生活中会计关系的总规范，是会计法律制度中层次最高的法律规范，是指导和规范会计工作的最高准则，也是制定其他会计法规的依据。•1、制定机关：最高权力机关—全国人民代表大会及其常委会，其他机关无权制定和修改。•2、适用的时间范围：第一部会计法律，于1985年1月21日，经第六届人国人民代表大会常务委员会第九次会议通过，现行的《会计法》是1999年10月31日经第九届人国人民代表大会常务委员会第十二次会议修订，并规定自2000年7月1日起施行。•3、适用的空间范围：我国的国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织都必须依照《会计法》办理会计事务。•注意事项：适用范围不包括个体工商户（会计法第51条）；香港、澳门和台湾地区的会计事务不受现行《会计法》的约束；在境外设立的中国投资企业，除向国内提供财务会计报告和其他会计资料时，应当按照国内法律和投资主体的要求进行，不受中国法律的约束。•4、立法宗旨：《会计法》的立法宗旨是规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序。•5、内容：共52条7章。主要包括六方面的规定：会计工作总的原则、会计核算、公司和企业会计核算的特别规定、会计监督、会计机构和会计人员以及法律责任•《注册会计师法》，也属于会计法律，它于1993年10月31日经第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过。其立法宗旨是为了发挥注册会计师在社会经济活动中的鉴证和服务作用，加强对注册会计师的管理，维护社会公共利益和投资者的合法权益，促进社会主义市场经济的健康发展。•[例：1-1]（判断）我国会计法律制度中层次最高的法律规范是《会计法》和《注册会计师法》。（）•答案：错。《注册会计师法》是加强对注册会计师的管理而制定的法律；《会计法》是调整我国经济生活中会计关系的总规范，是会计法律制度中层次最高的法律规范，是指导和规范会计工作的最高准则，也是制定其他会计法规的依据。•[例]以下属于会计法律的有（）•A《会计法》B《注册会计师法》C《税法》D《宪法》•答案：A、B•（二）、会计行政法规•会计行政法规，是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。如1990年12月31日国务院发布的《总会计师条例》、2000年6月21日国务院发布的《企业财务会计报告条例》等。会计行政法规的制定依据是《会计法》。1992年11月16日国务院批准，11月30日财政部发布的《企业会计准则》也属于会计行政法规。•（三）、国家统一的会计制度•国家统一的会计制度，是指由国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计规章和规范性文件。•1、会计规章：是根据《立法法》规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法。如《财政部门实施会计监督办法》、《会计从业资格管理办法》、《代理记账管理办法》、《企业会计准则-基本会计准则》•2、会计规范性文件：是指主管会计工作的行政部门即国务院财政部门制定并发布的以及财政部与国家档案局联合发布的。如《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》、《事业单位会计准则（试行）》《民间非营利组织会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计人员继续教育规定》、《会计档案管理办法》、《企业会计准则-具体准则》（教材4页一共38个具体准则）、《企业会计准则-应用指南》、《企业财务通则》•《企业会计准则-应用指南》是企业在执行会计准则过程中具体操作的依据，其中包括了会计科目和主要账务处理。•企业38个具体准则及应用指南自2007年1月1日起在上市公司范围内施行，并鼓励其他企业执行。执行企业会计准则的企业，不再执行相关企业会计制度。•《企业会计准则-基本会计准则》、《企业会计准则-具体准则》、《企业会计准则-应用指南》构成了目前我国企业会计准则体系。•新的《企业财务通则》共10章78条，包括总则、企业财务管理体制、资金筹集、资产运营、成本控制、收益分配、重组清算信息管理、财务监督及附则。在中华人民共和国境内依法设立的、具备法人资格的国有及国有控股企业适用本通则，金融企业除外，其他企业参照执行。•[例1-2]（判断）我国2006年2月15日由财政部发布的《企业会计准则-基本会计准则》及《企业会计准则-具体准则》均属于会计规章。（）•答案：错，《企业会计准则-具体准则》属于会计规范性文件。•[例1-3]（不定项选择）下列各项中，属于会计规范性文件的是（）•A《会计从业资格管理办法》B《会计人员继续教育规定》C《企业会计准则第1号—存货》D《企业会计准则—应用指南》•答案：BCD•例题：下列属于规范性文件的有（）•A、《小企业会计制度》B《企业会计准则-基本会计准则》C、《会计从业资格管理办法》D、《会计档案管理办法》•答案：AD•例题：下列属于会计规章的有（）•A《企业会计准则-具体准则》B《企业会计准则-基本会计准则》C《代理记账管理办法》D《会计档案管理办法》•答案：BC•例题：目前我国的企业会计准则体系由下列（）构成•A《企业会计准则-具体准则》B《会计法》C《企业会计准则-基本会计准则》D《企业会计准则-应用指南》•答案：ACD•例题：自2007年1月1日起在上市公司范围内施行，并鼓励其他企业执行的是（）•A《企业会计准则-具体准则》B《企业会计准则-应用指南》C《代理记账管理办法》D《会计档案管理办法》•答案：AB•例题：企业在执行企业会计准则过程中具体操作的依据是（）•A《企业会计准则-具体准则》B《会计法》C《企业会计准则-基本会计准则》D《企业会计准则-应用指南》•答案：D•例题：（判断）执行企业会计准则的企业，不再执行相关企业会计制度。（）•答案：对•例题：下列不适用《会计法》的有（）•A政府机关B个体工商户C在我国境内设立的外国企业D在境外设立的我国企业•答案：BD•例题：（判断）《企业会计准则-具体准则》、《企业会计准则-应用指南》、《企业会计准则》构成了我国的企业会计准则体系•答案：错，应是《企业会计准则-基本准则》、《企业会计准则-具体准则》、《企业会计准则-应用指南》构成了我国的企业会计准则体系•第二节会计工作管理体制•会计工作管理体制是划分会计管理工作职责权限关系的制度。包括会计工作管理的组织形式、管理权限的划分、管理机构的设置。目前，我国形成了会计行政管理、自律管理和单位会计管理各有侧重、相辅相成的会计工作管理体制。•一、会计工作的行政管理•我国会计工作管理体制遵循的是“统一领导，分级管理”的原则，由国务院财政部门（即财政部）主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门（即县级以上财政局）管理本行政区域内的会计工作。•（一）、会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施（新增内容）•会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施是财政部门管理会计工作最基本的职能。•我国的会计准则制度及相关标准规范是指企事业单位会计准则及其应用指南、会计制度、内部控制规范和会计信息化标准等，其制定权在财政部。•（二）、会计市场管理•我国的财政部门对会计市场的管理主要包括会计市场的准入、运行和退出的管理。•会计市场准入管理：财政部门对会计从业资格的取得、代理记账机构的设立、注册会计师资格的取得及注册会计师事务所的设立等所进行的条件设定。•会计市场运行管理：财政部门对会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程和结果所进行的监督和检查。会计机构和人员是否持续符合相关的资格和条件，也属于会计市场运行管理。•会计市场退出管理：财政部门对执业过程中违反《会计法》、《注册会计师法》行为的机构和个人进行处罚，情节严重的吊•销执业资格，强制其退出会计市场。•会计培训市场的管理：重点主要是对会计培训的师资、场所、教材、内容、要求及培训质量进行监督和检查，确保培训市场规范有序。•（三）会计专业人才评价•包括：会计从业资格，初级、中级、高级会计专业技术资格，正高级会计师资格。•财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰•（四）会计监督检查•会计监督是会计的基本职能之一，我国财政部门实施的会计监督检查包括会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查。财政部门在会计监督检查中对违反《会计法》《注册会计师法》等会计法律法规的行为有权依法实施行政处罚。•例1-4（单项选择）我国财政部门履行会计行政管理的最基本职能是（）•A会计监督检查•B会计市场管理•C会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施•D会计专业人才评价•答案：C•二、会计工作的自律管理•会计行业的自律管理有利于从另一方面进一步督促会计人员依法开展会计工作，树立良好的行业风气，促进行业的健康发展，。是会计行政管理的一种非常有益的补充•我国目前会计工作的自律管理组织主要有中国注册会计师协会和中国会计学会。•（一）中国注册会计师协会•中国注册会计师协会依法拟定注册会计师执业准则、规则，报国务院财政部门批准后施行•注册会计师协会对注册会计师的任职资格和执业情况进行年度检查。对违反行业自律管理规范的行为，注册会计师协会预以惩戒。注册会计师应当加入注册会计师协会。•（二）中国会计学会•是财政部所属由全国会计领域各类专业组织、以级付理论界、实务界会计工作者自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织。•例（判断）我国对会计工作的管理主要是依靠财政部门所进行的行政管理。（）•答案：错，会计行业的自律管理有利于从另一方面进一步督促会计人员依法开展会计工作。会计行业的自律管理是会计行政管理的一种非常有益的补充•三、单位会计工作管理•财政部门的管理是一种社会管理，属于外部管理活动。•单位会计人员从事会计工作，应由所在单位负责组织管理。•单位对会计工作的管理主要包括：单位会计工作管理的责任主体、会计人员的管理制度和任职资格以及单位内部会计管理制度•(一）单位会计工作管理的责任主体•1、单位内部会计工作管理的责任主体是单位负责人。单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项，并对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。•2、单位负责人：是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。单位法定代表人（也称法人代表）：是指依法代表法人单位行使职权的负责人。如公司制企业的董事长（执行董事或经理）国有企业的厂长（经理）国家机关的最高行政长官。•法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人，是指依法代表非法人单位行使职权的负责人，如代表合伙企业执行合伙企业事务的合伙人、个人独资企业的投资人。•例1-6某单位为加强内部管理，进一步健全岗位责任制，规定由会计机构负责人负责本单位内部的会计工作管理。（）•答案：错。单位负责人负责单位内部的会计工作管理。并对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。•（二）会计人员管理制度•会计人员管理制度，