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律师应当掌握的财务知识王军北京市律师协会会计审计法律委员会绪论（一）一、财务状况资产=负债+所有者权益所有者权益=净资产绪论（二）二、经营情况收入—费用=利润计量经营情况的基础：权责发生制（1）收入为应计收入，包括应收账款（2）费用为应付费用，包括应付费用权责发生制造成利润与现金净流入的脱离补充指标：净利润现金含量=净利润/净现金流入量账户及借贷记账法（一）一、账户的由来六项会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润会计要素的细分是认识财务的基础二、会计方法：经营事项反映为会计要素的变化，表现为账户的结转。账户及借贷记账法（二）一、运用账户反映细分后会计要素的：1、期初余额2、发生额：增加额、减少额3、期末余额账户及借贷记账法（三）二、账户的表现方法库存现金期末余额200期初余额1000借方发生额3000贷方发生额3800账户及借贷记账法（四）一、用登记账户左边和右边分别表示增加和减少二、账户类别：认识会计科目三、记账规则四、记账举例五、账户的试算平衡会计账务处理流程1、原始凭证2、记账凭证：会计语言的核心，反映经营事项3、账簿：以账户为单位组成的账页，反映账户金额的整体信息4、资产负债表、利润表、现金流量表主要的流动资产（一）一、库存现金：不准坐支二、银行存款：（1）银行存款余额调节表未达账项有四种情况：（1）银行已经付款，单据没有传至企业；（2）银行已经收款，单据没有传至企业；（3）企业以支票或者汇票方式付款，票据持有人尚未至银行办理收款；（4）企业收到汇票或者转账支票，尚未到银行办理收款。主要流动资产（二）应收账款：提取坏账准备应收账款—坏账准备=应收账款净额借：管理费用贷：坏账准备其他应收款主要流动资产（三）交易性金融资产：股票投资、债券投资其公允价值变动影响资产账面价值，形成资产价值的波动，并产生投资收益或者投资损失。主要流动资产（四）存货：涉及账户包括原材料、库存商品、在产品、委托加工产品。资产负债表日，应当计量存货的跌价损失。方法：存货账面价值不变，通过“资产减值损失”账户反映跌价损失。资产负债表中看不到存货跌价。损失反映在利润表中。重要的非流动资产（一）一、可供出售金融资产公允价值变动调整资本公积，即与利润没有关系，仅仅影响净资产。可能是因为属于非流动资产的缘故。二、持有至到期投资仅仅减值时提取减值准备，记入“资产减值损失”重要的非流动资产（二）长期股权投资的初始计量（一）同一控制下的企业合并被合并方的账面净资产作为投资成本投资成本与实际付款的差额计入资本公积（二）非同一控制下的企业合并实际支出作为投资成本重要的非流动资产（三）长期股权投资的后续计量一、实际控制被投资方时：用成本法核算（一）分得利润计为投资收益（二）分得利润超过投资后占被投资方累计净利润份额的部分，为投资成本的收回。二、其他情况：采用权益法核算被投资方实现的净利润记为投资收益重要的非流动资产（四）一、成本模式计量以购置成本作为成本，市场价格波动不影响账面价值二、公允价值模式计量（一）将账面价值调整到与公允价值一致（二）差额计入“公允价值变动损益”重要的非流动资产（五）“固定资产”账户：登记原值“累计折旧”账户：登记正常损耗“固定资产减值准备”：反映市场价格下跌借：资产减值损失贷：固定资产减值准备固定资产净值=原值—累计折旧—减值准备重要的流动资产（六）一、开发支出：（一）其中的资本化支出列为资产（二）其中的费用化支出直接计入费用（三）资本化支出在不能够形成最终成果时候应当转为费用化支出二、长期待摊费用：已经支出的费用经营租赁租入设备的大修或者改造支出重要的流动负债应付职工薪酬视同取得的情况：一、发放产品给职工计收入和成本二、提供住房给职工重要的非流动负债一、应付债券：回购二、预计负债（一）担保（二）作为被告的未决诉讼（三）重组义务（四）尚未履行的亏损合同（五）产品质量保证责任所有者权益一、所有者权益的构成实收资本资本公积盈余公积未分配利润：包括以前年度记账差错二、关于转增资本“公积金”与“公积”的区别三、会计师事务所垫款出资感谢各位律师的耐心！周末快乐！