MPAcc学位论文开题报告书

MPAcc学位论文开题报告书系别MPAcc教育中心专业会计硕士（MPAcc）学号硕士生姓名指导教师填表日期：年月日论文题目会计信息失真及其治理一、选题目的、意义、国内外概况1、选题目的与意义会计信息失真作为一个历史性的问题，它一直以来都是各国会计学界研究的重要课题，也是各国政府部门致力于解决的重大问题之一。在当今中国的经济生活中，会计信息失真已经成为了现代市场经济中的一个顽症，并且出现愈演愈烈的严重趋势。会计信息失真侵蚀着市场经济运行的微观基础，扭曲着市场经济运作所必须的信息沟通，干扰着市场行为主体的决策，破坏着诚信这一市场经济有效运作的道德根基，有碍于经济社会的健康发展，是一个必须引起高度重视与力求解决的重要理论与实践问题。2003年，中国财政部对所属的152家企业的2002年度会计信息质量进行了检查，结果显示近70%的企业会计信息严重失真。国家审计署也曾组织力量对1290家国有控股企业的资产、损益等方面的情况进行审计，发现会计报表严重不真实的企业占了68%。由此可见，上述调查结果基本上反映了我国会计信息失真的现状，既普遍又严重，这势必严重影响着会计信息使用者及广大中小投资者的利益。在微观层面上看，由于会计信息失真，破坏了公平、透明这一基本市场规则，投资者、债权人和广大会计信息使用者不能获得所需要的企业财务状况、经营成果以及现金流量的真实信息，从而无法正确地评估经济活动的风险和进行投资及信贷决策。经营者如果根据失真了的会计信息来进行决策，就可能使企业陶醉于虚假的繁荣之中，忽视技术进步和管理创新，影响企业发展。而在宏观层面上看，以会计信息为基础数据的国民经济和社会发展情况统计不实，就会影响政府对宏观经济形势及未来走向的判断，导致宏观调控失当，干扰经济的稳定和发展，损害社会公众的利益；国家作为所有者不能获得真实的会计信息，就会造成国有资产的损失；国家作为权力行使者不能获得财税收入的准确会计信息，就会导致国家税款流失。因此，无论从理论还是实践上看，研究并加快对会计信息失真的治理都是完全必要及时的。本文将从会计信息失真的现状、动机开始分析，并从财务及税收视角，运用大量案例，来审视与研究会计信息失真问题，这既是一个很有意义的理论问题，更是现代市场经济实践提出的要求。2、国内外概况2.1国外的研究相关动态在国外,会计信息失真就是财务报告舞弊。ElliottheJacobson(1986)将财务报告舞弊定义为“通过重大误导的财务报告并可能损害投资者和贷款人的一种故意的管理舞弊”。有改定义可见财务舞弊是一种故意的管理舞弊行为，且是一种带有危害后果的舞弊行为，但定义中没有涉及舞弊人员是否存在获取经济利益动机的事项。Matsumura,Ella,Maeandetal.（1992）的研究显示：对审计师实施严厉处罚可以减少会计信息失真和审计业务测试项目；提高审计测试要求将增加审计成本和审查项目，同时也将减少会计信息失真；内部控制较强时，审计师的审计风险较低，经理们的会计舞弊行为也较少；增加审计收费有助于减少会计信息失真现象。Morton,Sanford（1993），RobertJBloomfield（1997）对审计策略的研究表明：当财务报告的可信度低时，提高审计收费，加大审查力度，可降低审计风险。（BrunoSFrey（2000）的研究表明：过高的管理层薪酬是引发会计信息失真现象的根源之一，代理理论坚持管理层薪酬与公司业绩挂钩，促使上市公司管理层为获取高额薪酬而实施会计舞弊，通过加强立法、规范管理层薪酬结构能有效减少上市公司会计信息失真现象。HenryNPontell（2002）通过建立最少会计信息失真模型与最多会计信息失真模型说明现行公司治理由于会计信息失真从属于舞弊行为，所以从学理论角度也可以分析会计信息失真的原因和动机。2.2国内的研究相关动态对于我国目前会计信息质量的现状，不少学者进行了研究。邱学文（2002），周勤业、卢宗辉、金瑛（2003）通过问卷调查的形式研究了我国上市公司信任度问题，表明投资者对会计信息质量疑虑过多,并从加强各方责任的角度提出了治理的建议。通过对中国证监会公告的处罚通告，用统计描述的方法，揭示了我国会计信息质量令人担忧的现状。刘巍、赵琴（2010）在《略论会计信息失真现状危害及原因》中指出会计信息失真的表现形式有一下集中：经济交易失真和会计核算失真，其中会计核算失真的手段只要有：操作利润、调节资产、虚构经济业务等。聂洪明（2010）在《我国会计信息失真的原因及治理对策》中指出会计信息失真是指财务会计报告所反映的数据、情况与会计主体经济活动的实际状况和结果不一致，包括待定项目信息与实际不符，整体信息对于事实不完整、不充分。在会计信息失真的原因上，刘峰(2001)认为现有的制度安排本身排斥高质量的会计信息，并诱发会计信息违法性失真。相关的法律制度安排是解决会计信息失真的治本之举。谢德仁(2001)认为，会计信息失真的根本点在于转轨经济时期的制度结构失衡，该结构均衡的恢复不仅在于相关制度(合约安排)的创新上，更在于能使结构恢复均衡的新制度的有效执行上。与此同时窦予华（2005）则认为上市公司会计信息披露之所以存在问题，利益驱动是内因，监管部门执法不严是外在原因。如何治理会计信息失真已是一个迫在眉睫的问题，葛志兴(2000)在《会计信息供求质量特征及其矛盾的协调思路》文章中对会计信息需求质量和会计信息供给质量的阐述和分析，提出会计信息的供给与会计信息的需求在质量上是存在矛盾的。认为解决矛盾的基本协调思路是：改革会计系统内部结构、优化会计系统外部环境、提高会计工作人员的素质对治理会计信息失真的问题具有借鉴意义。徐融、寸晓宏(2002）在《会计信息故意性违法失真的防范》的文章中，从加强道德规范、加强法律约束、加强内部管理和控制、加强对会计信息的监督和检查、加大违法处罚力度和会计违法成本、营造会计人员“独立的格局等六个方面阐述了对故意性违法造成的会计信息失真的防范措施，是根治会计信息失真、杜绝弄虚作假和粉饰舞弊的有效方法。杨洁（2011）在《如何防范会计信息失真》认为寻求防范会计信息失真问题，是新形势下深化会计改革的重要内容，也是一项综合性的系统工程，既要削除虚假会计信息产生的主观原因，又要改变有助于虚假会计信息产生的客观环境，做到预防在先，多管齐下，综合治理。常素敏（2011）年在《会计信息失真法律规制问题研究》中认为应该加强企业外部监督、内部监督和构建会计信息失真民事责任体系等几个角度对防范会计信息失真。二、论文研究进程计划安排2012年10月—2012年11月：撰写开题报告，准备开题。2012年11月—2012年12月：准备信息失真相关案例；分类、归纳和整理相关文献资料；翻译重要部分内容。2012年12月—2013年2月：完成论文初稿，在导师的指导下进行修改。2013年2月—2013年4月：修改定稿，准备答辩。三、论文研究内容（包括提纲）及研究方法1.主要研究内容了解目前我国公司会计信息失真的状况，深入解释会计信息真实性的含义，以上市公司为例，从财务及税收两个视角分析会计信息失真特点以及导致我国会计信息失真的原因及其危害性，并从立法、监督、管理、税收等角度提出相关治理对策的意见。2.论文提纲第1章绪论1.1研究背景与研究意义1.1.1研究背景1.1.2研究意义1.2研究思路及研究方法1.2.1研究思路1.2.2研究方法1.3本文的创新与不足1.3.1本文的创新1.3.2本文的不足第2章会计信息概念与会计信息失真的成因分析2.1信息的定义2.2会计信息的定义2.3会计信息失真的概念2.4会计信息失真的成因分析第3章会计信息失真的表现形式：以上市公司为例分析3.1会计信息失真表现形式及案例分析：财务视角3.1.1信息披露方面的财务欺诈3.1.2上市公司操纵企业利润3.1.3利用资产评估调节资产和所有者权益3.1.4制造假文件，达到舞弊目的3.1.5采用调整溢价比例进行缩股3.1.6私自对冲账户款项3.1.7隐瞒重大事项3.2会计信息失真表现形式及案例分析：税收视角3.2.1偷税型失真3.2.2避税型失真3.2.3逆向避税型失真3.2.4税收虚增性失真第4章会计信息失真的危害及治理意义4.1会计造假行为的危害4.2治理会计信息失真的意义第5章会计信息失真的治理5.1加强立法和执法力度5.2改革企业经营者的管理模式5.3强化企业内部监督5.4建立健全会计信息质量监督体系5.5改革会计人员管理体制5.6建设会计诚信文化体系5.7发挥税收制约作用结论3.拟采用的研究方法由于本文研究的内容大多数以基础理论，其原理性较强，偏向于定性而非定性的分析，故本文以基础理论为依据，以上市公司信息失真案例为例，通过存在与“涉税资料”与“会计信息”之间的关系，通过涉税信息来识别微观行为主体的会计信息失真，进而在此基础上提出治理会计信息失真的若干建议。四、本文的创新之处从税收和财务两个角度研究企业会计信息失真问题，是本文分析的视角，也是本文的创新之处。对于会计信息失真问题，国内许多学者都做了大量的研究，然而，从税收、财务的不同视角，并运用大量案例来分析会计信息失真的特点，至今鲜有人进行过系统的论述。五、参考文献[1]李爽.会计信息失真的现状成因与对策研究[M].经济科学出版社,2003.[2]刘峰.制度安排与会计信息质量—红光实业案例分析[J].税务研究,2001，(07).[3]邓力平，邓永勤.《会计信息失真及其治理：税收视角的研究》[M].北京:中国财政经济出版社，2007.[4]陈斌.会计信息失真探讨[J].财会研究,2002，(02)：12-13.[5]仇俊林，范晓阳.企业会计信息失真问题研究[M].北京：人民出版社，2006.[6]朱平华，程传玉.如何治理会计信息失真[J].会计之友，2002，(08):6-8.[7]孙丽虹.会计信息失真及防范[J].中央财经大学学报，2007，(03):2-4.[8]李姝.上市公司会计信息失真剖析[J].山西财经大学学报,2002，(04):9-10.[9]徐锦辉.强化税务稽查职能作用，提高税务稽查效能[J].税务研究，2002，（09）.[11]谨.试论中小企业会计人员的素质和职责[J].商业研究，2001，（06）：45-47[12]新.会计信息失真的原因及治理措施[J].财经界.2007，（08）：74-74[13]戴德明，张妍，何玉润.我国会计制度与税收法规的协作研究：基于税会关系模式与二者差异的分析[J].会计研究，2005，（01）.[14]邓力平.税制改革：基于税收与会计关系的理解[J].涉外税务，2004，（09）.[15]葛家澍，黄世忠.安然事件的反思：对安然公司会计审计问题的剖析[J].会计研究，2002，（02）.[16]雷又生，耿广猛，王秋红，蔡报纯.会计信息失真的道德分析[J].会计研究，2004，（04）.[17]谷志杰.公司财务舞弊与税收监管机制构建[J].涉外税务，2002，（10）.[18]孟玉林，李瑞生.会计基础理论研究[M].经济科学出版社，2001[19]蒋尧明.上市公司会计信息披露的真实性与虚假陈述研究[J].会计研究，2004，（01）.[20]赵福军.构建我国税收信息共享机制[J].湖南税务高等专科学校，2010，（5）[21]阎达五，李勇.也谈美国会计造假事件[J].会计研究，2002，（09）.[22]杨雄胜.会计诚信问题的理性思考[J].会计研究，2002，（03）[23]李荣华，刘国华.会计行为[M]，经济管理出版社，2006.[24]Chung,K.,J.Evans.,D.Moser,(2005),Economicandequityeffectsontaxreportingdecisions.Accounting,Organizations&Society,Vol.30Issue7/8.[25]Alm,J.,B.JacksonandM.McKEE,(1992),Estimatingthedeterminantsoftaxpayercom