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工资计税方法1雇佣单位和派遣单位同时支付工资，派遣工资全额确定税率，上交给派遣单位的部分，由雇佣工资扣除。派遣工资×税率-速算扣除数+（雇佣工资-3500-上交派遣单位）×税率-速算扣除数（如果适用外资人员，则扣减4800）2分别来自国内外的工资，可以分别扣除。适合扣除4800的人：1境内外资外国企业的外方人员。境内企业的境外专家；华侨、港澳台。2远洋运输船员。境内有住所、从境外公司拿工资。1全额负担税款应纳税额=（不含税收入-3500-速算扣除数）÷（1-税率）×税率-速算扣除数2负担部分税款1）定额负担应纳税额=（工资+负担税-3500）×税率-速算扣除数相当于把发的工资和企业定额负担的税款合计数作为工资。然后就正常情况。2）定率负担部分---与全额负担部分的区别是倾斜字体部分，含义是一样的应纳税额=（不含税收入-3500-速算扣除数×负担比例）÷（1-税率×负担比例）×税率-速算扣除数半年奖季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖与当月工资合并。计算步骤当月工资＞3500当月工资＜3500确定税率奖金÷12【奖金-（3500-当月工资）】÷12应纳税奖金×税率-速算扣除数【奖金-（3500-当月工资）】×税率-速算扣除数适用范围：年终加薪、年薪、绩效工资。低于购置价或建造成本给职工的住房，（职工支付房款-房屋实际购置价/建造价）特例：无住所个人（没说大陆的还是外资的）该人12月份不纳税，没纳税义务，或是该人当月工作时间不足一个月，个税=一次奖金全额×税率-速算扣除数当月工资＞3500当月工资＜3500确认税率A(根据不含税工资那个表）,奖金÷12换算成含税奖金Y=（奖金-速算扣除数A1）÷（1-A)换算成含税奖金Y=（奖金-速算扣除数A1）÷（1-A)再由含税奖金数÷12确定含税工资表里的税率B和速算扣除数B1再由含税奖金数÷12确定含税工资表里的税率B和速算扣除数B1纳税金额=Y×B-B1纳税金额=Y×B-B1全年一次奖金（企业承担部分税）的计算方法当月工资＞3500当月工资＜35001）定额负担应纳税所得额=（奖金+负担税）应纳税所得额=【奖金+负担税-（3500-工资)】与税后工资那相近似i2）比例负担先找税率奖金÷12奖金÷12找出不含税级距里的税率含税应纳税所得额Y=(奖金-A1×负担比例）÷（1-A×负担比例）Y=(奖金--(3500-工资）-A1×负担比例）÷（1-A×负担比例）再找含税税级里的税率计算税额应纳税额=Y×B-B1实际个人缴纳税款=应纳税额-企业负担部分整体公式：应纳税额=（不含税奖金-A1×负担比例）÷（1-A×负担比例）×B-B1应纳税额=（不含税奖金-（3500-工资）-A1×负担比例）÷（1-A×负担比例）×B-B1查找税率B的方法：Y÷12，找到税率B和速算扣除数B1个人取得税后工资的计算方法全年一次奖金（含税）的计算方法及适用范围全年一次奖金（不含税）的计算方法确认税率A(根据不含税工资那个表），【奖金-（3500-当月工资）】÷12提前退休取得一次性补贴的个税处理确定税率的计算补贴收入÷（办理手续月到实际退休月份的期间）-3500，以此余额为基数确定税率应纳税额=×税率-速算扣除数｝×期间月份数个人解除劳动合同的补偿金1从破产企业取得的，免征2.正常离职取得1）补偿收入＜当地上年平均工资×3，免征2）补偿收入＞当地上年平均工资×3【（补偿收入-当地上年平均工资×3）÷工作年限（＞12年的按12计算）-3500】×税率-速算扣除数个人当月工资收入不并入补偿收入合并计算，单独计算个税。境内无住所分个人和外籍高管个人＜90（183）【（境内外工资合计数-4800）×税率-速算扣除数】×境内工资所占比例×境内工作天数÷当月天数＜1年【（境内外工资合计数-4800）×税率-速算扣除数）×境内工作天数÷当月天数无工资比例1~~5年【（境内外工资合计数-4800）×税率-速算扣除数】×（1-境外工资所占比例×境外工作天数÷当月天数）外籍高管＜90（183）【（境内外工资合计数-4800）×税率-速算扣除数】×境内工资所占比例无时间比例＜90（183）~1年【（境内外工资合计数-4800）×税率-速算扣除数】×（1-境外工资所占比例×境外工作天数÷当月天数）1~~5年【（境内外工资合计数-4800）×税率-速算扣除数】×（1-境外工资所占比例×境外工作天数÷当月天数）双薪的计算1.机关按全年一次性奖金计算2.企业里1）双薪和一次性奖金都有，则合并计算后按奖金纳税2）只有双薪，则合并到当月工资后，计算纳税。捐赠扣除问题：工资捐赠扣除限额=应纳税所得额×30%境外缴纳税额抵免限额采用分国分项法境外已纳税额＞抵免限额境外已纳税额＜抵免限额不退多交的，在以后5年度内如果从该境外已纳税小于限额（即发生第二种需补缴情况），可以抵减(也就是暂时不用补缴差额，抵扣完了在国外多缴纳的，再补缴）在我国补缴差额。抵免限额就是同样收入在我国计算该缴纳多少。年金的个税计算企业负担部分，视为一个月工资，不扣除任何费用，但不和当月工资合并计税。税额=企业缴费×税率-速算扣除数个人负担部分不得在个人当月工资中扣除。政策：对因年金设置导致已经计入个人账户的企业缴费部分但不归属该个人的部分，其已扣缴的个税应予以退还应退税款=企业缴费部分已纳个税金额×（1-审计领取企业缴费÷已纳税企业缴费的累计额）个人所得用于对非关联的科研机构和高等学校科研开发新产品、新技术所得的研究开发费用资助，可以全额在下月或下次或当年计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，但不得结转｛【补贴收入÷（办理手续月到实际退休月份的期间）-3500】与个人一年以内方法一致个体工商户准予扣除项目1工会经费≤2%×工资福利费≤14%×工资教育经费≤2.5%×工资2（广告费+业务宣传费）≤15%×收入以后可以结转3业务招待费业务招待费乘以60%收入×5%4借款利息支出高于同期同类金融机构的不准扣，低于部分可以5研发购置的单台价值≤5万的，可以扣，超过的按固定资产管理，不得扣除6与家庭混用的费用，由主管税务机关核定分摊比例，据此扣除。不得扣除项目资本性支出，没收罚款；赞助；自然灾害或意外损失有赔偿的那部分。分给股东的股利，用于个人和家庭支持。个体工商户业主本人工资。捐赠扣除问题：个人独资企业、合伙企业收入-成本-费用-损失扣除项目2向从业人员支付的工资据实扣除3三项经费按标准扣除4广告费同上5招待费按发生额×60%与当年收入×0.5%孰低原则6准备金不可以扣对企事业单位承包、承租经营所得应纳税额=收入-3500收入=分得利润+工资薪金需要先计算企业所得税，按照税后利润计算分得利润劳务报酬适用范围：董事所得次的规定：同一项目连续收入的，以一个月内取得为一次。属地与时间规定有交叉的，规定以县为一地的，其管辖内一个月的收入为一次。当月跨县的，分别计算。每次收入＜4000每次收入＞4000每次收入＞20000加成征税比其他项收入多了一个问题应纳税所得额=收入-800应纳税所得额=收入×（1-20%）应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数应纳税额=（收入-800）×20%应纳税额=所得×（1-20%）×20%其中：应纳税所得额=收入×（1-20%）归集公式：应纳税额=劳务报酬×（1-20%）×税率-速算扣除数扣除捐赠支出的应纳税额计算步骤，以董事收入＞2万为例1.计算应纳税所得额2.扣除限额=应纳税所得额×30%以扣除限额＜实际捐赠额3.应纳税额=（应纳税所得额-扣除限额）×税率-速算扣除数个体工商户所得用于对非关联的科研机构和高等学校科研开发新产品、新技术所得的研究开发费用资助，可以全额在下月或下次或当年计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，但不得结转1投资者工资按3500扣为纳税人代付款的情况先将不含税支付额换成含税的，再按规定计算每次不含税收入＜3360每次不含税收入＞3360应纳税额=（不含税收入-800）÷（（1-A）×B应纳税额=【（不含税收入-速算扣除数）×（1-20%）】÷【1-A×（1-20%）】×B-速算扣除数或【（不含税收入-速算扣除数）×（1-20%）】÷当级换算系数】×B-速算扣除数A不含税收入（即不减速算扣除数）所对应的税率B应纳税所得额按含税级距所对应的税率稿酬所得与劳务报酬一样，只是增加了审计纳税额×（1-30%)个人以图书报刊发表同一作品，不论何种支付方式，都合并计算。在两处出版发表同一作品，分别计算，再版的另行计算。同一作品连载，合并计算。连载之后出书的另行征税。每次收入＜4000每次收入＞4000应纳税所得额=收入-800应纳税所得额=收入×（1-20%）应纳税额=(收入-800）×20%×（1-30%）应纳税额=所得×（1-20%）×20%×（1-30%）特许权使用费个人从事技术转让支付的中介费可以扣除（如果可以提供合法凭证）作者将自己的手稿原件或复印件公开拍卖所得剧本使用费每次收入＜4000每次收入＞4000应纳税所得额=收入-800应纳税所得额=收入×（1-20%）应纳税额=(收入-800）×20%应纳税额=所得×（1-20%）×20%个人财产租赁所得一月扣除一次费用：1财产租赁过程中缴纳的税费（有哪些税费）2支付租金3由纳税人负担的该财产修缮费用税率：1按市场价格租赁房屋10%2其他租赁20%应纳税额公式每次收入＜4000每次收入＞4000应纳税所得额=【收入-准予扣除费用-修缮费（以800为限）-800】应纳税所得额=【收入-准予扣除费用-修缮费（以800为限）】×（1-20%）应纳税额=应纳税所得额×20%应纳税额=应纳税所得额×20%归集为一个公式应纳税额=【收入-准予扣除费用-修缮费（以800为限）-800】×20%应纳税所得额=【收入-准予扣除费用-修缮费（以800为限）】×（1-20%）利息、股息、红利所得全额×20%偶然所得和其他所得每次全额×20%以股票票面金额为收入额与利息股息红利所得一样，只是没有特别规定。个人从上市公司取得股息红利全额×50%×税率（2005年6月13日开始）证券投资基金从上市公司分配取得的股息红利，扣缴义务人按应纳税额的50%储蓄存款利息不纳税（2008年10月9日开始）个人财产转让所得应纳税所得额=转让所得-财产原值-合理税费（了解都交什么税费）1每次卖出债券应纳个税=（该类债券卖价-该类买价和费用）×20%其中：买价和费用=（买价+买进时发生的税费）×卖出量占购进量比例（即一次卖出量÷购进总量）+卖出时税费归集公式：应纳税额=（卖出价-卖出时税费-（买价+买进时税费）×卖出量占购进量比例）×20%适用范围：个人取得拍卖收入（拍卖自己的文字作品原稿按特许权使用费计税方法纳税）能提供凭证应纳税所得额=（拍卖收入-原值-缴纳税金-合理税费）应纳税额=不能提供凭证一般物品应纳税额=拍卖收入×3%敬文物部门鉴定是海外回流文物应纳税额=拍卖收入×2%个人股票期权所得不纳税接受期权计划时不征税说明：行权时，实际购买价＜购买日市场价，（市场价-购买价）按工资薪金计算纳税括号内为计算应纳税所得额的依据。不是应纳税所得额员工在行权前卖出/转让的，净收入按工资计算纳税市价-购买价）÷12，根据商选择税率和速算数，然后【（市价-购买价）÷12×税率-速算扣除数】×12按财产转让所得纳税行权后将股票转让的，（卖价-购买日收盘价），但是转让境内上市公司股票不纳税。计算公式：（股票期权形成的工资的应纳税所得额÷规定月份数×税率-速算扣除数）×规定月份数其中：规定月份数=取得股票期权形成工资的境内工作月份数，多于12个月的按12个月计算。说明：上市公司高管行权时纳税有困难的，经税务机关审核，可自行权之日起，在不超过6个月的期限内分期缴纳个人转让股权（非上市公司）所得(公平转让交易价格-前次受让交易价格及当时负担的税费)纳税人收回转让的股权对前次转让征收的个税不退回。相当于另一次转让行为。单位低价向职工售房1.按规定的房改成本价格售房，房改成本＜房屋建造成本或市场价，价差不纳税2，除了上面情况，需要按价差纳税，按照全