外贸企业出口退税计算及账务处理举例1

1外贸企业出口退税计算及账务处理举例某进出口公司2006年3月购进服装5000件，增值税专用发票上注明金额为7.75万元，出口至美国，离岸价为1.3万美元（汇率为1美元＝8元人民币），服装退税率为13％，试计算该公司当月应退税额。应退增值税税额＝77500×13％＝10075（元）转出增值税额＝13175（77500×17％）－10075＝3100（元）购进货物时，借：物资采购77500应交税金──应交增值税（进项税额）13175贷：银行存款90675货物入库时，借：库存商品——库存出口商品77500贷：物资采购77500出口报关销售时，借：应收账款104000（13000×8）贷：主营业务收入——出口销售收入104000结转商品销售成本，借：主营业务成本77500贷：库存商品77500进项税额转出借：主营业务成本3100贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）3100计算出应收增值税退税款，借：应收出口退税10075贷：应交税金——应交增值税（出口退税）100752收到增值税退税款时，借：银行存款10075贷：应收出口退税（增值税）10075外贸企业出口退税账务处理举例外贸出口退税帐务处理[例]某进出口公司2007年12月购进工艺品3000件，增值税专用发票上注明贷款金额为57万元，进项税额9．69万元，用银行支票付款。出口至美国，离岸价为2．5万美元(汇率为1美元：7．8元人民币)，工艺品退税率为13％，试计算该公司当月应退税额。应退增值税税额=570000x13％=74100(元)转出不退税增值税额=96900-74100=22800(元)按上例做会计分录如下。购进货物尚未入库：借：在途物资570000应交税费—应交增值税(进项税额)96900贷：银行存款666900货物入库时：贷：主营业务收入—自营出口销售收入(USD250000x7．8)1950000结转商品销售成本：借：主营业务成本570000贷：库存商品570000转出出口未退税差额：借：主营业务成本22800贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)22800计算出应收增值税退税款：借：其他应收款—应收出口退税74100贷：应交税费—应交增值税(出口退税)74100收到增值税退税款时：借：银行存款74100贷：其他应收款—应收出口退税74100[例]某外贸公司2007年1月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为500万元，进项税额为85万元，贷款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为每箱800美元(当日汇率为1美元=8元人民币)，申请退税的单证齐全。该化妆品的价款中已含消费税额150万元，增值税退税率为13％。应退增值税税额=5000000X13％=650000(元)转出不退税增值税额：850000—650000=200000(元)应退消费税税额：1500000(元)3按上例做会计分录如下。购进货物尚未入库：借：在途物资5000000应交税费一应交增值税(进项税额)850000贷：银行存款5850000货物入库时：借：库存商品—库存出口商品5000000贷：在途物资5000000出口报关销售时：借：应收账款(USD800000×8)6400000贷：主营业务收入—自营出口销售收入6400000结转商品销售成本：借：主营业务成本—自营出口销售成本5000000贷：库存商品5000000进项税额转出：借：主营业务成本—自营出口销售成本200000贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)200000计算出应收增值税退税款：借：其他应收款—应收出口退税650000贷：应交税费—应交增值税(出口退税)650000收到增值税退税款时：借：银行存款650000贷：其他应收款—应收出口退税650000计算出应收消费税退税款：借：其他应收款—应收出口退税1500000贷：主营业务成本1500000收到消费税退税款时：借：银行存款1500000贷：其他应收款—应收出口退税1500000出口应退增值税，在会计核算亡应通过“其他应收款科目下没应收出口退税(增值税)”明细科目，并在“应交税金—应交增值税”科目下设置”出口退税”明细科目进行核算。[例]某外贸企业外购服装10000件并取得增值税专用发票，发票注明的金额为700000，进项税额119000元。该批服装出口后，企业收齐单证申报出口退税，适用出口退税率为13％。①企业按规定计算申报的应退增值税，并作如下会计分录。应退增值税额=700000x13%=91000(元)借：其他应收款—应收出口退税(增值税)91000贷：应交税费—应交增值税(出口退税)910004②企业按规定计算出口货征征退税差，计入出口销售成本，作如下会计分录。应计入成本的征退税差=700000x(17％-13％)=28000(元)借；主营业务成本—自营出口销售成本28000贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)28000④该批出口服装发生退关，企业应按原计算的应退增值税额补交应退税款，并作如下分录。借：应交税费—应交增值税(出口退税)91000贷：银行存款91000同时，应将原计入成本的出口货物征退税差部分从成本中转出，作如下会计分录。借：应交税费—应交增值税(项税额转出)28000贷：主营业务成本28000[例]某外贸企业出口货物后，向税务机关申报出口退税104000元，并已做相关会计处理。经税务机关审核，该批货物因出口退税单证电子信息核对不符，暂不予退税。以后信息陆续到达，经税务机关审核，实际准予退税93600元，与原申报退税数相差10400元。企业应调整差额，作如下会计分录：借：应交税费—应交增值税(出口退税)10400贷：其他应收款—应收出口退税(增值税)10400一般未按规定退税期限申报，又未补办延期申请的情况下，丧失退税机会，可将未退的增值税税款转入主营业务成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税金—应交增值税(进项税额转出)”科目。