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土地增值税一些具体问题规定财税字[1995]048号一、以房地产进行投资、联营投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免税。对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征税。二、合作建房对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免税；建成后转让的，应征税。三、企业兼并转让房地产对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免税。四、免税继承、赠与的范围（一）房产所有人，土地使用权所有人将房屋产权，土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的。（二）房产所有人，土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体，国家机关将房屋产权，土地使用权赠与教育，民政和其他社会福利，公益事业的。上述社会团体是指中国青少年发展基金会，希望工程基金会，宋庆龄基金会，减灾委员会，中国红十字会，中国残疾人联合会，全国老年基金会，老区促进会以及经民政部门批准成立的其他非营利的公益性组织。六、地方政府要求房地产开发企业代收的费用县级及县级以上人民政府要求代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税；如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入。代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计20%扣除的基数；对于代收费用未作为转让房地产的收入计税的，在计算增值额时不允许扣除代收费用。七、新建房与旧房新建房是指建成后未使用的房产。凡是已使用一定时间或达到一定磨损程度的房产均属旧房。使用时间和磨损程度标准可由各省，自治区，直辖市财政厅（局）和地方税务局具体规定。八、扣除项目金额中的利息支出（一）利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除；（二）对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。九、计算增值额时扣除已缴纳印花税房地产开发企业缴纳的印花税列入管理费用，已相应予以扣除。其他的土地增值税纳税义务人在计算土地增值税时允许扣除在转让时缴纳的印花税。十、转让旧房如何确定扣除项目金额转让旧房的，应按评估价格，取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额。对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付凭据的，不允许扣除取得土地使用权所支付的金额。十一、已缴纳的契税可否在计税时扣除对于个人购入房地产再转让的，其缴纳的契税已包括在旧房及建筑物的评估价中，不另作为与转让房地产有关的税金予以扣除。十二、评估费用可否在计算增值额时扣除允许扣除。纳税人隐瞒，虚报房地产成交价格等情形而按房地产评估价格计算征收土地增值税所发生的评估费用，不允许在计算土地增值税时予以扣除。十三、既建普通标准住宅又搞其他类型房地产开发分别核算增值额。不分别核算或不能准确核算的，其建造的普通标准住宅不免税。十四、预售房地产所取得的收入当地税务机关规定预征土地增值税的，纳税人应当到主管税务机关办理纳税申报，并按规定比例预交，待办理决算后，多退少补；当地税务机关规定不预征土地增值税的，也应在取得收入时先到税务机关登记或备案。十五、分期收款的外币收入如何折合人民币以取得收入当天或当月1日国家公布的市场汇价折合人民币。对分期收款形式取得的外币收入，按实际收款日或收款当月1日国家公布的市场汇价折合人民币。