税收现代化六大目标体系）

税收现代化应该是六大体系的统一，即“完备规范的税法体系、成熟定型的税制体系、优质便捷的服务体系、科学严密的征管体系、稳固强大的信息体系、高效清廉的组织体系”的统一体。税收现代化六大目标体系。即：完备规范的税法体系、成熟定型的税制体系、优质便捷的服务体系、科学严密的征管体系、稳固强大的信息体系、高效清廉的组织体系，也即“里子上的现代化”，查找当下的“六大差距”，即，“面向科学发展，服务大局有差距；面向市场经济，职能转变有差距；面向法制中国，依法治税有差距；面向科技创新，信息管税有差距；面向事业需要，人才支撑有差距；面向国际潮流，合作竞争有差距”。以征管现代化推进税收现代化更好更快发展2014-10-0810:30:00|来源：中国税务网-湖北省阳新县地税局太子镇征收处|作者：李名海国家税务总局描绘的税收现代化蓝图中，提出了建立完备规范的税法体系、成熟定型的税制体系、优质便捷的服务体系、科学严密的征管体系、稳固强大的信息体系、高效清廉的组织体系这六大目标，其中的征管体系以税法体系为根本，以税制体系为依据，以服务体系为基础，以信息体系为支撑，以组织体系为保障，既是有效履行税收职能、保障税制效能的重要手段，更是做好纳税服务工作，提高纳税遵从度和满意度的重要载体，科学、严密、现代化的征管体系建设在整个税收现代化建设中的作用可以说是举足轻重，必须引起足够的重视。实现征管现代化我们要做好哪些功夫呢？一、促进纳税遵从由被动化向主动化转变在以往的征管实践中，征纳双方的法律地位存在明显的不对等现象，纳税遵从成了纳税人对税务管理人员的被动服从。因此必须促进征纳双方地位平等，合理划分双方各自的权利义务，一是明确纳税人在税收管理活动中的责任和义务，建立健全纳税人主动、负责的自我评价、自主申报机制，由纳税人对自我评价和自主申报的结果承担法律责任；二是建立纳税人风险提醒、信息发布、结果追踪制度，对一般性的风险由纳税人在自我评价过程中进行自查整改，有效规避税务管理的风险性，充分体现纳税遵从的主动性。纳税人的纳税意识在很大程度上制约着税收的最终实现．西北大学学位论文知识产权声明书本人完全了解学校有关保护知识产权的规定，基Ⅱ：研究生在校攻读学位期间论文工作的知识产权单位属于西北大学。学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版。本人允许论文被查阅和借阅。学校可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。同时，本人保证，毕业后结合学位论文研究课题再撰写的文章一律注明作者单位为西北大学。保密论文待解密后学位论文作者签名指导教师签名：。堕堕茎）ｉ刁ｐ叩年严月毋日西北大学学位论文独创性声明本人声明：所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果参据我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，本论文不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得西北大学或其它教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示谢意。靴擞储戤ｉ铴矽７年防月７１．引言税收，国之命脉，不可不思，不能不究。改革开放至今我国税收事业蒸蒸曰上，蓬勃发展。２００６年根据国家税务总局的统计我国税收收入３７６３６亿元（不含关税、契税和耕地占用税）比上年增收６７７０亿元，同比增长２１．９％。税收收入的高速增长和国家税收法律、法规的不断补充出台使我国税收体制日趋完善构成了我国税收事业发展的和谐主旋律，但是在这和谐高速发展的光环下一些深层次税收问题依然的存在并越发的凸现出来，如我国税收体制依然存在缺陷，纳税人的纳税意识相对较低，缺乏培养纳税人纳税意识的政策与方法的这类闯题就一宣匿扰着税务机关和专家学者，蔼且至今没有找封普遍适用、行之有效的解决办法。有例力证，２００６年末，国家税务总局公布了‘个人所得税鱼行申报纳税办法》，规定年所得超过１２万元的个人纳税人，除了由用人单位代扣代缴个人所得税外，必须在次年３月３１日前自主向税务机关办理纳税申报。随着２００７年新年钟声的敲响，这一举因瞩目的项目也已开始执行，但实际情况却很不理想。据统计，北京年收入超过１２万元的粗略计算约有２５—３０万人，但直至今日，自行申报的只有１％左右，而且这个数字在全国来说已经是数一数二的了。由此可见，我国纳税入的纳税意识程度与函家高速增长的税收收入是很不平衡的，尤其是高收入群体纳税意识的淡薄。另一方面，许多有钱人不愿意靠露富蓐，一来取决于中医人“闷声发大财捧的传统，二来“露富彦有可籍被人盯上，会引来祸患，因此，许多有钱人宁愿。哭穷一以求生活安宁。这又反映处理公民的纳税意识与社会文化氛围和社会大环境闻的矛盾。因此，探讨、设计如何加强公民的纳税意识不但具有一定理论意义，而且对囡家税收体制建设具有很强的现实意义。１．１文献综述税收的本质应该是“取之于民，用之于民■税收体制的建立也是基于这一点的，“取之于民”反映了图家税收是在国民收入分配中，公民局部利益和整体利益、眼前利益和长远利益的正确结合，是满足全社会共同需要而进行必要扣除的一种．形式；税收。用之于民打反映了税收所代表的这部分社会产品或国民收入归全体社会共同占有，为了全体纳税人的利益服务。我国宪法赋予公民的许多项权利都需要公民纳税来提供物质保证。权利和义务是不可分割的。每一个个体要谋求自身的生存和发展，都需要和平的环境和安定的社会秩序，倘若山河破碎，社会动荡不安，何谈企业的正常经营和人民的安居乐业。还有具体到生产经营和生活条件的改善，如交通运输、邮政通讯、能源供应、衣食加工、住宅建设、医疗保健、文化教育以及娱乐设施等等社会公共需要，其中绝大部分在现阶段都需要政府的管理，这样就会面临“政府失效”的风险，而国家政府是非生产部门，面对风险就要依靠强有力的国家税收来支撑。由此看来，依法纳税也是每个公民享有正常生活保障的必要开支，同样的也是企业从事生产经营活动必须承担的外部费用。也可以这样理解，纳税人取得的每一份收入中都包含着国家的一部分税收收入，是国家履行政治经济职能的需要。在社会主义初期阶段，我国的基本国策是鼓励和允许－部分人先富起来，先富带动后富，最终走向共同富裕的道路。税收体制的调节分配功能在这个阶段就发挥了作用，抑制贫富差距过大的情况，政府行使强制征税的权力，介入国民收入分配过程，通过税收体制上的巧妙设计，将资金从高收入人群的手中征收上来，再以转移性支出，把资金转给收入水平较低的人群，以缓解收入分配不公现象，利于社会的稳定，我国税收体制中的个人所得税正是发挥着这样积极的作用。从法律的层面上讲，税收是国家凭借政治权力而取得的收入，具有强制性。国家为每个公民的生活、发展提供了条件每个人应为国家尽自己的义务。依法纳税就是公民义务的具体体现，对社会的全体公民都具有约束力，依法纳税是公民的社会责任，每个公民都应具备依法纳税的意识，不应漠视国家利益，为追求个人利益逃避税收监管都要受到法律的制裁。１．２论文框架及研究方法第一，税收是一种法律行为，具有强制性，但纳税人的纳税意识在很大程度上制约着税收的最终实现．纳税意识的提高，依赖于和谐的税收关系。税收是纳税、征税、用税的有机统一体，公民的依法纳税意识自然离不开税务部门的依法征税和其他政府部门的依法用税，而这个系统协调运转的前提是系统中的任何一方都应该在法律和制度的范围内行动。以合理的制度安排和设计是提高公民纳税意识２的基础和关键。第二，我国的税收体制与税收征管模式在改革开放的今天，在我篱经济飞速增长的今天，无论从体制设计的严谨性或者是征管模式昀先进性上来说对公民的纳税意识的培养都有着不容忽视的作用，从体制的建立上讲税收是国家宏观调控和进行收入再分配的工具，进行调控和再分配就是为了体现现代税收体制的公平性，只有＿产生了让纳税人产生公平感，对我们税收体制的建设不存在疑问，才能进一步的谈纳税意识的培养，本文研究税收体制的问题和不足就是为了建立一个良好的体制平台。另一方面，从征管体制来讲，无论现实条件下纳税入的纳税意识达到何种程度，税务机关在日常的征收管理工作中的方法、理念、具体的操作形式上都要继续的改革创新，具体讲就是进一步加强个人所得税盼征管减少漏证漏管，对个税的累进税率调整继续深入。嚣为，现实的社会环境、税收环境都无法使纳税人的纳税意识达婪ｌ理想的状态。必须要求税务机关必须在征收管理上加大力度，不能有一丝一毫的放松否则对纳税意识的培养将成为空谈。“胡萝ｌ、加大棒”是税收管理永远的不会改变的法则。第三，在美国的公民义务教育计划中有一个搿了解税”的教育计划，对年龄在１４一１８岁的中学生进行教育，其主要内容是解释政府的利益，税收征收的必要性，何时进行纳税申报如何规范填写纳税申报表等等，可以看出发达国家对公民纳税意识是从娃娃抓起的，从小就让公民了解到依法纳税是自己终身的义务，就像美国著名律家马克·畦湿说过的拼我就我的收入纳税，这是我生命中最重要的事，让我感到无上光荣。一在发展中国家，菲律宾的做法非常值得我们借鉴，菲律宾特别注重对纳税人的长期教育。从１９６１年起，为确定公民的纳税意识和依法纳税的水平，搞清楚纳税人对政府税收所持有的态度，税务立法与执法联合会进行定期调查，并依据调查结果制定改进对纳税人教育，纳税人信心和为纳税人服务的长期计划等等。通过以上的经验不难看出，对公民纳税意识的培养是一项长期的、灵活多变的政府工程。因此，建议建立一个免费的电话咨询系统，为需要帮助的纳税人或者公民提供纳税方面的指导、信息和建议，如现在实行的１２３６６税务专线系统，但是服务的内容急待扩充。从长远来看，可以在中学教育中加入税收方面的更为专业的、独立的蠹容，让纳税意识深入未来的潜在的纳税人，并可以让学生来影响他们的家长的纳税意识做到一举多得。３第四，从海南省海口市地税局从１９９８年４月１日起在全国率先实行有奖发票奖励制度开始已近十年时间了，这项针对税务机关加强税收征管，防止和减少税款流失的重要举措对税收征管工作产生了巨大的益处。与此同时，应关注的是税务机关的这项政策实施后对提高每个公民的纳税意识也大有裨益，消费者从以前的不闻不问到如今的自觉、积极、主动索要发票以至于可以说是一种习惯的形成，都不难看出激励机制在其中的关键性影响。在现实的社会环境和公民素质的前提下，激励机制对纳税意识的养成有着最直接的推动作用，应充分发挥物质激励对人的客观作用，潜移默化的提高公民的纳税意识。２．现行制度体系及存在的问题２．１我国现阶段税收法律，税收体制与纳税意识的关系税收是国家通过立法而形成的一种法律行为，具有强制性。但是，税收毕竟要通过纳税人的支付活动才能最终实现，而纳税入对税收的认识与纳税意识在很大程度上制约着这种实现过程。现实中，征税机关与纳税人之间存在着信息不对称的问题：在征税上，征税机关处于信息劣势，他们无法准确掌握纳税人的经营情况，而纳税人则处于信息优势。由于经济主体总是尽最大可能保护和增加自己的利益，因此，纳税人会由于拥有信息优势而采取机会主义态度，即可能利用自己信息充分的地位投机取巧，逃避纳税。随着所有制形式和经营方式的多样化，随着企业组织形式的日趋复杂和纳税申报方式的多样化，征税机关更难以全面掌握纳税人的涉税信息，增加了对税源管理与控制的难度。所以，离开公民的自觉纳税，税收征纳很难有效进行。税收是＿．个系统，是一个由纳税、征税、用税组成的有机统一体，三者相互依存、相互影响，对于这个系统的问题必须以系统理论来进行分析和思考，必须建立合理、完善的机制确保系统的正常运转。培育公民依法自觉纳税的意识必须从法制建设与制度设计入手，规范所有涉税人的行为，从而建立一种和谐的税收关系，这是提高公民纳税意识的基础和关键。统计表明，中国每年的税收流失额都在３０００亿元以上。在我国，纳税人采取各种方式偷逃税款不会像其他违法行为一样受到人们的强烈谴责，于是，纳税人便想方设法隐瞒自己的收入，少纳税，甚至不纳税，这是缺少依法纳税的制度环境４所致。如果我们有完善的法律制度，并且能够做到有法必依、执法必严、违法必究，那么，纳税人就会迫于法制的威严而自觉依