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第八课财政与税收点击考点提示重点复习建议1.财政收入与支出：财政收入的构成；税收与财政的关系；影响财政收入的因素；财政支出；财政支出的构成；财政收支平衡2.财政的作用：财政与基础设施工程；财政与宏观调控；财政与人民生活保障3.税收及其种类：税收；税收的基本特征；税收的种类；税收的作用4.依法纳税：我国税收的本质；依法纳税近三年高考考频较高的知识点依次是：财政的作用；税收的作用；树立纳税人意识，自觉诚信纳税1.把财政政策与国家宏观调控结合起来，理解关注社会公平、支持农村发展、扩大国内需求等措施所体现出的财政的作用2.根据2011年9月1日起实施的《中华人民共和国个人所得税法修正案》，了解个税的作用3.在通胀压力增大的背景下，探究财政、税收政策趋向“宏观审慎政策”的必要性和重要性考点剖析一、财政及其作用1.财政收入与支出(1)财政的构成①财政收入包括税收收入、利润收入、债务收入、其他收入②财政支出包括经济建设支出，科学、教育、文化、卫生事业支出，行政管理和国防支出，社会保障支出，债务支出提示：充分发挥财政的作用，关键在于增加财政收入，只有在此基础上，才能扩大支出以促进经济社会发展。财政收入和财政支出是对立统一的两个方面。通过财政收入，国家筹集资金，没有财政收入，财政支出就失去了前提；如果财政支出的方向、重点把握不好，就会影响国家职能的实现，进而影响经济的发展，最终也会使财政收入难以保证。2.影响财政收入的因素(1)影响财政收入因素很多，主要是经济发展水平和分配政策。(2)经济发展水平对财政收入的影响是基础性的，只有经济发展水平不断提高，社会财富不断增加，才能保证国家财政收入的持续增长。国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。3.财政收支平衡财政收支平衡指财政收入大于支出略有节余或支出大于收入略有赤字。提示：(1)注意财政收支平衡的含义。(2)受多种因素制约，财政收支完全相等的情况几乎不存在，国家应当根据具体情形，合理确定财政收支关系，促进社会总供求平衡。4.我国财政的作用(1)国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。提示：社会保障是社会安定的重要保证。社会保险、社会救助、社会福利是社会保障体系的基础；基本养老、基本医疗、最低生活保障制度是社会保障体系的重点；慈善事业、商业保险是社会保障体系的补充。(2)国家财政具有促进资源合理配置的作用。提示：如果完全由市场配置资源，会导致投入某些行业、地区的资源严重不足，影响社会经济生活的正常运行与发展。国家通过财政支持这些行业、地区的建设，有助于资源的合理配置。(3)国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。注意：财政的第二、第三个作用都体现了财政作为国家宏观调控中的经济手段之一，在市场失灵不能实现资源优化配置时，要由国家财政来调节资源配置。但是，财政的宏观调控作用并不能起基础作用，财政的作用也应与市场调节相结合。二、征税和纳税1.税收的含义、基本特征和作用①税收的本质含义：税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。②税收与税法的关系：税法是税收的法律依据和法律保障。提示：第一，税收是财政收入的主要来源；第二，财政收入来源中，税收最稳定可靠。(1)税收的含义a.强制性：强制性的表现：一是纳税人必须依法纳税，二是税务机关必须依法征税。b.无偿性：国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。c.固定性：国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。①基本特征(2)税收的基本特征②三个特征的关系：第一，税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。第二，强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。提示：(1)税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。利润、国债都没有这三个基本特征，而行政收费中只具有这三个基本特征的一个或两个。(2)税收的固定性是就税法不变的情况而言的。根据经济的发展以及国家利用税收调节经济的不同需要，税收的征收对象、范围、比例也会发生变化。(3)税收的作用税收是组织财政收入的基本形式，是国家实现其职能的物质保证；是调节经济的重要杠杆；是国家实现经济监督的重要手段。2.个人所得税(1)我国税收的种类(2)增值税与个人所得税比较名称征税对象纳税人作用增值税生产经营中的增值额在我国境内销售货物或者提供加工、修配劳务以及进口货物的单位和个人有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，有利于财政收入的稳定增长个人所得税个人所得在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内处取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人是国家财政收入的重要来源，也是调节个收入分配、实现社会公平的有效手段提示：境内收入所得一般要纳税；境外所得分两种情况：境内居住满一年要纳，否则不纳。3.依法纳税是公民的基本义务(1)公民自觉纳税的必要性(即为什么要依法纳税？)①由于我国是人民当家作主的社会主义国家，这决定了我国税收的性质是取之于民，用之于民。②国家兴旺发达，国家各项职能的实现，都必须以税收作为物质基础。③公民享受了国家提供的各种服务，必须承担自觉诚信纳税的义务。(2)违反税法的行为：偷税、骗税、欠税、抗税①偷税：纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为。②欠税：纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为。③骗税：纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为。常见的有骗取国家出口退税款和税收减免。④抗税：纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为。提示：偷税与骗税都采用欺骗的手法，但是二者并不相同，前者是有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒的方式不缴或少缴应纳税款的行为；后者是用欺骗方法获得国家税收优惠的行为。(3)公民必须增强纳税人意识①义务意识：依法纳税，既包括自己要依法纳税，也包括要监督别人依法纳税。②权利意识：监督意识，有权监督国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资产的行为进行批评检举。1.判断：国有企业上缴的利润收入是我国财政收入最主要的形式。()2.辨析：社会分配中，国家财政收入越少，企业和个人收入就越多。3.判断：财政收支平衡就是财政收支相等。()4.举例说明：国家财政具有促进资源合理配置的作用。5.判断：财政政策只有在社会总供给大于社会总需求的情况下才使用。()问题探究6.判断：税收的固定性既是对国家的约束，也是对纳税人的约束。()7.判断：税收的无偿性是相对的，直接无偿，间接有偿，即取之于民、用之于民。()8.判断：税收的固定性是相对的，税收会随着社会经济条件的变化而作出调整。()9.简答：试分析公民依法纳税的原因。10.比较：偷税与骗税的异同，欠税与抗税的异同。自我校对：问题探究1．×2．在一个特定的时期，国收入民收入一定的情况下，国家取得的财政收入少，企业和个人就会相应增多。但是如果国家不能取得合理的财政收入，就会损害国家的宏观调控能力，企业和个人的根本利益也会受损，收入增多也无从谈起。3．×4．例如：能源、交通运输、邮电通信、水利等基础设施行业，需要大量的资金投入，建设周期长，投资风险大，离不开国家财政的大力支持。5．×6．√7.√8.√9．①我国税收的性质决定。②权利和义务统一的要求。③税收强制性的要求。10．偷税和骗税比较：手段相似，都采用欺骗手段；对象不同，偷税指向应纳税款，骗税指向税收优惠。欠税和抗税比较：手段不同，前者拖欠，后者以暴力或威胁；结果一样，拒不缴税。一、重点突破：全面理解财政政策1．比较：扩张性财政政策、紧缩性财政政策、稳健的财政政策扩张性财政政策紧缩性财政政策稳健的财政政策区别原因经济增长滞缓、一部分经济资源未被利用、经济运行主要受需求不足制约经济过热、经济的正常运行受供给能力制约、物价上涨经济平稳运行，没有明显的通胀和通缩迹象对策增加经济建设支出和减少税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长减少财政支出、增加税收，抑制总需求，降低通货膨胀率，给经济降温控制赤字、调整结构、推进改革、增收节支联系采取哪种财政政策，都必须依据客观的经济运行状况2.财政政策与货币政策的关系财政政策货币政策区别含义政府通过对财政收入和支出总量的调节来影响总需求，使之与总供给相适应的经济政策中央银行为实现特定宏观经济目标而对货币供应量和信贷量进行调节和控制所采取的政策内容凡是有关财政收入和财政支出的政策，如税收的变动、发行国库券等都属于财政政策和银行有关的一系列政策，如存、贷款利率及存款准备金率的调整则属于货币政策制定由国家财政部门制定，必须经全国人大或其常委会通过中央银行直接制定并实施联系二者都是经济政策，都属于宏观调控的重要方式；在一般条件下，财政政策与货币政策是相互配合起作用的1．(河北省沧州市2012届高三复习质量监测)2011年前三个季度我国CPI持续走高，通货膨胀的压力不断增大。面对不断增大的通胀压力，政府可采取的政策和措施是()①削减行政开支，减少财政支出②降低存贷款利率，鼓励投资③减少国家税收，刺激消费需求④提高存款准备金率，减少货币供应量A．①②B．②③C．①④D．③④解析：降低存贷款利率，会增加市场上货币流通量的增加，会进一步加大通胀压力，故应排除②；减少国家税收，刺激消费需求，会导致因消费需求的增加而致使价格升高，故应排除③。答案：C二、误区警示：在财政、税收问题认识上的几个错误1．财政收入越多越好。财政收入是否越多越好，需作具体分析。财政在经济和社会发展中发挥着重要的作用，为了使其得以充分发挥，关键是增加财政收入。在努力发展经济提高国家综合经济实力的基础上，增加财政收入是我们所要求的。但财政收入是国家凭借政治权力而取得的收入，国家的财政收入过多，不仅会直接减少企业和个人的收入，而且对企业生产的扩大和个人购买力的增加会产生不利的影响，最终也将阻碍经济的发展和财政收入的增加。因此，应着眼于全局，保证国家财政收入稳定增长。2．增加财政收入就能更好地发挥财政的作用。在努力发展经济、增加国家综合经济实力的基础上，增加财政收入是我们所要求的，它是更好地发挥财政作用的关键。但财政作用的发挥受多种因素的制约，主要有以下两方面：一方面，经济发展水平是财政收入的决定性因素，对财政的影响是基础性的。因为财政来源主要是物质生产领域创造的纯收入，经济上不去，生产不发展，财政收入就成了无源之水、无本之木，所以增加财政的主要途径是发展经济。另一方面，财政分配政策也是影响财政收入的重要因素。不同的财政分配政策对经济发展和财政收入的增加会产生不同的作用。所以实施正确的财政分配政策，必须正确处理国家、企业、个人三者之间的利益关系；必须从经济和社会发展的综合需要考虑，在保证国家财政收入稳步增长的基础上，实现企业生产的持续发展和人民生活水平的不断提高。3．个人的全部收入都要征收个人所得税。所得税又称收益税，是以收益额为征税对象的税种。收益额一般指纳税人的纯收入。按我国目前的征税标准，对个体工商户生产经营所得和对企业事业单位承包租赁经营所得在年总收入减去成本、费用等之后的余额部分开始缴纳税款。对个人工资、薪金月收入扣除3500元后的余额部分开始缴纳税款。奖金在某种意义上属于劳动报酬，故列入工资、薪金所得，但不包括科学、技术、文化成果的奖金。如袁隆平、吴文俊等科学家获得的国家最高科学技术奖500万元，不在征收之列。2．(深圳市八校2012届高三联考)中国人民银行决定，自2011年7月7日起上调金融机构人民币存贷款基准利率。金融机构一年期存贷款基准利率分别上调0.25个百分点，其他各档次存贷款基准利率及个人住房公积金货款利率相应调整。这是央行去年以来第五次宣布加息，也是今天以来第三次加息。对此理解正确的是()①CPI一路攀升是此次加息的一个重要原因②央行依然将抑制通胀作为从紧财政政策的主要目标③负利率的前提下，适当加息有利于物价总水平回落④加息有引起经济减速、吸引热线等负面影响A．①②③B．①②④C．①③