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第五章（二）个人所得税法律制度大题精讲【大题1·不定项选择题】（2018年与2016年考题嫁接、改编）中国公民张某为境内甲公司高级管理人员，2018年11月有关收支情况如下：（1）取得基本工资6000元，全勤奖200元，季度效益奖3600元，加班补贴500元；（2）出租住房取得租金收入5000元（不含增值税），房屋租赁过程中缴纳的可以税前扣除的相关税费200元；（3）取得境内A上市公司非限售股股息2000元；该股票于当月转让，取得所得20000元。该股票持有期限为10个月；（4）取得国债利息6000元、保险赔款7000元。已知：当地规定的社会保险和住房公积金个人缴存比例为：基本养老保险8%，基本医疗保险2%，失业保险0.5%，住房公积金12%。张某缴纳社会保险费核定的缴费工资基数为5000元。对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税，每次收入4000元以上的，减除20%的费用。个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）级数全月应纳税所得额税率速算扣除数1不超过3000元的3%02超过3000元至12000元的部分10%2103超过12000元至25000元的部分20%14104超过25000元至35000元的部分25%26605超过35000元至55000元的部分30%44106超过55000元至80000元的部分35%71607超过80000元的部分45%15160要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.张某当月取得的下列收入中,应按照“工资、薪金所得”计缴个人所得税的是（）。A.季度效益奖3600元B.基本工资6000元C.全勤奖200元D.加班补贴500元【答案】ABCD【解析】“工资、薪金所得”，包括个人因任职或者受雇而取得的工资（选项B）（包括加班工资、岗位工资、工龄补贴等）、薪金、奖金（选项A和C）、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴（选项D）以及与任职或者受雇有关的其他所得。2.下列有关张某当月按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税税额的计算列式中，正确的是（）。A.[6000+200+3600+500-5000-5000×（8%+2%+0.5%+12%）]×10%-210B.[6000+200+3600+500-5000×（8%+2%+0.5%+12%）]×10%-210C.（6000+200+3600+500-5000）×10%-210D.[6000+500-5000-5000×（8%+2%+0.5%+12%）]×3%【答案】A【解析】（1）奖金（包括但不限于全勤奖、季度效益奖）均应考虑按照“工资、薪金所得”依法纳税，排除选项D；（2）“-5000”是减除费用5000，选项B错误；（3）“-5000×（8%+2%+0.5%+12%）”是专项扣除的减除，选项A正确，选项C错误。3.张某当月出租住房租金收入应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是（）。A.（5000-200）×（1-20%）×10%=384（元）B.5000×10%=500（元）C.（5000-200）×10%=480（元）D.5000×（1-20%）×10%=400（元）【答案】A【解析】（1）房屋租赁过程中缴纳的相关税费200元，可以在个人所得税前扣除，选项BD错误；（2）每次（月）收入在4000元以上的，定率减除20%的费用扣除标准，选项C错误。4.张某的下列收入中，免予或暂不征收个人所得税的是（）。A.取得境内A上市公司非限售股股息2000元B.转让境内A上市公司非限售股所得20000元C.国债利息6000元D.保险赔款7000元【答案】BCD【解析】（1）选项A：个人持有从公开发行和转让市场取得的上市公司股票而取得的股息红利,持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；（2）选项B：对境内上市公司股票（非限售股）转让所得，暂不（免）征收个人所得税；（3）选项C：国债和国家发行的金融债券利息免征个人所得税；（4）选项D：保险赔款免征个人所得税。【大题2·不定项选择题】（2018年）中国公民王某为境内甲公司技术人员。假设其2019年1月如下：（1）取得基本工资、全勤奖金、效益奖金、加班补贴若干。（2）提供维修服务，取得劳务报酬所得1500元，购买修理用工具支出200元。（3）发表专业文章，取得稿酬所得5000元。（4）取得境内A上市公司非限售股股息6000元，该股票于当月转让，持有期限为5个月。已知：利息、股息、红利所得个人所得税税率为20%。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。1.王某当月取得的下列所得中,应按照“工资、薪金所得”税目计缴个人所得税的是（）。A.效益奖金B.基本工资C.全勤奖金D.加班补贴【答案】ABCD【解析】“工资、薪金所得”税目，包括个人因任职或者受雇而取得的工资（选项B）（包括加班工资、岗位工资、工龄补贴等）、薪金、奖金（选项AC）、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴（选项D）以及与任职或者受雇有关的其他所得。2.有关王某提供维修服务取得的劳务报酬所得在计入综合所得应纳税所得额时的收入额，下列算式正确的是（）。A.1500×（1-20%）B.（1500-200）×（1-20%）C.1500×（1-20%）×70%D.（1500-200）×（1-20%）×70%【答案】A【解析】居民个人计入综合所得应纳税所得额的劳务报酬所得、特许权使用费所得的收入额=收入×（1-20%）。3.有关王某当月发表专业文章的稿酬所得在计入综合所得应纳税所得额时的收入额，下列算式正确的是（）。A.5000×（1-20%）B.5000×（1-20%）×70%C.（5000-800）×（1-20%）D.（5000-800）×（1-20%）×70%【答案】B【解析】居民个人计入综合所得应纳税所得额的稿酬所得的收入额=收入×（1-20%）×70%。4.有关王某当月取得非限售股股息所得应缴纳个人所得税税额，下列算式正确的是（）。A.6000×50%×（1-20%）×20%=480（元）B.6000×（1-20%）×20%=960（元）C.6000×20%=1200（元）D.6000×50%×20%=600（元）【答案】D【解析】（1）股息红利所得没有费用扣除规定，选项A和选项B排除；（2）持有上市公司非限售股，持股时间在1个月以上至1年（含1年）的，股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额，选项D正确。【大题3·不定项选择题】（2016年）作家吴某任职于国内某公司，假设其2019年全年有关收入情况如下：（1）每月工资、薪金收入7200元；（2）小说出版稿酬80000元；（3）国内公开拍卖自己的小说手稿所得120000元；（4）一次性讲学收入4500元；（5）取得符合国家规定标准的城镇房屋拆迁补偿款350000元；（6）境内A上市公司非限售股股票转让所得13000元；（7）体育彩票一次中奖收入10000元。已知：当地规定的社会保险和住房公积金个人缴存比例为：基本养老保险8%，基本医疗保险2%，失业保险0.5%，住房公积金12%。吴某缴纳社会保险费核定的月缴费工资基数为7200元。吴某正在偿还首套住房贷款及利息。吴某为独生女，其独生子正在就读大学3年级。吴某父母均已年过60岁。吴某夫妻约定由吴某扣除住房贷款利息和子女教育费。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.在计算吴某当年的综合所得应纳税所得额时，专项扣除合计额为（）。A.7200×（8%+2%+0.5%+12%）×12B.60000+7200×（8%+2%+0.5%+12%）×12C.60000+7200×（8%+2%+0.5%+12%）×12+12000D.60000+7200×（8%+2%+0.5%+12%）×12+12000+12000+24000【答案】A【解析】综合所得的法定扣除项目包括：（1）减除费用60000元；（2）专项扣除；（3）专项附加扣除；（4）其他扣除。本题提问的是“专项扣除”，应选A选项。选项D是全部法定扣除项目合计。2.有关吴某出版小说稿酬所得在计算当年综合所得应纳税所得额时的收入额为（）元。A.64000B.44800C.80000D.56000【答案】B【解析】居民个人计入综合所得应纳税所得额的稿酬所得的收入额=收入×（1-20%）×70%=80000×（1-20%）×70%=44800（元）。3.吴某拍卖小说手稿所得120000元，在计缴个人所得税时适用的税目是（）。A.劳务报酬所得B.特许权使用费所得C.财产转让所得D.偶然所得【答案】B【解析】作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用权所得，按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税。4.吴某的下列收入中，免予或暂不（免）征收个人所得税的是（）。A.讲学收入4500元B.拆迁补偿款350000元C.股票转让所得13000元D.体育彩票一次中奖收入10000元【答案】BCD【解析】（1）选项B：个人取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。（2）选项C：对境内上市公司股票（非限售股）转让所得，暂不（免）征收个人所得税。（3）选项D：对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元）暂免征收个人所得税；超过1万元的，“全额”征收个人所得税。【大题4·不定项选择题】假设2019年中国境内甲公司职员王某全年收支情况如下：（1）全年取得工资、薪金收入350000元，按照规定缴纳的“3险1金”56250元，独生女小学教育支出80000元，赡养老人支出60000元，个人在职读博支出50000元。（2）出租住房每月取得不含增值税租金收入5000元，缴纳的可以税前扣除的相关税费200元，无维修支出。（3）购买体育彩票中奖50000元，发生领奖交通费支出200元，并将其中10000元直接捐赠给甲小学。（4）取得企业债券利息3000元，机动车保险赔款40000元，符合国家规定标准的城镇房屋拆迁补偿款350000元，境内A上市公司股票转让所得13000元。已知：王某2019年每月享受子女教育专项附加扣除1000元，赡养老人专项附加扣除1000元，继续教育专项附加扣除400元；对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税，每次收入4000元以上的，减除20%的费用；偶然所得适用20%的税率；综合所得个人所得税税率表如下：个人所得税税率表（综合所得适用）级数全年应纳税所得额税率速算扣除数1不超过36000元的3%02超过36000元至144000元的部分10%25203超过144000元至300000元的部分20%169204超过300000元至420000元的部分25%319205超过420000元至660000元的部分30%529206超过660000元至960000元的部分35%859207超过960000元的部分45%181920要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.有关王某2019年全年综合所得应纳税额，下列算式正确的是（）。A.[350000-（56250+80000+60000+50000）]×10%-2520B.[350000-（60000+56250+80000+60000+50000）]×10%-2520C.[350000-（56250+1000×12+1000×12+400×12）]×20%-16920D.[350000-（60000+56250+1000×12+1000×12+400×12）]×20%-16920【答案】D【解析】（1）扣除项目合计=60000（减除费用）+56250（专项扣除）+1000×12+1000×12+400×12（专项附加扣除）=145050（元）；（2）应纳税所得额=350000-145050=204950（元）；（3）查表得知，适用税率20%，速算扣除数16920；（4）应纳税额=204950×20%-16920=24070（元）。2.有关王某2019年出租住房租金收入每月应当缴纳的个人