企业内部控制应用指引第5号--企业文化

企业内部控制应用指引第5号企业职业培训讲座系列之一：企业文化----学习讲解第一章总则第一条为了加强企业文化建设，发挥企业文化在企业发展中的重要作用，根据《企业内部控制基本规范》，制定本指引。第二条本指引所称企业文化，是指企业在生产经营实践中逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神，以及在此基础上形成的行为规范的总称。第三条加强企业文化建设至少应当关注下列风险：（一）缺乏积极向上的企业文化，可能导致员工丧失对企业的信心和认同感，企业缺乏凝聚力和竞争力。（二）缺乏开拓创新、团队协作和风险意识，可能导致企业发展目标难以实现，影响可持续发展。（三）缺乏诚实守信的经营理念，可能导致舞弊事件的发生，造成企业损失，影响企业信誉。（四）忽视企业间的文化差异和理念冲突，可能导致并购重组失败。第二章企业文化的建设第四条企业应当采取切实有效的措施，积极培育具有自身特色的企业文化，引导和规范员工行为，打造以主业为核心的企业品牌，形成整体团队的向心力，促进企业长远发展。第五条企业应当培育体现企业特色的发展愿景、积极向上的价值观、诚实守信的经营理念、履行社会责任和开拓创新的企业精神，以及团队协作和风险防范意识。企业应当重视并购重组后的企业文化建设，平等对待被并购方的员工，促进并购双方的文化融合。第六条企业应当根据发展战略和实际情况，总结优良传统，挖掘文化底蕴，提炼核心价值，确定文化建设的目标和内容，形成企业文化规范，使其构成员工行为守则的重要组成部分。第七条董事、监事、经理和其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导和垂范作用，以自身的优秀品格和脚踏实地的工作作风，带动影响整个团队，共同营造积极向上的企业文化环境。企业应当促进文化建设在内部各层级的有效沟通，加强企业文化的宣传贯彻，确保全体员工共同遵守。第八条企业文化建设应当融入生产经营全过程，切实做到文化建设与发展战略的有机结合，增强员工的责任感和使命感，规范员工行为方式，使员工自身价值在企业发展中得到充分体现。企业应当加强对员工的文化教育和熏陶，全面提升员工的文化修养和内在素质。第三章企业文化的评估第九条企业应当建立企业文化评估制度，明确评估的内容、程序和方法，落实评估责任制，避免企业文化建设流于形式。第十条企业文化评估，应当重点关注董事、监事、经理和其他高级管理人员在企业文化建设中的责任履行情况、全体员工对企业核心价值观的认同感、企业经营管理行为与企业文化的一致性、企业品牌的社会影响力、参与企业并购重组各方文化的融合度，以及员工对企业未来发展的信心。第十一条企业应当重视企业文化的评估结果，巩固和发扬文化建设成果，针对评估过程中发现的问题，研究影响企业文化建设的不利因素，分析深层次的原因，及时采取措施加以改进。企业文化是指企业在生产经营实践中逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神，以及在此基础上形成的行为规范的总称。我国著名经济学家于光远先生站在战略高度精辟指出，“国家富强在于经济，经济繁荣在于企业．企业兴旺在于管理，管理优劣在于文化。”可见，企业文化对于企业发展壮大的关键作用。企业有了积极向上的优秀文化，它就会重视创新、尊重知识、尊重人才、赢得客户、打响品牌，终成“百年老店”。反之，企业缺乏优秀的文化，它就像一个没有个性和创业激情的人，终将在市场竞争中湮没沉沦，失去竞争力，为市场所唾弃。一、企业文化在促进实现企业发展战略中的作用企业文化的研究源于20世纪六七十年代日本企业的迅速崛起。美国管理学界在研究日本企业成功的原因时，发现美国企业倾向于组织结构、战略计划、规章制度等硬件方面的管理，忽视对人的重视，而日本企业内部却有一种强大的精神——企业文化，正是这种企业文化在推动着日本经济的崛起，由此引发了企业文化的研究热潮。美国知名管理行为和领导权威约翰·科特教授与其研究小组，用了11年时间对200多家公司的企业文化和经营业绩进行了深入研究，得出结论：“企业文化(特别是当它的力量十分雄厚的时候)会产生极其强有力的经营业绩。无论是对付企业的竞争对手，还是为本企业消费者提供服务，它都能促使企业采取快捷而协调的行为方式，也能引导掌握知识者在欢歌笑语中跨越经营的险滩。”美国兰德公司的研究也表明，世界500强之所以强，固然受多种因素的影响，但关键在于以文化力制胜。这是不可否认的事实。在当今激烈的市场经济竞争条件下，企业要实现发展战略，做大做强，应当重视和加强企业文化建设。(一)企业文化建设可以为企业提供精神支柱一个人活在世上应该有一点精神，要有理想和追求。因为有了积极向上的精神，他才能活出精彩，活得有价值。一个企业要在市场竞争中取胜，保持可持续健康发展，同样需要具备顽强拼搏、不懈奋斗的精神。有了这种现代企业精神，才能将企业董事、监事、高级管理人员和全体员工的心紧紧连在一起，让他们尽最大努力，充分发挥主观能动性，为企业创造最大价值。有了这种现代企业精神，才能让企业在遭遇国际金融危机等重大困难情况下不致被击倒；才能让企业抓住发展机遇，实现跨越式发展。这种现代企业精神集中体现在企业文化上。(二)企业文化建设可以提升企业的核心竞争力企业核心竞争力是企业所具有的不可交易和不可模仿的独特的优势因素，是企业竞争中最具有长远和决定性影响的内在因素。通常认为，拥有核心竞争力的企业具有以下特征：具有良好市场前景的关键技术、真实稳健的财务状况、内外一致的企业形象、真实诚信的服务态度、团结协作的团队精神、以客户为中心的经营理念、公平公正善待员工、鼓励员工开拓创新的激励机制等。所有这些特征中，几乎都与企业文化有关。【例6一l】北京同仁堂是我国中医药行业著名的老字号企业，创建于清康熙八年(1669年)，同仁堂的创业者尊崇“可以养生、可以济世者，唯医药为最”，把行医卖药作为一种济世养生、效力于社会的高尚事业来做。300多年来，同仁堂人恪守“炮制虽繁必不敢省人工，品味虽贵必不敢减物力”的传统古训，树立“修合无人见，存心有天知”的自律意识，坚持“德、诚、信”的经营理念，生产了令广大消费者放心的精品良药。2001年同仁堂实施了企业形象战略，在继承与创新的基础上，形成了以“仁”为核心的价值观，围绕“仁”，建立了以义为上，义利共生的诚信文化；以质为先，质、量共存的品质文化；以人为本，人业共兴的和谐文化。在同仁堂药店，长年坚持做些看不到经济效益的服务项目，比如一些本小利微的饮片，既占资金又占库房，很多药店不愿经营，而同仁堂从患者需要出发，坚持这些饮片的供应，保证了药品品种齐全，给患者提供了方便。正是有了同仁堂对“以义为上、义利共生”诚信观的遵循，才确保了同仁堂金字招牌永不褪色。”以质为先，质、量共存的品质文化反映在同仁堂把药品质量视为企业的生命的经营理念上，同仁堂的制药特色可以用十六个字概括，即“配方独特，选料上乘，工艺精湛，疗效显著”。过去，我国北方地区的最大药市——河北祁州药市，有同仁堂不到不开市的规矩，原因是同仁堂要出大价钱，专买优质地道药材。同仁堂有这么一个故事：同仁堂的一位工人，在制作安宫牛黄丸时，因为吊蜡丸出了意外，作废了两丸。同仁堂的职工技术再高，工作再认真，也不能保证一点废品不出。因此，当时从领导到职工，谁也没有把这事太放在心上。不料，这位职工主动掏钱买了两丸安宫牛黄丸，交给了车间领导。车间领导对那位工人说：“这属于正常损耗，不必赔偿。再说了，两丸‘安牛’。也得不少钱呢。您的工资也不高……”可是那位工人却说：“不这样我心里不踏实。”人们后来评论这件事说：“工人主动掏钱弥补企业的损失，世界上无论什么标准，GMP也好，IS09001也罢，都没有这种规定，也不可能有这种规定。只有优秀的企业文化才会造就这样的职工。在现代企业中，制度固然重要，但制度只能约束人的行为，而道德却能塑造人的灵魂，使人自觉自愿地按照企业的制度去行事。有人把企业文化仅仅看成是形式，是色彩人”。而同仁堂却将企业文化看做血液，灵魂，是300多年积累起来的精髓，更是企业生生不息的源泉和必须传承下去的基因。同仁堂继承了传统文化的精髓，坚持诚信为本的药德思想，并随着时代的发展，不断融入新的内涵。这种优秀的企业文化与诚信思想伴随着同仁堂人，不断在实践中加以落实，才使得同仁堂在市场竞争中立于不败之地。(三)企业文化建设可以为内部控制有效性提供有力保证《企业内部控制基本规范》明确指出，“企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。”企业文化是企业建立和完善内部控制的重要基础。内部控制作为企业管理的重要抓手，表现形式往往是系列规章制度及其落实。这些规章制度连同其他管理规范，甚至包括企业的发展目标和战略规划，要真正落实到位，都必须努力建设优秀的企业文化。规章制度的生命力在于执行。没有优秀的企业文化，就不能统一董事、监事、高级管理人员和全体员工的思想及意志，就不能激发其潜力和热情，就不能培育对企业的认同感，就不能形成卓越的执行力。【例6—2】中航油新加坡公司2003年开始开展油品套期保值业务，在此期间，其总裁陈久霖擅自扩大业务范围，从事石油衍生品期权投机交易，由于判断失误，未能及时平仓，导致亏损5．5亿美元。中航油新加坡公司在陈久霖的领导下，渐渐形成了一种个人专权的文化。本来，公司有风险委员会，制定了事前、事中和事后的一整套交易，公司制定的风险管理手册明确规定，损失超过500万美元，必须报告董事会；公司有指定专门的交易员来开展套期保值业务，这些交易员都有亏损限额，在亏损达到一定程度后会立即终止交易防止亏损扩大。但陈久霖可以经常绕开交易员自己直接操盘，在亏损初露端倪时还一再追加保证金。而集团公司派来的党委书记在新加坡两年多，一直不知道陈久霖从事场外期货投机交易。在陈久霖的个人专权下，中航油新加坡公司建立的内部控制系统完全失灵，没有及时控制风险，给企业带来了巨大的灾难。因此，为了真正发挥内部控制在强化企业管理、提升企业经营管理效率和效果、促进实现发展战略中的重要作用，企业更应当重视和加强企业文化建设，致力打造优秀的企业文化。企业文化建设主要包括：总结优良传统，挖掘文化底蕴，提炼企业核心价值观，构筑履行社会责任和开拓创新的企业精神；根据企业发展战略，培育体现企业特色、充满生机而又符合企业实际的经营理念，形成以诚实守信为核心的企业道德，培养团队协作和风险防范意识；确定文化建设的目标和内容，形成企业文化规范，使其构成员工行为守则的重要组成部分；加强企业文化的宣传贯彻，推动文化建设在内部各层级的有效沟通，确保全体员工共同遵守。二、如何打造优秀的企业文化(一)塑造企业核心价值观核心价值观是企业在经营过程中坚持不懈、努力使全体员工都必须信奉的信条，体现了企业核心团队的精神，往往也是企业家身体力行并坚守的理念。它明确提倡什么、反对什么，哪一种行为是企业所崇尚的，鼓励大家去做的；哪一种行为是企业反对的，大家不应该去做的。正像一个人的所有行为都是由他的价值观所决定的那样，一个企业的行为取向也是由企业的价值观所决定的。这种价值观和理念是一个企业的文化核心，凝聚着董事、监事、高级管理人员和全体员工的思想观念，从而使大家的行为朝着一个方向去努力，反映出一个企业的行为和价值取向。比如，迪斯尼公司的核心价值观就是“健康而富有创造力”，简短而内涵丰富。企业文化建设始于核心价值观的精心培育，终于核心价值观的维护、延续和创新。这是成功企业不变的法则。为此，应当注重以下方面：1．着力挖掘自身文化。要注意从企业特定的外部环境和内部条件出发，把共性和个性、一般和个别有机地结合起来，总结出本企业的优良传统和经营风格，挖掘整理出本企业长期形成的宝贵的文化资源，在企业精神提炼、理念概括、实践方式上体现出鲜明的特色，形成既具有时代特征又独具魅力的企业文化。中国石油天然气集团公司在创业实践中，培育了以“大庆精神”、“铁人精神”等为代表的优秀企业文化，激励了几代石油人艰苦奋斗、无私奉献，新时期中石油集团又赋予大庆精神新的时代内涵，形成了“爱国、创业、求是、奉献”的企业精神，“诚信、创新、业绩、和谐、