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辽宁广播电视大学2002-2003学年度第一学期“开放本科”期末考试会计学专业财务报表分析试题一、单项选择题（从下面备选答案中选择唯一正确的选项，填在括号中。每题1分，共10分）1、下列项目不属于资本公积核算范围的是（Ｂ）A.资本溢价B.提取公积金C.法定资产重估增值D.接受捐赠2、成龙公司2000年的主营业务收入为60,111万元，其年初资产总额为6,810万元，年末资产总额为8,600万元，该公司总资产周转率及周转天数分别为（Ｄ）。A.8.83次,40.77天B.6.99次,51.5天C.8.83次,51.5天D.7.8次,46.15天3、企业（Ｄ）时，可以增加流动资产的实际变现能力。A.取得应收票据贴现款B.为其他单位提供债务担保C.拥有较多的长期资产D.有可动用的银行贷款指标4、某企业的流动资产为360,000元，长期资产为4,800,000元，流动负债为205,000元，长期负债为780,000元，则资产负债率为（Ｂ）A.15.12%B.19.09%C.16.25%D.20.52%5、企业为股东创造财富的主要手段是增加（Ａ）A.自由现金流量B.净利润C.净现金流量D.营业收入6、假设某公司普通股2000年的平均市场价格为17.8元，其中年初价格为16.5元，年末价格为18.2元，当年宣布的每股股利为0.25元。则该公司的股票获利率是（Ｃ）%A.25B.0.08C.10.96D.1.77、资产负债表的附表是（Ａ）。A.应交增值税明细表B.分部报表C.利润分配表D.财务报表附注8、（Ｂ）产生的现金流量能反映企业获取现金的能力。A.投资活动B.经营活动C.筹资活动D.以上各项均是9、企业当年实现销售收入3,800万元，净利润480万元，资产周转率为3，则总资产收益率为（Ｄ）%。A．4．21B．12．63C．25．26D．37．8910、确定现金流量的计价基础是（Ｃ）。A.权责发生制B.应收应付制C.收付实现制D.收入费用配比制二、多项选择题（从下面备选答案中选择二至五个正确的选项，填在括号中。（每题2分，20分）1、影响企业资产周转率的因素包括（ABCDE）。A.资产的管理力度B.经营周期的长短C.资产构成及其质量D.企业所采用的财务政策E.所处行业及其经营背景2、（CD）属于收回投资所收到的现金。A.收回的固定资产B.收回长期债权投资的利息C.收回除现金等价物以外的短期投资D.收回长期债权投资本金E.收回非现金资产3、不能用于偿还流动负债的流动资产有（ABCD）。A.信用卡保证金存款B.有退货权的应收帐款C.存出投资款D.回收期在一年以上的应收款项E.现金4、与息税前利润相关的因素包括（ABCDE）。A.利息费用B.所得税C.息税前利润D.利息费用E.融资租赁中的利息费用5、（ABCDE）的计算固定支出偿付倍数时应考虑的因素。A.所得税率B.优先股股利C.息税前利润D.利息费用E.融资租赁费中的利息费用6、分析企业投资报酬情况时，可使用的指标有（ABC）A.市盈率B.股票获利率C.市净率D.销售利润率E.资产周转率7、在财务报表附注中应披露的会计政策有（CD）。A.所得税的处理方法B.借款费用的处理C.存货的毁损和过时损失D.长期待摊费用的摊销额E.坏帐损失的核算8、计算存货周转率时，应考虑的因素有（ABCDE）。A.主营业务收入B.期初存货净额C.期末存货净额D.主营业务成本E.存货平均净额9、分析长期资本收益率指标所适用的长期资本额是指（AD）。A.长期负债B.长期股票投资C.长期债券投资D.所有者权益E.长期资产10、在现今再投资比率中，总投资具体是指（BCDE）项目之和。A.流动资产B.固定资产总和C.对外投资D.其他长期资产E.营运资产三、名词解释（每题3分，共15分）１．资本结构：是指企业各种长期筹资来源的构成和比例关系，即长期资本和长期债务的比例关系。２．经营周期：亦即营业周期，它是指从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的时期。３．资产负债率：是全部负债总额除以全部资产总额的百分比，也就是负债总额与资产总额的比例关系，也称之为债务比率。４．现金流量表：是反映企业在一定会计期内有关现金和现金等价物的流入和流出信息的报表。５．经济增加值：经济增加值可以定义为企业收入扣除所有成本（包括股东权益的成本）后的剩余收益，在数量上它等到于息税营业收益再减去债务和股权的成本。四、简答题（每题5分，共15分）１．简述普通股股东进行财务报表分析的目的是什么？答：普通股东投资于公司的目的是扩大自己的财富。他们的财富，表现为所有者权益的价格即股价。影响股价的因素很多，包括偿债能力，收益能力以及风险等。普通股东进行财务报表分析，是为了回答以下几个方面的问题：（1）公司当前和长期的收益水平高低，以及公司收益是否容易受重大变动的影响；（2）目前的财务状况如何，公司资本结构决定的风险和报酬如何；（3）与其他竞争者相比，公司处于何种地位。２．简述企业的不同成长阶段的业绩评价特点。答：企业的生命周期可以分为开办或创业阶段、迅速成长阶段、成熟阶段和衰退阶段。（1）创业阶段，收入增长和自由现金流量是最重要的财务指标，而各项非财务指标比财务指标还重要。（2）成长阶段，如果筹集资金比较容易，则自由资金流量相对不太重要。（3）成熟阶段，企业应主要关心资产收益率和权益收益率，必须严格管理资产和控制费用支出，设法使企业恢复活力。（4）衰退阶段，经理人员特别关注投资的收回，谨慎投资以改善获利能力。３．什么是趋势分析？其主要分析步骤是什么？趋势分析是将分析期与前期或连续数期项目金额的对比，这种对财务报表项目纵向比较分析的方法，是一种动态的分析。采用这种方法分析财务报表的具体做法是：（1）把前后期各项目的绝对金额进行比较，求出增减的差额。（2）把增或减的差额作为分子，把前期的绝对金额作为分母，求出增或减差额的变化程度（百分比）（3）根据连续数期变化的统计数字，可以绘出一个统计图表，更形象的显示变化趋势。计算分析题（1题10分，2题15分，3题15分，共40分。结果保留两位小数）1、已知华夏公司2000年的净利润额为824万元，应付优先股股利为30万元。假设该公司流通在外所普通股股数情况如下表。试计算公司的每股收益。时间股数1-5月1,468,7007-12月1,136,550合计-解：时间股数权数加权平均股数1-5月1,468,7005/12611,958.337-12月1,136,5507/12662,987.5合计--1,274,945.83华夏公司2000年的每股收益=(8,240,000-300,000)÷1,274,945.83=6.23（元）2、资料：大宇公司2001年底的部分资料如下表：项目2001年货币资金1,503,600短期投资—债券投资30,000其中：短期投资跌价准备840应收票据60,000固定资产24,840,000其中：累计折旧300,000应收帐款210,000其中：坏帐准备12,000原材料450,000应付票据90,000应交税金60,000预提费用1,000,000长期借款-基建借款1,800,000要求：⑴计算该企业的营运资本⑵计算该企业的流动比率⑶计算该企业的速动比率以及保守速动比率⑷计算该企业的现金比率⑸将以上指标与标准值对照，简要说明其短期偿债能力的好坏解：⑴该企业的营运资本=流动资产-流动负债=2,240,760-1,150,000=1,090,760(元)⑵该企业的流动比率=流动资产÷流动负债=2,240,760÷1,150,000=1.948⑶该企业的速动比率=(流动资产-存货)÷流动负债=（2,240,760-450,000）÷1,150,000=1.557该企业的保守速动比率=(货币资金+短期证券投资净额+应收帐款净额)÷流动负债=（1,503,600+30,000+198,000）÷1,150,000=1.506(4)现金比率=(1503600+30000-840)÷1150000=1.33(5)流动比率的标准值是2,该企业流动比率为1.95,较为适当;速动比率的标准值为1,该企业速动比率1.56,高于标准值,说明企业偿还短期负债能力较好,但货币资金的有效利用不足。3、甲、乙、丙三个企业的资本总额相等，均为20,000,000元，息税前利润也都相等，均为1,200,000元。但三个企业的资本结构不同，其具体组成如下：项目甲公司乙公司丙公司总资本20,000,00020,000,00020,000,000普通股股本20,000,00015,000,00010,000,000发行的普通股股数2,000,0001,500,0001,000,000负债（利率8%）05,000,00010,000,000要求：假设所得税税率为33%，试计算各公司的财务杠杆系数及每股净收益。⑴财务杠杆系数：甲公司的财务杠杆系数===1乙公司的财务杠杆系数===1.5丙公司的财务杠杆系数===3⑵每股净收益：甲企业税后净收益=(1,200,000-0)x（1-33%）=804,000甲企业每股净收益==0.402（元）乙企业税后净收益=（1,200,000-5,000,000×8%）x（1-33%）=536,000乙企业每股净收益==0.357（元）丙企业税后净收益=（20,000,000-10,000,000×8%）x（1-33%）=268,000丙企业每股净收益==0.268（元）２．(1)流动资产＝（1503600+3000-840+60000+210000-12000+450000）=2240760流动负债=(90000+60000+9000000)=1150000营运资本=2240760-1150000=1090760(2)流动比率=2240760÷1150000=1.95(3)速动资产=2240760-450000=1790760速动比率=1790760÷1150000=1.56保守速动比率=(1503600+30000-840+210000-12000)1150000)