财务报表分析知识点汇总

财务报表分析知识点汇总第一章财务分析概论1.财务分析的含义：财务分析是企业相关利益主体以企业财务报告及其他经济资料为依据，结合一定的标准，运用科学系统的方法，对企业财务状况、经营成果和现金流量进行全面的分析，为相关决策提供信息支持。2.财务信息目的：通过对财务报告以及其他企业相关信息进行综合分析，得出简洁明了的分析结论，从而帮助企业相关利益人进行决策和评价。（1）为投资决策、信贷决策、销售决策和宏观经济等提供依据；（2）为企业内部经营管理业绩评价、监督和经营管理者提供依据。3.财务分析的内容：（1）会计报表解读（会计报表质量分析、会计报表趋势分析、会计报表结构分析）（2）盈利能力分析（3）营运能力分析（4）偿债能力分析（5）发展能力分析（6）财务综合分析（杜邦分析法、沃尔评分法）4.财务分析评价基准的种类：（1）经验基准（2）行业基准（3）历史基准（4）目标基准5.财务信息需求主体：（1）股东及潜在投资者（2）债权人（3）企业内部管理者（4）政府（5）企业供应商6.财务会计信息的内容：按是否有企业会计系统提供分为：会计信息和非会计信息。按信息的来源分为：外部信息和内部信息。其中，会计信息以财务报告为主，主要报送资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和会计报表附注。非会计信息包括:（1）审计报告：无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见（2）市场信息（资本市场信息和产品市场信息）（3）公司治理信息（4）宏观经济信息7.财务信息质量特征：可靠性、相关性、可理解性、可比性、重要性、实质重于形式、谨慎性、及时性。8.财务分析程序的内容：（1）确立分析目标，明确分析内容。（2）收集分析资料。（3）确定分析评价基准。（4）选择分析方法。（5）作出分析结论，提出相关建议。9.财务分析方法：（1）比较分析法（最常用的）a、按比较形式分为：绝对比较和百分比变动比较。b、按比较基准分为：与目标基准比较、与行业基准比较、与历史基准比较。（2）比率分析法可分为构成比率分析和相关比率分析。（最普遍使用）（3）因素分析法步骤：a明确分析对象；b明确分析对象的影响因素；c明确分析对象指标与其影响因素之间的数量关系，建立函数关系式；d按照一定顺序一次替换各个因素变量，计算各个因素分析对指标的影响程度。（4）趋势分析法a定比动态比率（可观察企业指标总体德变动趋势）b环比动态（明确指标的变动速度）第二章资产负债表解读1.对资产负债表进行质量分析是主要分析哪些项目？答：主要项目有十一项：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、存货、长期金融资产、固定资产、在建工程、无形资产、商誉、递延所得税资产。2.企业货币资金持有量的决定因素有哪些？答：（1）企业规模（2）所在行业特性（3）企业融资能力（4）企业负债结构3.应从哪些方面判断应收账款的质量？答：（1）应收账款账龄（2）应收账款的债务人分布（3）坏账准备的计提4.对存货的质量分析应当关注哪些方面？答：（1）存货的可变净值与账面金额之间的差异（2）存货的周转情况（3）存货的构成（4）存货的技术构成5.哪些情况下的存货应当关注是否存在可变现净值低于账面价值的情况？答：（1）市价持续下降，并且在可预见的未来无回升希望的；（2）企业使用该原料生产成本大于产品的销售价格；（3）企业因产品更新换代，原有库存原材料已不再适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本（4）因企业所提供的商品或劳务过时，或消费者偏好改变而使市场需求发生变化，导致市场价格逐渐降低。6.存货的周转情况在分析判断时应注意什么？（1）如果企业的销售具有季节性，那么仅仅使用年初或年末存货数据，会得出错误的周转结论，这时应使用全年各月的平均存货量；（2）注意存货发出计价方法的差别，企业对于相同的存货流转，如果存货发出的计价方法不同，最后得到的期末存货价值一般不同，但是这种差异与经济实质无关，应对其进行调整；（3）如果能得到存货内部构成数据，应当分类别分析周转情况，观察具体是何种存货导致了本期存货的周转率变动，以便分析企业存货的周转的未来趋势。7.企业权益性投资的类别答：（1）对投资单位实施控制的权益性投资，即对子公司投资；（2）与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制的权益性投资，即对合营企业投资；（3）对被投资单位具有重大影响的权益性投资，即对联营企业投资；（4）对被投资单位不具有控制、共同控制和重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资8.持有至到期投资进行质量分析时应注意哪些方面？答：（1）对债券相关条款的履约行为进行分析；（2）分析债务人的偿债能力（3）持有期内投资收益的确认9.固定资产质量分析应该注意哪些方面？答：（1）应当关注固定资产规模的合理性（2）固定资产的结构（3）固定资产的折旧政策10.无形资产的确认条件答：（1）完成该无形资产已使其能够使用或出售在技术上具有可行性；（2）具有完成该无形资产并使用或出售在技术上的意图；（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应证明其有用性；（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。11.流动资产的主要内容及分类答：主要内容：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应缴税费、应付股利、和预计负债等。分类：（1）按偿付手段不同分为货币性流动负债和非货币性流动负债（2）按偿付金额是否确定分为金额确定流动负债和金额需要估计的流动负债（3）按照形成方式分类可以分为融资活动形成的流动负债和经营活动形成的流动负债12.在符合什么条件时，企业的或有负债应当被确认为预计负债？答：（1）该义务是企业承担的现时义务（2）履行该义务很可能导致经济利益流出企业（3）该义务的金额能够可靠计量。13.企业涉及预计负债的主要事项（1）未决诉讼（2）产品质量担保债务（3）亏损合同（4）重组义务14.融资租赁的确认条件：（1）在租赁届满时，租赁资产的所有权转移给承租人（2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远远低于行使选择权时租赁资产的公允价值（3）即使资产所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分（4）承租人在租赁开始日的最低租赁付款现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产的公允价值（5）租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。15.什么情况下产生应纳税暂时性差异答:（1）资产的账面价值大于计税基础（2）负债的账面价值小于计税基础16.企业资产结构的影响因素答：（1）企业内部管理水平（2）企业规模（3）企业的资本结构（4）行业因素（5）经济周期17.从不同的角度观察企业资产结构主要有哪几种？答：（1）按照资产的流动性分为流动资产和长期资产（2）按照资产的使用形态分为有形资产和无形资产18.企业资本结构的影响因素答：（1）企业面临的筹资环境（2）资本成本与融资风险（3）行业因素（4）企业生命周（5）获利能力和投资机会19.企业资本结构决策的影响因素答：（1）资金需用量（2）资本成本（3）企业的风险态度20.资金需用量分析的主要步骤答：（1）依据未来的销售增长状况，确定未来的销售收入金额（2）根据未来销售状况确定发生的销售成本和相关期间费用，并在此基础上编制预计利润表（3）依据未来的利润分配政策，确定留存在企业内的利润数量（4）在前一年资产负债表基础上，依据销售增长数额与流动负债和流动资产之间的历史比率关系，在敏感性分析的基础上估计流动资产数额（5）根据长期投资结果确定需增加的长期投资资金需要量（6）编制年度资产负债表，确定资产总额与负债和所有者权益总额之间的差异，即资金需要量21.企业资本结构的类型答：（1）保守型资本结构：财务风险较小，资本成本较高，会使用更多权益融资（2）适中性资本结构：一般使用流动负债解决流动资金需求，使用权益资金或长期债务支持长期资金需求（3）风险性资本结构：权益资金较少，企业负债率较高，企业还使用流动负债支持长期资金需求，资本成本较少第三章利润表分析1.企业利润质量可以从哪两方面进行分析？答：第一，从利润来看，因为权责发生制的关系，所以企业利润与现金流量并不同步，而没有现金支撑的利润质量较差。二，聪明和利润形成的过程来看，企业利润的来源有多种，包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收支和资产价值变动损益等，不同来源的利润在未来的可持续不同，只有企业利润主要来自那些未来持续性较强的经济业务时，业务的质量才比较高。2.营业收入质量分析应注意（1）营业收入确认的具体标准（2）企业营业收入的品种构成（3）企业营业收入的区域构成（4）企业营业收入中来自关联方的比重（5）行政手段造成的收入占企业收入的比重3.财务费用的发生主要与哪些业务内容相关？答：第一、与企业借款融资相关；第二、与企业购销业务中的现金折扣相关；第三、与企业外币业务汇兑损益相关4.在进行利润表趋势分析时应注意的问题？答：第一、如果可以去掉详细的资料，应进一步分析企业营业收入变化的原因，是因为企业产品销售价格的变动，还是销售数量的变化，进而可以依据企业所占有的市场份额来分析企业未来竞争的发展状况。第二、应注意企业主营业务成本的变化原因，是因为原材料的价格变动还是其他原因。如能进一步获得资料，应进行成本分解以判断成本变动的原因；第三、定比报表的一个共同缺陷是难以看出哪个项目更加重要。5.在对营业成本进行质量分析时应注意答：第一、关注存货的发出方法及其变动；第二、应检查企业营业收入与营业成本之间的匹配关系，企业是否存在操作营业成本的行为。6.营业税费的主要内容答：营业税费主要是指企业的营业税金及附加，即有营业收入补偿的各种税金及附加。主要包括：营业税、消费税、资源税、城市建设维护税、教育附加费。7.企业对外投资的目的？答：（1）企业自身的闲置资金的暂时性收益。例如：购买具有良好性的国债、股票、基金。（2）出于自身战略发展的要求，希望投资控制一些有利于企业长远发展的资源。8.利润的质量可以分为两个方面进行分析答：（1）从利润结果来看，因为权责发生制的关系，所以企业利润与现金流量并不同步，而没有现金支撑的利润质量较差（2）从利润形成的过程看，只有企业利润主要来自于那些未来持续性较强的经济业务时，利润质量才比较高。第四章现金流量表解读1.编制现金流量表的目的及作用？目的：编制现金流量表的目的是为会计信息使用者提供企业一定会计期间内现金等价物流入和流出的信息，以便于会计信息使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来期间的现金流量。作用：（1）企业在未来会计期间产生净现金流量的能力；（2）企业偿还债务及支付企业所有者的投资报酬能力；（3）企业的利润与经营活动所产生的净现金流量发生差异的原因：（4）会计年度内影响或不影响现金投资活动和筹资活动。2.通过现金流量表分析，会计报表使用者可以达到哪些目的？（1）评价企业利润质量；（2）分析企业的财务风险，评价企业风险水平和抗风险能力（3）预测企业未来现金流量。3.简述我国《现金流量表》准则对现金流量的分类？现金流量表将企业一定会计期间产生的现金流量分为三类：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。（1）经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项；（2）投资活动是指企业长期资产的构建和不包括在现金等价物范围内的投资及处置活动；（3）筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。4.经营活动现金流量整体质量分析？答：（1）经营活动现金净流量大于零，意味着企业生产经营比较正常；（2）经营活动现金净流量等于零，经营过程中“收支平衡”；（3）经营活动现金净流量小于零，意味着经营活动过程的现金流转存在问题，经营“入不敷出”。5.投资活动现金流量整体分析？（1）投资活动现金净流量大于零或等于零；意识企