第2章 基本财务报表

第二章基本财务报表本章内容财务报表简介1资产负债表2利润表3现金流量表4报表之间勾稽关系5一、财务报表简介（一）三张基本报表利润表资产负债表现金流量表.1、资产负债表描述企业在某一特定时点财务状况。利润表资产负债表现金流量表即：究竟有多少钱、钱是怎么来的、如何分布的2、利润表（损益表）描述企业某一会计期间内获取的收入和发生的费用情况净利润（净损失）简单来说就是：收入与费用的差异利润表资产负债表现金流量表反映特定期间一个企业的经营成果（即特定期间该企业利用这些资源创造了多少价值，赚了多少钱）3、现金流量表收入使现金流量增加费用使现金流量减少现金的增加或减少可能发生在前期、当期或者将来某期。描述某一特定期间现金的增减变动情况。利润表资产负债表现金流量表（二）会计假设--会计核算前提会计假设(AccountingPostulates)——是指会计人员面对着变化不定的社会经济环境，所作出的一些合理推论(亦称环境假设)。会计假设有四个组成部分：（1）会计主体（AccountingEntity）假设（2）持续经营（Going-Concern）假设（3）会计分期（AccountingPeriod）假设（4）货币计量（MonetaryMeasurement）假设1、会计主体会计主体——企业会计确认、计量、记录、报告的空间范围所谓“空间范围”是指特定产权范围内的空间，反映企业本身所从事的各项生产经营活动。会计主体与法律主体——作为一个法律主体，其经济上必然是独立的，因而法律主体一般应该是会计主体，但是构成会计主体的并不一定都是法律主体。2、持续经营指企业在可以预见的将来，如果没有明显的证据证明企业不能经营下去，认为企业将会按照当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。它为正确地确定财产计价、收益，为计量提供了理论依据。3、会计分期会计分期——是指将一个企业持续经营的生产经营活动期间划分为若干连续的、长短相同的期间。会计期间的划分是一种人为的划分，实际的经济活动周期可能与这个期间不一致，有的经济活动可以持续在多个会计期间。将划分会计期间作为会计的基本前提是由于持续经营和及时提供会计信息的要求决定的。4、货币计量货币计量是指会计主体在进行会计确认、计量、记录、报告时以货币作为计量单位，反映会计主体的财务状况、经营成果和现金流量。货币计量前提包括币值稳定前提。总结：会计核算四项基本前提（会计假设）二、资产负债表（财务状况表）VagabondTravelAgency财务状况表资产负债及所有者权益现金22,500$负债：应收票据10,000应付票据41,000$应收账款60,500应付账款36,000辅料2,000应付职工薪酬3,000土地100,000负债总计80,000$建筑90,000所有者权益：设备15,000股本150,000留存收益70,000总计300,000$总计300,000$2007年12月31日资产负债表资产期末数年初数负债和所有者权益期末数年初数流动资产：流动负债：货币资金262,331,275.48291,170,702.84短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据40,857,178.8120,888,388.97应付票据11,000,000.00应收账款1,028,518,735.84858,584,216.53应付账款729,719,919.53548,416,552.72预付款项15,656,278.3119,687,367.46预收款项151,342,544.02172,707,183.90应收利息应付职工薪酬88,579,106.9781,543,136.11应收股利应交税费63,267,865.3065,329,124.69其他应收款59,316,498.4424,569,048.84应付利息存货10,465,917.036,972,740.38应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款14,419,127.5714,863,118.77其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计1,417,145,883.911,221,872,465.02流动负债合计1,058,328,563.39882,859,116.19编制单位：金螳螂集团母公司2008年12月31日单位：人民币元资产负债表（续）资产期末数年初数负债和所有者权益期末数年初数非流动资产：非流动负债：可供出售金融资产长期借款持有至到期投资应付债券长期股权投资85,899,842.9884,990,707.41长期应付款长期应收款专项应付款投资性房地产11,098,486.8513,190,408.77预计负债固定资产100,349,942.4866,006,227.42递延所得税负债在建工程61,232,930.069,602,547.95其他非流动负债2,833,750.00工程物资非流动负债合计2,833,750.00固定资产清理负债合计1,061,162,313.39882,859,116.19无形资产31,808,533.4532,826,714.01所有者权益：开发支出实收资本（股本）141,000,000.0094,000,000.00商誉资本公积220,655,000.00266,847,500.00长期待摊费用减：库存股递延所得税资产28,053,910.9914,759,724.39盈余公积44,736,570.9531,533,567.09其他长期资产未分配利润268,035,646.38168,008,611.69非流动资产合计318,443,646.81221,376,329.95所有者权益合计674,427,217.33560,389,678.78资产总计1,735,589,530.721,443,248,794.97负债和所有者权益总计1,735,589,530.721,443,248,794.97表头——企业名称、报表名称、日期主体——资产、负债、所有者权益平衡——资产=负债+所有者权益（一）资产负债表-特征（二）会计要素之：资产、负债、所有者权益会计要素——从会计角度解释构成企业经济活动的必要因素；——根据交易或事项对于可确定的财务会计对象的分类或概括；——企业的经济活动可分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等六个会计要素。资产、负债、所有者权益三大要素侧重反映企业的财务状况——三个静态要素VagabondTravelAgency财务状况表资产负债及所有者权益现金22,500$负债：应收票据10,000应付票据41,000$应收账款60,500应付账款36,000辅料2,000应付职工薪酬3,000土地100,000负债总计80,000$建筑90,000所有者权益：设备15,000股本150,000留存收益70,000总计300,000$总计300,000$2007年12月31日1、资产（Assets）资产是企业拥有的并预期使未来经营受益的经济资源。资产——是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产的特征——资产必须是企业所拥有或所控制的——资产是能为企业带来经济利益的资源——资产是过去交易或事项形成的——资产可以是有形的，也可以是无形的资产构成图资产流动资产长期资产货币资产交易性金融资产应收项目存货长期投资固定资产无形资产长期股权投资持有至到期投资库存现金银行存款其他货币资金应收账款应收票据其他应收款其他资产制造业存货有材料、在产品、半成品、产成品等。制造业存货有原材料、在产品、半成品、产成品等。可供出售金融资产资产应以历史成本计价历史成本原则持续经营假设客观性原则币值稳定假设会计原则支持应当以历史成本作为资产计价的基础。VagabondTravelAgency财务状况表资产负债及所有者权益现金22,500$负债：应收票据10,000应付票据41,000$应收账款60,500应付账款36,000辅料2,000应付职工薪酬3,000土地100,000负债总计80,000$建筑90,000所有者权益：设备15,000股本150,000留存收益70,000总计300,000$总计300,000$2007年12月31日2、负债(Liabilities)负债代表企业未来现金的流出.负债的定义——负债是过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债的特征——负债是过去交易或事项形成的现时义务——负债往往是一项强制性义务——偿还义务的履行会导致未来经济利益流出企业——负债是一种能够用货币确切地计量或合理估计的债务责任负债流动负债长期负债短期借款应付项目应交税费预计负债长期借款应付债券长期应付款应付账款、应付票据、应付职工薪酬、其他应付款、应付股利等增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加等负债构成图VagabondTravelAgency财务状况表资产负债及所有者权益现金22,500$负债：应收票据10,000应付票据41,000$应收账款60,500应付账款36,000辅料2,000应付职工薪酬3,000土地100,000负债总计80,000$建筑90,000所有者权益：设备15,000股本150,000留存收益70,000总计300,000$总计300,000$2007年12月31日3、所有者权益(Owner’sEquity)所有者权益代表所有者对企业资产的要求权。所有者权益变动•所有者投入•企业盈利•利润分配•经营亏损所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额；企业的所有者权益包括——实收资本（或股本）——直接计入所有者权益的利得和损失(资本公积)——盈余公积——未分配利润VagabondTravelAgencyBalanceSheetDecember31,2007资产负债和所有者权益Cash22,500$Liabilities:Notesreceivable10,000Notespayable41,000$Accountsreceivable60,500Accountspayable36,000Supplies2,000Salariespayable3,000Land100,000负债总计80,000$Building90,000Owners'EquityOfficeequipment15,000股本150,000留存收益70,000总计300,000$总计300,000$4、会计等式资产=负债+所有者权益$300,000=$80,000+$220,000思考：（1）为什么该会计等式会恒等？（资产=负债+所有者权益）（2）经济业务如何影响该会计等式？以JJ’sLawnCareService公司的业务来说明5、企业交易对会计等式的影响JJ'sLawnCareServiceBalanceSheetMay1,2007资产现金8,000$股本8,000$总计8,000$总计8,000$所有者权益（1）5月1日，JillJones和他的家人投资$8,000现金，开设JJ’sLawnCareService公司，公司收到$8,000股本。JJ'sLawnCareServiceBalanceSheetMay2,2007资产现金5,500$股本8,000$工具和设备2,500合计8,000$合计8,000$所有者权益（2）5月2日，公司购买一辆割草机，支付$2,500现金。（3）5月8日，公司购买一辆价格$15,000美元的卡车，支付$2000现金，剩下的$13,000开出应付票据支付。JJ'sLawnCareServiceBalanceSheetMay8,2007资产现金3,500$负债：工具和设备2,500应付票据13,000$卡车15,000所有者权益：股本8,000合计21,000$合计21,000$负债和所有者权益JJ'sLawnCareServiceBalanceSheetMay11,2007资产现金3,500$负债：工具和设备2