医院财务内控制度

1医院财务会计内控制度（草案）一、总则.................................................................................................2二、财务会计控制的目标和原则..........................................................2三、货币资金内控制度..........................................................................33.1现金内控制度................................................................................43.2各会计室库存现金抽查制度.........................................................53.3银行存款内控制度........................................................................93.4专项资金内部控制......................................................................10四、财务印鉴、支票管理内控制度....................................................11五、药品及库存物资制度....................................................................12六、医疗服务业务收费、退费内控制度............................................13六、固定资产报废财务内控制度........................................................14七、成本核算内控制度........................................................................15八、对外投资财务内控制度................................................................16九、会计电算化操作财务内控制度....................................................17十、内部牵制和稽核制度....................................................................18十一、集团子公司的财务内控制度....................................................202一、总则1、为了保证医院财务会计资料正确可靠，防止会计差错及营私舞弊现象的发生，便于医院财会工作的开展，加强医院各财会管理岗位的责任心，维护医院的财经纪律，特制定本制度。2、本制度是为了提高财务会计信息质量，保护资产安全完整，确保有关法律和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。3、本制度适用范围：医院及各下属单位。二、财务会计控制的目标和原则（一）内部会计控制应该达到的基本目标1、规范会计行为，保证会计资料真实、完整。2、堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护医院财产的安全、完整。3、确保国家有关法律法规和内部规章制度的贯彻执行。（二）内部财务会计控制的原则1、符合国家有关法律法规和本制度及医院的实际情况。约束内部涉及财务会计工作的所有人员，任何个人不得拥有超越内部财务会计控制的权利。2、涵盖医院内部设计财务会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。3、保证医院内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务、岗位相互分离，确保不同机构和岗位之间的权责分明，相互制约，相互监督。4、遵循成本绩效原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。5、随着医院经济业务的不断发展、外部经济环境的不断变化、医院业务职能的调整和管理要求的提高，将不断修订和完善本制度。3三、货币资金内控制度1、货币资金内部控制目标及内部控制内容（表3-1）表3-1货币资金内部控制目标及内部控制内容内部控制目标内部控制内容审核登记入账的现金等货币资金收、支、结余金额，确定医院已经实际收到现金出纳与现金等货币资金会计记账相互分离收到的现金等货币资金收、支已经全部登记入账出纳与现金等货币资金会计记账的分离每日及时记录现金等货币资金收入、支出现金等货币资金收、支、结余记录的内部会计控制已经收到的现金等货币资金确实为医院所有定期盘点现金等货币资金并与账面余额核对不定期抽查现金等货币资金并与账面余额核对登记入账的现金等货币资金已经如数存入银行并登记入账定期取得银行对账单编制银行存款余额调节表现金等货币资金金额在资产负债表上披露正确现金等货币资金日记账与总账的登记职责分开2、银行账出纳人员根据填制的各种收付款凭证，经核对无误后，才可办理支票收付工作，每日结出余额，及时掌握银行存款金额，随时向财务负责人提供数据资料。3、管理好现金支票、转账支票和各种专用章，不得签发空头及远期支票，作废支票要妥善保管和处理。4、与银行及时核对银行存款余额，逐笔进行勾对，尽量减少未达账，每月月末编制银行对账调节表，附未达账项清单，做到账账、账实、账表相符，日清月结。5、医院收到的现金应及时存入银行，库存现金不得超过规定的限额，不得以白条抵现。6、收费人员、采购人员为了实际工作的需要，可保留小额周转金，金额由财务处确定，并应随时检查。47、财务处公款一律不得借给私人。3.1现金内控制度一、目的随着医院业务范围的不断拓展，医院的现金流量日益增加。为适应医院各相关经济业务的需要，提高经济效益，根据《现金管理制度》制订医院现金出纳管理方法，以规范医院各项现金收支，加强货币资金的结算制度，确保医院现金的流入与流出，为各临床业务科室及相关科室提供及时、准确的现金收支信息。二、范围涉及医院内部各项现金收支与银行之间的提款、缴存业务。三、管理要求与工作程序1、严格遵守国家规定的现金管理制度与结算方法，根据《医院财务管理制度》、《医院会计制度》对医院现金收、付业务严格把关，防止贪污、挪用、浪费现象的发生。2、涉及现金的收入业务（1）医院收取的现金一律由财务部现金出纳负责，并开具统一由财政部门监制的收款收据或医院内部收据。（2）根据医院实际情况或各科室要求，从银行限额提取现金，及时支付并做好现金的保管工作。（3）医院库存现金要根据国家规定实行限额管理，一般不超过医院三天的零星现金常用量，超过限额标准及时交存银行，以保护现金的安全完整。3.涉及现金的支出业务（1）医院现金的支出包括：①医院职工的奖金、津贴、福利费、加班费、科室劳务费等；②医院职工的抚恤金及丧葬费、退职金、辞退金等；③支付出差人员的差旅费；④支付各科室用于科研实验费、材料费、邮寄费、稿酬等支出；⑤支付物供科、设备处的材料费、其他业务支出等；⑥支付国家银行规定的转账起点一下的小额零星支出等。5（2）按照医院审核报销及相关业务管理办法的要求，对每一笔现金支付业务应严格把关签字手续。（3）及时与银行取得联系，安排组织好每月科室劳务费和医院奖酬金的发放工作，保证现金流出的安全性与及时性。（4）对于出现的现金长短款应及时查明原因并报财务负责人。（5）使用按规定在有关部门购买的订本式现金日记账，并按《会计法》及相关财经法规和制度规定填写启用记录，对每一本现金日记账的每一页进行编号不能缺页。（6）出纳员应按会计法，会计基础工作规范，内部会计控制规范，内部会计控制规范，相关财经法规和制度规定办理现金收付，现金保管业务。（7）每日现金收付款业务结束后，根据经审核的记账凭证，清晰准确地登记现金日记账。（8）按照会计法规要求，对账、款实行分开管理，根据账账相符的原则，将每日的现金日记账余额与财务系统生成的科目汇总表现金金额、每日盘点金额进行核对，保证其一致性。如出现差额及时查账，清点库存现金，做到账账相符、账款相符，不得白条顶库，保证现金的安全。（9）为保证库存现金及现金转移过程安全，必要时出纳员应协调保卫部门护卫库存现金及在途现金的安全。3.2各会计室库存现金抽查制度为了加强医院的财务管理，规范各会计室现金管理行为，确保国家资金安全，根据国家有关财会制度和现金管理规定的要求，针对我院各会计室管理的需要，特制定医院各会计室库存现金专项检查制度。1、由财务部内部审计人员负责下属各会计室的库存现金专项抽查工作，并使之常规化、制度化。财务部每月内审抽查次数为3-4次。库存现金检查时除内审人员外应有资金部经理、出纳员本人在场，检查结果由内审人员填入“库存现金检查表”，以上人员均在表上签字认可（表3-2）。6表3-2医院财务部库存现金及安全检查表库存现金检查表编号：清查部门（岗位）：清查日期：年月日星期项目一、主币票面张数金额备注一、收据编号张数金额备注100元券50元券20元券10元券二、退据编号5元券2元券1元券三、支票小计二、辅币5角券四、上账单2角券五、批条1角券六、备用金小计七、白条分币为查八、其他三、其他四、库存现金实存数九、账面现金结存减：当天现减：当天现金账面额7金额五、前1天晚现金存放量十、前1天账面现金额余额六、库存与账面金额差额差额（大写）七、库存现金少（多）于账面现金差额由出纳填写（大写）金额：八、库存现金高于规定限额（限额为5000元）注：上次交账收据止号上次交账退据止号稽查当天签名字：出纳员：主管：经理：内部审计员：安全检查表1.存在的安全问题2.分析原因分析与评价出纳员：主管：经理：内部审计员：（2）各会计室保险柜当日现金的存放量，原则上不超过伍仟元（5000元）。下午银行收款人员走后所收的款项，下班时锁入保险柜后，必须按保险柜使用说明书的规定转动密码三圈以上。（3）凡查获库存现金量超过规定限额，对出纳员按超额的百分之一（1%）并不低于贰佰元（200元）的标准给予处罚；凡查获现金短款，出纳员在当日之内全额偿清。查获现金短款金额在壹仟元至伍仟元（1000元至5000元）的，除出纳员全额赔偿外，另扣发出纳员当月的全部奖金；凡查获现金短款超过伍仟元（5000元）的，除由出纳员全额赔偿外，还要立即停止出纳工作，等候调查，上报医院有关部门处理。凡查获用转账支票套现现金由有关责任人追回现金，以所套取金8额的百分之五十（50%）的标准给予处罚。（4）出纳员保险柜中现金被盗应立即结账，超过保险柜当日现金规定存放量限额部分由本人赔偿（在次日内交清），被盗现金超过规定限额部分达壹万元（10000元）以上立即停止其出纳工作。具体操作流程见图3-3。图3-3财务部库存现金抽查程序图查看确认本会计室核查前“现金日报表”送经账务组审核签字的日期确定从次日起至核查时为此次核查期间核对金额并计算差额各表“收款小计”栏合计库存现金、转账支票、汇款单及现金上账单的合计额核对张数“预收款收据”中的“票据流水号”“预收款收据”中的“原始票据号”核对张数及编号范围“票据汇总”的作废栏张数实际作废票据填写“库存现金清点表”清查库存现金、转账支票、汇款单及现金上账单93.3银行存款内控制度（一）目的为了规范银行出纳的会计行为，加强经济管理和财务管理，规范会计基础工作，对医院银行出纳工作流程进行有效的监督、管理和控制，以保护国家财产的安全和完整，特制定本办法。（二）范围1.银行收付款及转账票据的购买、保管、登记、核销；2.银行票据的填制和使用；3.外来票据的登记、查询和管理；4.银行印鉴的使用和管理；5.银行日记账的登记、核对、使用和管理；6.银行未达账