财务会计_第二章__货币资金

中级财务会计傅贵勤[e-mail]第二章货币资金第一节货币资金概述一、货币资金的含义二、货币资金的性质与范围三、货币资金的控制以及管理的规定第二节现金一、现金的含义及管理（一）现金使用范围（二）库存现金的限额（三）现金日常收支管理（四）现金的内部控制二、现金的核算（一）应设置的账户“库存现金”（二）现金的会计处理备用金的核算l各单位周转使用的备用金，应在“其他应收款”或“备用金”科目核算。l除了增加或减少拨入的备用金外，使用或报销有关备用金支出时不再通过“备用金”科目核算。一般备用金和定额备用金的区别：一般备用金定额备用金财务部门拨付或给付时借：其他应收款贷：库存现金借：备用金贷：库存现金报销时借：管理费用贷：其他应收款库存现金（借或贷）借：管理费用贷：库存现金现金的清查l清查目的：账实相符l清查内容：一是出纳员营业每日终了进行账款核算；二是清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。l清查方法：账实核对，出纳必须在场（一）现金长款1、根据“现金盘点报告表”借：库存现金贷：待处理财产损溢2、根据长款原因，待领导批准后借：待处理财产损溢贷：营业外收入（无法查明原因时）其他应付款（属于应付给有关单位时）（二）现金短款1、根据“现金盘点报告表”借：待处理财产损溢贷：库存现金2、根据短款原因，待领导批准后借：管理费用（若无法查明原因时）其他应收款（若由责任人赔偿时）贷：待处理财产损溢第三节银行存款一、银行存款的含义及管理二、银行存款结算方式银行存款结算方式（一）转账支票（二）汇兑（三）银行本票（四）银行汇票（五）商业汇票续（六）委托收款（七）异地托收承付（八）信用卡（九）信用证（一）转账支票通过“银行存款”科目核算（二）汇兑通过“银行存款”科目核算（三）银行本票收款人，通过“银行存款”科目核付款人，通过“其他货币资金”科目核算（四）银行汇票同“银行本票”（五）商业汇票收款人，通过“应收票据”科目核算付款人，通过“应付票据”科目核算（六）委托收款办理委托收款手续后通过“应收账款”科目核算，收回时记入银行存款。（七）异地托收承付同“委托收款”三、银行存款的会计处理设置“银行存款”科目银行存款的核对l企业每月至少应将银行存款日记账与银行对账单核对一次l如果银行对账单与银行存款日记账余额不符，其原因一是双方记账或计算错误，二是未达账项。l未达账项未达账项：银行或企业对一笔款项收付业务，因记账时间不同，而发生的一方已入账，另一方尚未入账的款项。银行存款余额调节表项目金额项目金额银行存款日记账余额加：银行已收入账，企业尚未入账款项减：银行已付出账，企业尚未出账款项银行对账单余额加：企业已收入账，银行尚未入账款项减：企业已付出账，银行尚未出账款项调节后的余额调节后余额说明l编制银行存款余额调节表后，对于未达账项不需进行账簿记录的调整，只有等到有关凭证到达时，才可进行账务处理。第四节其他货币资金一、其他货币资金的含义（一）外埠存款（二）银行本票存款（三）银行汇票存款（四）信用卡存款（五）信用证保证金存款（六）存出投资款二、其他货币资金的会计处理1、企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时、或企业向银行签发银行本票或银行汇票时借：其他货币资金——外埠存款——银行本票存款——银行汇票存款贷：银行存款2、采购时借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——外埠存款——银行本票存款——银行汇票存款3、将多余的款项退回时借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款——银行本票存款——银行汇票存款本章的内容介绍完了