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《国有资产管理理论与实务》彭成洪主编1第一章国有资产概论目录前沿：案例导读前沿：国有资产管理的宏观背景第一节：国有资产的概念与分类第二节：国有资产存在的必要性第三节：我国国有资产的现状第四节：国有资产的特征和内容思考题2前沿：导读抗美援朝时，著名豫剧表演艺术家常香玉向中国人民志愿军捐赠了一架飞机。1991年中国长江流域特大洪水，港澳台同胞倾囊相助，捐助了大量的现金和物资。2008年5月12日，汶川大地震，港澳特区同胞、台湾同胞及时捐赠了大量货币物资。近日，某省某海关查扣一批走私物资。3前沿：国有资产管理的宏观背景1、国有资产管理在国家宏观调控中发挥重要作用宏观调控是市场经济发展过程中不可或缺的国家对国有资产的管理（主要是经营）是宏观调控的重要手段2、国有资产在我国当前经济体系中的重要地位42015中国企业500强名单中国企业联合会、中国企业家协会发布“中国企业500强”，中石化以2.89万亿元营业收入，第十次蝉联第一。中石油名列二，国家电网排第三。52016中国企业500强名单国家电网公司排名第一，2015年营业收入是2.07万亿。中国石油天然气集团收入是1.88万亿，中国石油化工集团收入是1.85万亿，中国工商银行收入是1.07万亿，中国建设银行营业收入是9258亿，分别位居2015年中国企业收入榜第二到第五。民营企业华为2015年收入是3950亿，位居500强企业榜第27位。该企业营业收入为全国民营企业500强第一名，2015年收入增长了37%，收入为国家电网公司的1/5。中国民企500强的第二名苏宁收入为3500多亿，为中国企业500强地35位。山东魏桥集团和联想集团，为中国民企500强的第三、第四，但是在中国企业500强中排名分别为第37、38位。2016中国企业500强中，国有企业从上年的297家减至295家，营业收入占比75.9%，净利润占比76.7%，居于主导地位；民营企业从上年的203家增至205家，营业收入占比24.1%，净利润占比23.3%。62016中国企业500强名单72016中国企业500强名单8对比近几年中国企业500强数据发现，国有企业数量占全部企业数量的比例始终维持在60%以上，而营收占比则保持在80%以上。中国企业500强中，国有企业实现营业收入是民企的4.52倍，较上年增长22.21%；资产总额是民企的8.7倍；实现净利润总额是民企的7倍，较上年增长了22.81%。92016世界企业500强名单2016年，《财富》杂志FORTUNE发布了最新的世界500强排行榜的最新榜单，中国上榜公司数量继续增长，达到了110家。沃尔玛排名第1，国家电网排名第2，中石油排名第3，苹果公司排名第9，其他新上榜或重新上榜中国公司排名：华为（129名）、联想（202名）、万科（356名）、京东（366名）、大连万达（385名）、美的集团（481名）、恒大集团（496名）。10第一节国有资产的概念及分类11什么是国有资产？？第一节国有资产的概念及分类资产，是指可作为生产要素投入到生产经营过程中，并能带来经济利益的财产。《企业会计准则》中规定，“资产是企业拥有或者控制的、能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。”拥有或控制是指企业作为法人在形式上虽没有所有权，但是实际上取得了控制权，能够自由使用、依法处置，并享有和承担与该法人相关的利益或风险。12第一节国有资产的概念及分类美国财务会计准则委员会将资产定义为“资产是某一特定实体由于过去的交易或事项获得或控制的可能的未来经济利益。”经济资源，共同特征是服务潜力或未来利益。经济学定义为：由企业或个人拥有并具有价值的形成的财产或无形的权利。资产强调的主要是经济资源，且能带来经济利益的经济资源。13第一节国有资产的概念及分类广义国有资产：是指国家以各种形式投资及其收益、拨款、接受、馈赠、凭借国家权力取得、或者依据法律认定的各种类型的财产或财产权利。包括：（1）国家以各种形式形成的对企业投资及其收益等经营性资产；（2）国家向行政事业单位拨款形成的非经营性资产；（3）国家依法拥有的土地、森林、河流、矿藏等资源性资产。14第一节国有资产的概念及分类狭义国有资产：就是指经营性国有资产，是指国家作为出资者在企业中依法拥有的资本及其权益。包括：（1）企业国有资产；（2）行政事业单位占有、使用的非经营性资产通过各种形式为获取利润转作经营的资产；（3）国有资源中投入生产经营过程的部分。15国有资产管理要素1、国有资产管理主体：即由谁来代表国家管理国有资产。16国资委央企财政部非经营性国有资产资源管理部门资源性国有资产国家国资委地方国资委地方国企中央金融企业单列中国对外文化集团公司中国出版集团公司中国烟草总公司中国铁路总公司中国邮政集团公司2.国有资产管理的客体国有资产管理的客体即为对象，从一般意义上讲，所有产权归国家所有的所有资产。3.国有资产管理的目标总体目标：维护国有产权合法权益，保卫资产安全，实现资产的保值增值，提高资产利用效率，为政府的宏观经济政策目标服务，充分发挥国有资产对国民经济运行和社会发展的调控功能思考：具体目标？174.国有资产管理的手段•法律手段•政府通过建立健全国有资产法律法规体系，依法打击各类瓜分国有资产、侵犯国有资产利益的违法违纪行为，维护国有资产权益•国有资产管理法律、法规包括两类：•专门的国有资产管理法律法规，如《国有资产监督管理条例》、《土地法》、《矿产资源法》等•相关法律法规，如《公司法》、《会计法》等•经济手段•运用税收、财政补贴、利润分配、工资制度等工具，为国有资产管理服务•行政手段•政府利用行政权力和命令，强行改变国有企业生产经营行为的方式18国有资产管理与一般资产管理的异同（一）国有资产管理与一般资产管理的相同点1、资产价值上的保值增值2、在实物形态上保证资产的安全性、完整性3、资产收益的最大化，或者效用最大化（二）国有资产管理与一般资产管理的不同点1、国有资产权益代表了社会公共利益2、执行政府经济社会政策3、主要存在于关系国计民生的重要行业和领域4、国有资产是社会主义制度的重要经济基石19第一节国有资产的概念及分类国有资产分类依据：从广义来说，国有资产包括一个国家境内和境外的全部属于国家所有的一切资产，不仅包括国家依法取得的，或用各种方式投资的各领域、各部门以及在海外形成的经营性和行政事业单位非经营性资产，而且包括属于国家所有的土地、森林、矿藏、江河、海洋等自然资源。从狭义来看，国有资产包括经营性国有企业的资产以及国家在集体企业、中外合资企业中投资形成的资产。20第一节国有资产的概念及分类21经营性资产行政事业资产资源性资产第一节国有资产的概念及分类经营性国有资产是指国家作为出资者在企业中依法拥有的资本及权益。具体是指，从事产品生产、流通、经营服务等领域、以营利为主要目的、依法经营或使用，其产权属于国家所有的一切财产。22第一节国有资产的概念及分类包括四层含义：一是经营性国有资产分布的领域。不仅主要包括生产、流通等领域从事经营的企业，而且包括一些服务行业、实行企业化管理的事业单位或是利用非经营性国有资产创收的单位；二是以营利为目的，是指直接为社会创造价值和使用价值，以及为实现这些价值服务的那部分资产；三是依法经营和使用，即指生产经营者和资产使用者依据国家法律、法令和有关政策，按照合理配置、节约使用原则进行生产经营和使用的资产；四是产权属于国家所有的一切财产，主要在于突出经营性国有资产的产权属性及广义范围。23第一节国有资产的概念及分类经营性国有资产的特征：（1）经营性国有资产具有运动性；（投入—运营—收益—分配—再投入的不断循环）（2）经营性国有资产具有增值性；（天性，必须在运动过程中与劳动力相结合）（3）国有资产具有经营方式的多样性。（直接、间接、委托、承包、租赁、股份、联合经营等）24第一节国有资产的概念及分类经营性国有资产可以根据以下几种不同标准进行分类：（1）按所处的不用产业部门，可以分为四类：1）基本上从事第一产业经营活动的资产，如农业、林业等2）基本上从事第二产业生产经营活动的资产，如工业、交通运输等；3）在第三产业的主要部分中从事生产经营活动的资产，如商业、物资、金融等；4）其他经营性国有资产，例如行政领导关系、行业管理体制、财务会计核算制度等。25第一节国有资产的概念及分类（2）根据企业资产经营活动的性质，可以分为两类：1）金融性国有资产管理，主要包括银行、信贷、保险等，也包括国家财政拨款为资本，推动实施国家产业政策为目的而从事各种金融活动的国家投资公司或控股公司。（调节社会生产价值总量与结构的功能，是政府实施宏观经济调节的重要手段）2）非金融性国有企业资产，主要是指物质生产领域内为社会提供各种商品或劳务的国有企业。（政府在物质生产领域内国家参与市场调节的工具）26第一节国有资产的概念及分类按是否直接由国家投资，可以分为两类：1）国家直接投资形成的经营性国有资产，这里指通过国家各级财政部门直接拨款形成的经营性国有资产。2）国家间接投资形成的经营性国有资产。主要是指企业化管理的事业单位，利用其留利等投资形成的经营性国有资产，是国家间接拥有的经营性国有资产。27第一节国有资产的概念及分类按所处领域不同，可以分为两类：（1）境内经营性国有资产，在中华人民共和国境内从事生产经营活动的一切国有资产，主要包括生产经营活动过程中的固定资产、流动资产、无形资产等；（2）境外经营性国有资产。境外经营性国有资产是指国家或国有企业跨国投资在国外的经营性国有资产。如建在国外的国有企业，与外国政府或企业联合组建的合资经营、合作经营企业属于中方的经营性国有资产。28第一节国有资产的概念及分类根据国家在企业中所拥有资本的比例不同，可以分为三类：（1）国有独资企业资产。国有资产直接表现为国家在企业中的所有者权益；（2）国家控股企业资产。是指国家拥有50%以上股权的公司制企业。（3）国家参股企业资产。是指国家持股率低于50%以下的公司制企业。29第一节国有资产的概念及分类根据行政管理层次不同，可以分为两类：（1）中央政府管理的经营性资产。主要是指由国务院各经济职能部门监管的企业中国有资产和持有的公司国家股及其权益；（2）地方政府管理的经营性资产。主要是服务于不用层次行政或经济区域内经济发展的整体需要，并服从于国有资产在全国的地域分布战略。30第一节国有资产的概念及分类行政事业性国有资产：是指由行政事业单位占有、使用的、在法律上确认为国家所有、能以货币计量的各种经济资源的总和。包括：国家拨给行政事业单位的资产、行政事业单位按国家政策规定运用国有资产组织收入形成的资产，以及接受捐赠和其他经法律确认为国家所有的资产。31第一节国有资产的概念及分类行政事业性国有资产的特点：（1）配置领域的非生产性。（如各级党政机关、科学、文化、教育等事业单位、各种团体等）（2）使用目的的服务性。（不应以盈利为目的，只能以服务为根本目的）（3）资金补偿、扩充的非直接性。（资产使用后形成的消耗资金的补偿来源和为适应行政事业单位工作的发展而扩大非经营性国有资产规模的资金来源）（4）占有、使用的无偿性。（非生产领域）32资源性国有资产（1）资源与自然资源。资源包括三层含义：1）通常指自然界存在的天然物质财富。例如不可恢复的矿石、石油等；可恢复的土壤、植物等；取之不尽的水能，太阳能等；2）在现代管理科学中，资源不仅包括物资、设备和资金，还包括人力资源。3）在电子计算机系统中，资源是某一作业所需要的“硬件”和“软件”的总称，主要包括主机、输入输出设备等。33自然资源则是指自然界天然存在、未经人类加工的资源、如土地、水、空气、生物、能量和矿物等。自然资源是劳动对象或生产要素，为经济发展提供物质基础，对一个国家的经济发展有着重大影响。34国有资源：是指由我国法律规定其所有权属国家所有的各种