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金融审计方法、技巧与案例一、金融审计工作的简要回顾（一）金融审计的四个阶段1．财务收支审计阶段（1998年以前）以维护国家财经纪律为主要目标，主要检查金融机构各项财务收支真实合规性，揭露和纠正一些金融机构私设小金库、转移收入、乱发钱物、违规建楼堂馆所等严重违反财政法规的问题，维护了财经纪律，增加了国家财政收入。2．资产质量审计阶段（1999年至2002年）审计目标，向“摸清家底，核实盈亏，揭露问题”转变；审计内容，向“以信贷资产质量为主线，重点检查资产质量真实性、业务经营合规性、内控制度的健全有效性，揭露重大违法违规案件线索”转变；审计组织方式，采取由审计署统一组织实施“五统一”的方式；审计手段，实现手工审计向以计算机技术为主要审计手段的转变。3．风险审计阶段（2003年至2009年）审计目标，既关注单一机构风险，又着力揭示行业风险；审计对象，既加大对金融企业的检查力度，又积极实施对金融监管机关的监督；审计内容，注重揭露金融机构在“风险、效益、管理”方面的突出问题；审计方法，以揭露重大违法违规问题为突破口，从宏观上提出意见和建议；审计组织方式，积极探索信息化条件下以总行（总公司）为龙头的审计方式。4．联网实时跟踪审计（2010年以来）通过在总行建立审计数据库，在次月即可对新增贷款和资金用途进行联网跟踪检查，及时发现存在的问题和风险隐患，发挥审计的主动性、建设性作用。（二）金融审计发挥的主要作用1．揭露和反映金融领域存在的突出问题，维护金融秩序，保障社会主义市场经济健康发展。2．揭露金融企业风险管理中存在的主要问题，促进加强管理、完善制度、防范风险、提高效益。3．严肃查处重大违规经营问题和大要案线索，打击金融领域违法犯罪活动。二、正确认识金融业面临的各种风险信用风险、操作风险、市场风险（一）社会信用环境不佳，法律法规不健全，信用风险无处不在1．编造虚假资料，骗取银行信贷资金。2.担保不落实和欺诈性抵押，使银行债权悬空。3.虚假个人贷款。（二）信息不对称，银行在与借款人的博弈中处于不利的一方而产生信用风险。一方面，银行信贷人员和客户相比，在信息的了解和占有上，明显处于不利的一方。另一方面，客户信息在银行内部传递过程中还存在信息递减现象，使得银行高层管理人员在审批贷款时处于信息不对称的一方。（三）同行业的不正当竞争，扰乱了正常的金融市场秩序，加剧了操作风险的产生。在不正当竞争的环境下，导致金融行业采取变通甚至违规的方法来满足客户的一些非正常要求：如银行业：一是放松贷款和开票条件；二是降低贷款利率；三是对资金用途不合规放松管理；四是违规办理结算业务。保险业：超出国家规定支付高额手续费、虚假理赔等。证券业：违规为客户开立拖拉机帐户、操纵市场及内幕交易等。（四）我国金融机构众多，管理链条长，内部控制防范风险的作用大大降低。越到基层，人员素质和工资待遇越低，其作案成本越低；越到基层，总行（公司）和省行（公司）的各种规章制度越得不到有效的执行；越到基层，机构的一把手权力越大，下面的员工对一把手的各种违规违法行为不敢说“不”。三、金融审计的主要方法（一）计算机审计技术和方法。计算机审计的步骤：第一步，调查了解被审计单位的信息系统第二步，下载和转换电子数据第三步，检查电子数据的完整性和有效性第四步，对电子数据进行深加工（关联等）第五步，将审计人员的经验转化为程序，对电子数据进行分析，获取审计线索和结果。（二）分析性复核方法分析性复核方法，是指审计人员对被审计单位财务资料之间、非财务资料之间、财务资料和非财务资料之间的关系进行比较研究，对重要比率或趋势进行分析从而对被审计事项进行核实、评价的方法。分析性复核在识别特定风险、选择所要审计的分支机构、确定审计重点以及审计损益账户等方面都可以发挥较大作用，是金融审计的基础方法。（三）重大项目详查法为降低审计风险，提高审计效率，对一些金额巨大的业务和高风险的业务，通常通过计算机筛选出来后进行详细检查。如贷款业务、投资业务、资金拆借业务、固定资产业务、应收应付款及费用支出等。（四）差异分析技术定性分析——主要是根据社会经济活动中的规则、准则和常理，来识别和判断“异常现象”的过程；定量分析——主要是运用数学的方法，对各种数据和交易进行计算、对比和分析，从而发现差异的过程。差异分析的对象既可以是一类交易，也可以是某一段时间的数据，既可以是某单一账户的金额，也可以是某一机构的金额。（五）延伸调查法主要是根据审计发现重要问题线索后，到工商局、税务局、法院、土管、房产部门等去取得相关的证据。许多重大问题和案件线只有延伸调查才能查深查透，揭露问题的本质。四、金融审计的案例与技巧（一）如何核实贷款企业的真实情况不能光听企业报的材料和报表，要应深入实地，认真核实贷款申请材料上的各项数据和事实。我们审计人员到一家贷款企业去调查，三个方面的内容一定要弄清楚：一是企业真实的生产经营情况和贷款的风险状况；二是贷款资金的真实用途；三是与企业做好对账工作。（二）如何识别客户提供的各种虚假资料1、如何识别法人客户提供的虚假贷款资料。如何识别虚假的注册资本：重点审查以下几个科目（其他应收款，短期投资，长期投资，固定资产）如何识别虚假的收入和利润：一看银行存款流水对账单；二看交纳的营业税、增值税和所得税；三看企业生产经营能力与其规模是否相符如何识别虚假的合同：对方名称（全称、简称）、地址电话、印章格式、合同事项、基本常识2.如何识别个人贷款中的各种虚假资料3.如何识别虚假抵押和质押（三）如何识别关联企业股东关联分析、管理人员关联分析、资金关联分析、交易关联分析、抵押和担保关联分析。（四）利用企业生命周期理论识别法人贷款中的风险1.企业年龄与信用风险；2.贷款金额；3.企业所处的行业和经营的业务；４.资本的大小或实际出资额；５.公司治理结构或内部管理水平；６.以往的信用记录。（五）如何从不良贷款中发现案件线索（六）如何发现资产处置中的欺诈行为和案件线索（七）如何发现保险公司的虚假赔案（八）如何发现采购业务中的案件线索（九）如何发现账外资金和“小金库”创新：金融审计永恒的主题一、十八大报告有关金融的表述健全促进宏观经济稳定、支持实体经济发展的现代金融体系，加快发展多层次资本市场，稳步推进利率和汇率市场化改革，逐步实现人民币资本项目可兑换。加快发展民营金融机构。完善金融监管，推进金融创新，提高银行、证券、保险等行业竞争力，维护金融稳定。相关内容解读：1.加强和改善金融宏观调控，提高科学性和预见性，增强针性和灵活性。完善金融宏观调控体系；优化货币政策目标体系，更加突出价格稳定的目标，处理好促进经济增长、保持物价稳定和防范金融风险的关系；完善市场化的间接调控机制，更多运用市场化的工具和手段；完善金融市场体系，提高货币政策传导效率；健全金融宏观审慎政策框架，即逆周期的金融宏观审慎管理制度框架；加大对经济社会运行薄弱领域的支持力度；加强各项政策的协调配合，形成合力。2.进一步深化金融机构改革完善现代金融企业制度、构建农村金融服务体系、加快发展民营金融机构3.加快发展多层次资本市场，显著提高直接融资比重大力发展债券市场，继续完善主板、中小板和创业板市场，积极探索发展股权交易市场4.稳步推进利率和汇率市场化改革5.逐步实现人民币资本项目可兑换6.完善金融监管，采取综合措施维护金融稳定，牢牢守住不发生系统性和区域性金融风险的底线。健全系统性金融风险的防范预警和评估体系（关注准金融机构）；提升金融业稳健性经营标准（巴3、净资本、偿付能力）；加强和改善金融监管，提高监管的有效性（监管重叠和监管真空）；完善系统性金融风险的处置机制（中央银行最后贷款人、存款保险、保护基金和市场退出机制等）；完善地方政府金融管理体制。二、对金融业几个问题的认识1.基本数据截至10月末，证券市场上市公司家数2493家，比年初增6.45%；股票总市值21万亿，比年初减1%；上证综证2068，比年初减6%。截至10月末，保险业总资产5.8万亿，较年初增长15.3%，其中寿险情况不好。截至10月末，信托业资产6.8万亿。2．结构不合理的问题最为突出结构决定竞争力和生命力。整体结构不合理：风险集中在银行业。分行业看结构不合理：资产结构和盈利结构银行很赚钱，市场不认可。3．当前几个热点问题货币超发与货币政策；M2/GDP超过了200%；债券余额/GDP接近50%；影子银行；区域性、系统性风险；服务实体经济；政府与市场：Toobigtoofail4.几个判断风险隐患高；金融监管总是滞后的；大银行的好日子已经过去了；非正规金融体系监管难度更大。三、金融审计创新发展的几点思考1.主要服务方向：促进国家重大方针政策落实到位；防范区域性、系统性金融风险；促进高管人员守法、守纪、守规、尽责，提高行业竞争力；注意揭示新型重大违法犯罪案件线索。2.拓展审计领域围绕经济社会热点问题或苗头性问题，至少安排一个专项调查项目。货币政策执行情况跟踪审计。金融服务实体经济（能力、质量和效率）。金融监管的有效性。金融机构的资产质量、资本质量和竞争力。3.提高科技含量：信息化4.创新组织模式5.深化金融审计：研究先行信息化条件下的金融审计探索一、为什么要开展信息化审计信息化发展的必然→金融机构的数据集中维护金融安全的需要→建立国家统一的监管系统履行监管职责的需要→高效、精干、眼睛培养高端人才的需要→复合型人才、复合型专业二、开展信息化条件下审计的步骤人才储备→现场管理→系统分析→提出需求→数据转换→建立审计数据库→模型分析→确定重点→核实分析→分析提高三、信息化条件下审计的思路总结预算执行：上报计划需合理，批复执行需到位。资金下拨国库走，真实用途是关键财务收支：分析基础是报表，寻找异常似寻宝，重点科目不能少，大额核对跑不了对公贷款：不良里面查大户，大户里面查大数，关联企业要关注，资金流向是支柱虚假按揭：办理日期一致性，资金来往规律性，亲属关系同期性，期房办理虚假性消费贷款：身份资质是基础，延伸核实就是苦，不论方式何变化，万变不离资金属承兑汇票：滚动签发风险大，形成垫款必拿下，转贴危害大市场，导致流动无法挡。存款违规：资金挪用托几家，定期转作活期花，内部资金作渠道，科目错转要深挖资金掮客：季末之时都抓瞎，掮客背景要深挖，特殊单位要关注，多起同户往死掐热钱流入：境外资金来寻利，各种名目往进寄，贸易依托寻接口，招商引资是朋友，部门利益互相争，连接缝处蚁穴生，两种目的隐患大，安全铁网需要下反洗钱：需求客户找钱庄，资金打入指定方，然后转入个人仓，汇集之后重集方非法集资：实体经济是基础，虚拟经济是帮手，哪有整天不种地，企图赌博保发迹，银行贷款本是剂，不想落入渠道地，渠道得钱利率低，赌性使然放高利，不断循环冲大地，风险巨大早落季，花言吸收百姓钱，有人先利让人馋，后续之人直往前，监管部门难得闲，公司帐户现汇总，资金异常先下手，流向体现规律处，虚实相间要定属虚假按揭：办理日期一致性，资金来往规律性，亲属关系同期性，期房办理虚假性表外业务：表外业务是胶水，那里漏来哪里挤，种类虽多均相似，多家核对现真谛信托理财：通过信托进限制,担保公司做交易，资金用途做文章,以短搏长为利益，信托最易做诱饵,股权收益是非地，直接委托利益大,资金流向最大化三方支付：四处汇钱到此中，周围左右购销兴，此处汇钱别处走，沉淀资金有没有，一个账户即解决，故意迷糊成死结Pos刷卡：虚假申请成团伙，主要成员来刷我，资金连环转出去，套现取款是目的，虚假交易是桥梁，监管缺失至猖狂国际业务：保函保理信用证，资质审定是凭证，无论程序多复杂，垫款滚动是彩霞报表检查：四层科目是基础，精力适度往外扑，调整目的是指标，重点关注二三一信息安全：国家安全系其中，各种行业借此风，自主能力是散星，脱离美帝幸福生，无论多难也要搞，直至铁树报春好资金股市：信贷资金需关注，理财资金要防渡，信托过境重防护，不法资金要堵住内幕交易：客户为主汇总数，同支时点购买数，短期之内大跌幅，资金运移去中途融资平台：资金挪用做其他，身份包装转他家，做出壳来去引蛋，蛋出之时壳做它。资产质量：统贷统还避风险，重组置换承