企业管理咨询与诊断第6章

CompanyLOGO第六章企业财务管理咨询与诊断CompanyLOGO第一节企业财务管理咨询与诊断概述一、财务管理咨询的特点和作用(一)财务管理的基本概念1.企业财务管理的基本概念2.企业财务管理咨询的基本概念(二)财务管理咨询的作用(1)提升企业价值。(2)培养财务人才。(3)提高社会资源配置效率。二、财务管理咨询的内容(一)财务管理活动(1)财务治理活动。(5)投资管理活动。(2)融资管理活动。(6)利润管理活动。(3)财务控制管理活动。(7)会计管理活动。(4)营运资本管理活动。(二)财务管理咨询的内容(1)财务管理系统。(4)财务控制管理。(2)融资管理。(5)利润管理。(3)投资管理。(6)综合管理。三、财务管理咨询常用分析方法(一)一般分析方法1.比较分析法2.结构分析法3.趋势分析法4.比率分析法5.因素分析法(二)综合分析方法断1.杜邦分析法2.综合系数分析法3.企业绩效评价方法(一)一般分析方法财务管理一般分析方法比较分析法年（月）度变动分析法定基百分比法结构分析发结构百分比财务报表分析法局部结构分析法（饼形图）趋势分析法绝对数趋势相对数趋势比率趋势比率分析法单个比率分析法因素分析法指标分解法差额分析法连环替代法定基替代法1.杜邦分析法产品成本营业费用财务费用管理费用货币资金短期投资应收账款存货其他流动资产净利率资产总额销售收入总成本其他利润所得税流动资产长期资产销售收入权益乘数净资产收益率资产净利率资产总额所有者权益销售净利率总资产周转率2.财务比率综合系数分析表标准值实际值关系比率综合系数(1)(2)(3)(4)(5)=(4)÷(3)(6)=(2)×(5)流动比率0.1521.80.90.14速动比率0.1011.11.100.11资产负债率0.100.40.51.250.13应收账款周转率0.05671.170.06存货周转率0.10451.250.13总资产周转率0.151.521.330.20销售净利率0.100.180.21.110.11总资产收益率0.100.050.061.200.12净资产收益率0.150.150.171.130.17合计11.173.企业绩效评价指标体系评议内容(权数)基本评议指标(权数)修正评议指标(指数)定量评议标(80)财务效益状况(38)资产收益率(25)总资产报酬率(13)资本保值增值率(12)主营业务利润率(8)盈余现金保障倍数(8)成本费用利润率(10)资产营运状况(18)总资产周转率(9)流动资产周转率(9)存货周转率(5)应收账款周转率(5)不良资产比率(8)偿债能力状况(20)资产负债率(12)已获利息倍数(8)现金流动负债比率(10)速动比率(10)发展能力状况(24)销售(营业)增长率(12)资本积累率(12)三年资本平均增长率(9)三年销售平均增长率(8)技术投入比率(7)指标内容(权数)定性评议指标(20)经营者基本素质(18)产品市场占有率(服务满意度)(16)基础管理水平(12)发展创新能力(14)经营发展战略(12)在岗员工素质(10)综合社会贡献(8)技术装备更新水平(服务硬环境)(10)三、财务管理咨询常用分析方法(三)财务报表结构分析1.资产负债表结构分析1)资产负债表的内容与结构2）资产负债表结构分析（1）企业拥有的财务（4）企业资本结构（2）企业资产的流动性（5）企业财务弹性（3）长期资本适合率2.利润表结构分析1)利润表的内容与结构2）利润表结构分析（1）了解企业的获利能力、盈利空间和管理业绩。（2）了解企业利润的主要来源和构成。（3）根据企业利润的来源和构成，判断企业的经营方向和性质。三、财务管理咨询常用分析方法(三)财务报表结构分析3.现金流量表结构分析(1)现金流量表的内容与结构(2）现金流量表结构分析CompanyLOGO第二节企业成本管理咨询与诊断一、成本管理咨询与诊断概述(一)成本概念与成本性态1.成本概念2.成本的性态(1)固定成本。(2)变动成本。3.经营决策成本分析(1)差别成本。(2)机会成本。(3)付现成本。(4)沉没成本。(5)边际成本。一、成本管理咨询与诊断概述(二)成本核算1.成本核算概念2.成本核算原则(1)按照权责发生制的原则，正确划分各个会计期间的费用界限。(2)按照成本开支范围，正确划分应计入产品成本的费用和不应计入产品成本的费用界限。(3)按照支出的效益所设计的会计期间，正确划分收益性支出和资本性支出的界限。(4)以成本核算对象为标准，正确划分各种产品应负担的费用界限。3.成本核算流程3.成本核算流程图直接人工基本生产（在产品）产成品销售成本制造费用直接材料产品（生产）成本销售收入（减）（等于）毛利（减）销售费用管理费用财务费用（等于）净利润加工完毕产品销售一、成本管理咨询与诊断概述(三)成本控制1.成本控制概念2.成本控制分类(1)按成本控制阶段分类，一般分为设计阶段成本控制、生产阶段成本控制和销售及售后服务阶段成本控制。(2)按控制原理分类，一般分为前馈控制、防护控制和反馈控制。3.成本控制方法二、成本管理调研分析与诊断(一)成本管理环境分析1.环境分析因素2.环境分析方法(二)企业成本水平分析1.企业总成本水平的分析2.各战略经营领域成本水平的分析3.主要产品单位成本分析(1)代表产品，即分析了该产品的成本后，就可推算出其他产品的成本情况。(2)该产品在战略经营领域各品种中，对经济效益有举足轻重的影响。不同的战略经营领域有不同的主要产品。二、成本管理调研分析与诊断(三)企业成本管理职能分析1.成本方针分析(1)企业是否有明确的成本方针，是否正确。(2)企业是否规定了各战略经营领域中具体的成本方针，是否正确。(3)企业的成本问题居于战略地位，是否恰当。(4)企业是否确定了成本管理的战略重点，是否恰当。2.成本计划职能分析(1)成本预测(2)成本计划3.成本控制职能分析1)对成本核算的分析2)对成本的分析3)对控制环节的分析4)对成本考核的分析三、成本管理咨询方案设计(一)健全成本管理体系1.组织保证体系(1)成本控制领导小组。(4)成本改进责任单位。(2)成本控制中心。(5)人力资源部门。(3)成本项目小组。2.成本控制流程(1)成本控制目标与项目设定。(2)成本分析与改进方案。(3)成本改进评估与激励。三、成本管理咨询方案设计(二)优化成本核算1.划清应计入成本与不应计入成本的界限2.划清成本期间的界限3.划清产品制造成本和期间费用的界限4.划清各种产品之间的费用界限5.划清同类产品中不同规格产品成本之间的界限6.划清完工产品与在产品之间的界限(三)加强基础工作1.定额工作2.计量工作3.信息工作4.规章制度CompanyLOGO第三节企业全面预算管理咨询与诊断一、全面预算管理咨询与诊断概述(一)全面预算管理基本概念1.预算的定义2.预算的分类3.全面预算的定义4.全面预算管理的概念和特点战略规划运营过程控制使命愿景战略目标年度计划预算控制预算控制运营结果业绩衡量下游积分卡一、全面预算管理咨询与诊断概述(二)全面预算管理的目标1.财务指标2.非财务指(三)预算主题特点预算主题初创阶段企业组织结构简单、企业自主性差、无抵抗风险能力、以生存为主要目的强调市场开发、提高销量和利润等成长阶段市场增长迅速、投资加速、资金短缺、管理变化频繁、抗风险能力差整合优化企业价值链、提高抗风险能力、优化资产结构、提高融资能力等成熟阶段产品投资回报率高、有稳定的市场占有额、企业组织结构复杂、市场增长缓慢解决运营资本管理中的问题、提高运营质量和效率、强化资本控制等衰退阶段销售下降、生产能力过剩、利润下滑压缩费用、降低成本、加大新产品研发投入、优化产品结构等一、全面预算管理咨询与诊断概述(四)预算管理模式稳定复杂的环境※预算周期长※预算适当简化动态、复杂的环境※预算周期缩短※预算适当简化※指导型预算为主※主动调整※零基预算稳定、简单的环境※预算周期长※刚性预算※严格考评※固定预算动态、简单的环境※增加预算弹性※主动调整环境特点二、全面预算管理调研分析与诊断(一)全面预算管理环境评估1.战略环境评估2.运营环境评估3.基础管理环境评估(1)财务管理(3)组织制度(2)信息化管理(4)企业文化(二)预算管理现状评估1.预算运行体系方面2.预算功能发挥方面三、全面预算管理咨询方案设计(一)培育良好的预算文化(二)优化预算环境和基础工作1.优化预算环境(1)战略规划(3)预测技术(2)业务计划(4)信息手段2.改善基础管理工作(1)权责(4)定额(2)控制程序(5)内部定价(3)控制标准(6)计量三、全面预算管理咨询方案设计(三)健全预算管理体系1.建立预算管理组织(1)预算管理委员会(4)预算考核机构(2)预算管理办公室(5)预算责任中心(3)预算审计机构2.规范预算管理流程(1)预算编制(5)预算调整(2)预算执行控制(6)预算仲裁(3)预算分析(7)预算考评(4)预算追加3.健全预算管理制度三、全面预算管理咨询方案设计(三)健全预算管理体系3.健全预算管理制度，包括以下几个方面(1)预算基本制度(5)预算分析管理方法(2)预算组织制度(6)预算考评管理办法(3)预算编制方法(7)预算改进工作管理办法(4)预算执行控制办法(8)预算基础规范办法4.科学设计预算表格三、全面预算管理咨询方案设计(三)健全预算管理体系4.科学设计预算表格一级明细表二级明细表三级基础表主要经济指标表资产负债表损益表现金流量表主营业务收入表生产成本表销售费用表管理费用表财务费用表税金预算明细表投资及收益预算表融资预算表采购及存货预算表应收账款预算明细表营业外收支预算明细表等各部门业务计划与预算(四)科学选择预算方法1.固定预算2.弹性预算3.零基预算4.滚动预算适用范围应用说明固定预算适用于固定成本费用预算的编制固定成本费用的划分弹性预算适用于变动成本费用预算的编制变动成本费用的划分，对于某些选择性固定成本费用预算也可以考虑用这种方法编制增量预算适用于影响因素简单和以前年度基本合理的预算指标编制合理使用增量法，可以减少预算编制的工作量，但应详细说明增减变动原因零基预算适用于以前年度可能存在不合理或潜力比较大的预算指标编制使用周期不宜过短，否则会增加工作量定期预算适用于固定资产、部门费用、咨询费、保险费、广告费等预算的编制合理使用定期预算，可以减少预算编制的工作量滚动预算适用于定期预算以外的指标预算的编制通常按季度滚动，每季度第三个月中旬着手股东预算工作确定预算适用于预算期稳定的预算指标编制合理使用此方法，可以减少预算编制工作量概率预算适用于预算期变化大的预算指标的编制，也适合长期预算的编制适用加权平均方法计算期望值