中级财务会计

实验报告（管理学院适用）课程名称:财务会计(2)课程实验课程代码:101200229学院(直属系):管理学院年级/专业/班:学生姓名:学号:实验成绩:任课教师:刘浩宇开课学院:管理学院西华大学实验报告1西华大学实验报告（管理学院适用）开课学院：管理学院实验时间：2015年4月学生姓名学号学生所在学院管理学院年级/专业/班课程名称财务会计课程实验课程代码101200229指导教师刘浩宇一、实验目的本实验以模拟企业的实际会计工作为基础，按照企业会计制度和企业会计准则的要求，进行操作训练，有目的地检验和复习学生所学的会计理论、方法、技能和技巧。通过实际的操作，使学生比较系统、全面地掌握工业企业会计核算的基本程序和具体方法，加强学生对会计基本理论的理解和对会计基本技能的掌握，把枯燥、抽象的书本知识转化为实际、具体的操作，使学生形象地掌握各种业务的处理及记账凭证的填写方法，掌握账簿的处理及登记方法，掌握各种报表的编制方法，掌握会计资料的整理归档方法，使之在实验中，培养职业道德和职业判断能力，提高职业工作能力，为学生今后从事会计实务工作打下扎实的基础。二、使用工具、材料1、账、证、表账证表领用表记账凭证70页现金日记账账页2页银行存款日记账账页2页总账账页25页数量金额式账页4页三栏式账页30页多栏式账页8页科目汇总表2页资产负债表2页利润表2页西华大学实验报告2三、实验过程记录本次财务会计实验是4人一组，进行对长江市天空化工有限公司一系列经济业务的会计相关处理。我们组考虑到会计工作的连续性和实验时间的紧迫性，并没有采取明确且详细的分工。而是大家一起进行相关工作。而我主要负责了：1、第11笔至第20笔、第45笔至第48笔经济业务记账凭证的填制；2、编制科目汇总表；3、明细账的建账、登账、结账；4、编制资产负债表和利润表。(一)实验过程中的主要操作：1、根据天空化工公司2007年12月1日有关总分类账及明细分类账期初余额开设总分类账、明细分类账及日记账。2、根据2007年12月份经济业务填制记账凭证。3、根据记账凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。4、根据记账凭证登记各种明细分类账。5、根据记账凭证定期编制科目汇总表。6、根据科目汇总表登记总分类账。7、根据总分类账和明细分类账编制资产负债表。8、根据明细分类账编制利润表。（二）会计分录：1.（1）借：材料采购——TPP12000应交税费——应交增值税（进项税额）2040贷：银行存款14040（2）借：原材料——TPP12000贷：材料采购——TPP120002.借：材料采购——苯胺59400应交税费——应交增值税（进项税额）10098贷：应付票据——扬子公司694983.借：管理费用——办公费195贷：库存现金1954.借：银行存款100000贷：预收账款——昌盛公司1000005.借：销售费用——广告费2000贷：银行存款20006.（1）借：材料采购——苯胺800贷：库存现金800（2）借：原材料——苯胺60000材料成本差异——苯胺200贷：材料采购——苯胺602007.借：应付职工薪酬——工资160000贷：银行存款130000西华大学实验报告1应交税费——应交个人所得税10000其他应付款——社会保险费200008.借：其他应收款——朱卫1000贷：库存现金10009.（1）借：生产成本——直接材料37200贷：原材料——苯胺30000——TPP7200（2）借：制造费用——材料费450贷：周转材料——包装物（编织袋）45010.借：应交税费——未交增值税20000——应交营业税100——应交城建税1407——应交所得税116940——应交教育费附加603贷：银行存款3375011.借：银行存款70200贷：主营业务收入60000应交税费——应交增值税（销项税额）1020012.借：银行存款58000财务费用—利息2000贷：应收票据——五一公司6000013.（1）借：银行存款2000贷：其他业务收入——租金2000（2）借：营业税金及附加100贷：应交税费——应交营业税10014.借：应付账款——中天公司31000贷：银行存款3100015.借：应付职工薪酬——社保费40000其他应付款——社会保险费20000贷：银行存款6000016.借：管理费用——差旅费948库存现金52贷：其他应收款——朱卫100018.（1）借：生产成本——直接材料62000贷：原材料——苯胺50000——TPP12000（2）借：制造费用——材料费750贷：周转材料——包装物（编织袋）75019.借：预收账款——昌盛公司280800贷：主营业务收入240000应交税费——应交增值税（销项税额）4080020.借：交易性金融资产—深发展（成本）80000贷：其他货币资金——存出投资款8000021.（1）借：应收账款——天南公司3000贷：坏账准备3000（2）借：银行存款3000贷：应收账款——天南公司300022.借：长期股权投资——东方公司（损益调整）60000长期股权投资——东方公司（其他权益变动）15000贷：投资收益60000资本公积——其他资本公积1500023借：其他货币资金——存出投资款10000贷：交易性金融资产——万科A8000投资收益200024.借：财务费用——利息400贷：银行存款40025.借：短期借款80000贷：银行存款80000西华大学实验报告226.借：固定资产清理800累计折旧39200贷：固定资产4000028.（1）借：库存现金400贷：固定资产清理400（2）借：营业外支出400贷：固定资产清理40029.借：待处理财产损益35.1贷：周转材料——包装物（纺织袋）30应交税费——应交增值税（进项转出）5.130.借：应收账款——长江五环112320贷：主营业务收入96000应交税费——应交增值税（销项税额）1632031.借：制造费用——水电费15000管理费用——水电费6000贷：银行存款2100032.借：管理费用——其他35.1贷：待处理财产损益35.134.借：生产成本——直接人工110000制造费用——人工60000管理费用——人工50000贷：应付职工薪酬——工资22000035.借：管理费用——折旧摊销7500贷：累计摊销750036.借：交易性金融资产—深发展（公允价值变动）20000贷：公允价值变动损益2000037.借：资产减值损失8000贷：坏账准备800038.材料成本差异分摊率（苯胺）=（640+200）/100000=0.84%材料成本差异分摊率（TPP）=100/20000=0.5%借：生产成本——直接材料768贷：材料成本差异——苯胺672材料成本差异——TPP9639.借：制造费用——折旧21750管理费用——折旧2800销售费用——折旧380其他业务成本100贷：累计折旧——房屋3980——设备2105040.借：生成成本——制造费用97950贷:制造费用9795041.借：库存商品——TPC307918贷：生产成本——直接材料99968——直接人工110000——制造费用9795042.借：主营业务成本224083.6贷：库存商品——TPC224083.643.（1）借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）55007.1贷：应交税费——未交增值税55007.1（2）借：营业税金及附加5510.71贷：应交税费———应交城市建税3857.5——应交教育费附加1653.2145.（1）借：所得税费用42386.89贷：应交税费——应交所得税42386.89（2）借：本年利润42386.89贷：所得税费用42386.8946.（1）借：主营业务收入396000其他业务收入2000投资收益62000公允价值变动损益20000贷：本年利润480000（2）借：本年利润310452.41贷：主营业务成本224083.6其他业务成本100营业税金及附加5610.71管理费用67478.1销售费用2380财务费用2400营业外支出400资产减值损失8000（3）借：本年利润931160.70贷：利润分配——未分配利润931160.7047.借：利润分配——提取盈余公积93116.07——应付普通股股利186232.14贷：盈余公积93116.07应付股利186232.1448.借：利润分配——未分配利润279348.21贷：利润分配——提取盈余公积93116.07——应付普通股股利186232.14四、总结在这次实验中我犯了不少容易忽略错误，但也找到相应的解决办法，在不断的实践操作中找出错误，更正错误，加深自己在会计方面的理解，进一步学习会计的理论与实践的结合，更懂得理论与实践相结合的重要性。在实验过程中我犯了以下几个容易忽略且易出错的问题：1、处理经济业务：（1）惯性思维先结转收入和费用，再计算应交所得税。而实验是先计算应交所得税，再结转收入和费用；（2）惯性思维计算净利润，只计算了本月的净利润，没有计算全年净利润；（3）计算全年净利润，没有联系前面经济业务，计算时重复缴纳了1月分至11月份的所得税。2、在填制记账凭证：（1）填数字习惯从左往右，而不是从右往左（从分位填写）；(2)在填合计数时忘记填符号“￥”。3、登记明细账：（1）不够细心，填写余额计算错误；（2）登账错误的更正方法不清楚；（3）多栏式账页的填写不够规范，以致出现多次更改甚至账页作废。4、编制资产负债表的方法不清楚，编制时一边翻书一边编制。西华大学实验报告1对于这些我比较容易出错的问题总结其原因，找其解决之法：1、惯性思维：思维太死板，不注意联系实际问题。解决办法：活跃思维，联系实际问题；2、填写习惯：填写记账凭证数字应从右往左依次写，合计记住写符号“￥”；3、登账：（1）强调细心，耐心；（2）了解差错更正方法：①划线更正法：指用划线来更正的方法。这种方法适应于记账后结账前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证无错误，既纯属笔误造成登账时文字或数字出现的错误，应用划线更正法进行更正。具体做法是，先将错误的文字或数字全部用红线予以划销；然后在划线上方用蓝字填写正确的记录；更正后经办人应在划线的一端盖章以明确责任。划线更正时应注意以下几个问题：在划线时，如果是文字错误，可只划错误部分，如果是数字错误，应将全部数字划销不得只划错误数字。划线时必须注意使原来的错误字迹仍可辨认。②红字更正法：用红字冲销或冲减原记录数，以更正或调整账簿差错记录的一种方法。这种方法适应于记账后发现由于记账凭证错误而导致记账错误的情况。红字记录表示对原记录的冲减。具体更正操作方法是：例如记账依据的记账凭证中应借应贷的方向、科目或金额有错误，导致账簿记录错误。首先用红字填写一张与原凭证相同的记账凭证，在摘要中注明注销××凭证，并用红字金额登记入账，以冲销原来的账簿记录，然后再用蓝字填写一张正确的会计凭证，并据以登记入账。应用红字冲销法是为了正确反映账簿中的发生额和科目对应关系。有时，根据记账凭证分别记入有关科目并无错误，但所填的金额大于应填的金额时，也可按照正确数字与错误数字的差额用红字金额填制一张记账凭证，据以登记入账，以冲销多记金额，并在账簿摘要栏注明“注销×年×月×号凭证多记金额”。③补充登记法：用补记差额来更正账簿记录错误的一种方法。主要适用于记账依据的会计凭证金额有错误，并且错误金额小于应记的金额，导致账簿记录金额少记，而且会计科目及记账方向均无错误的情况下可用此种方法。具体做法是：填写一张记账凭证，其会计科目、借贷方向与原始记账凭证一致，但金额为少记金额。并在摘要中注明补记××号记账凭证少记的金额，并据以记账。4、熟记编制资产负债表的方法：（1）根据总账科目的余额直接填列,如“短期借款”、“应付利息”、“实收资本”、“库存股”等项目；（2）根据明细科目余额计算填列，如“开发支出”项目，应根据“研发支出”科目中所属“资本化支出”明细科目期末余额填列等等；（3）根据总账科目和明细科目余额分析计算填列，如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款