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审计(2016)第十六章对集团财务报表审计的特殊考虑一、单项选择题1.基于集团审计目的，下列各项中，不属于组成部分的是（）。A.集团本部B.未纳入合并范围的已注销子公司C.非独立核算的分公司，但由集团编制财务信息并包括在集团财务报表中D.独立核算的生产部，由其编制财务信息并纳入集团财务报表2.下列关于集团财务报表审计中的责任设定的说法中，不正确的是（）。A.集团项目合伙人及其所在的会计师事务所应当对集团审计意见负全部责任B.组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，应当对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责C.集团项目组对集团财务报表出具的审计报告在任何情况下都不应提及组成部分注册会计师及相关工作D.如果未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，集团项目组需要在导致非无保留意见的事项段中说明不能获取充分、适当审计证据的原因3.A会计师事务所承接了甲集团2015年度的集团财务报表审计业务，计划由组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计，以下关于组成部分重要性的理解，正确的是（）。A.应将组成部分的重要性设定为等于或低于集团财务报表整体的重要性B.在确定组成部分重要性时，不必采取将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式C.组成部分注册会计师需要使用集团财务报表重要性，评价识别出的未更正错报单独或汇总起来是否重大D.基于集团审计目的，由组成部分注册会计师确定组成部分层面实际执行的重要性，集团项目组无需评价4.对于新成立的集团公司审计客户，集团项目组难以通过（）途径了解集团及其环境、集团组成部分及其环境。A.与前任集团项目组沟通B.与集团管理层的沟通C.与利用集团管理层提供的信息D.与组成部分管理层沟通5.下列关于集团项目组参与组成部分注册会计师工作的理解中，不恰当的是（）。A.如果是不重要的组成部分，集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度将根据集团项目组对组成部分注册会计师了解的不同而不同B.集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估工作C.如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组应该与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动D.如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组应该与组成部分注册会计师讨论由于舞弊或错误导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性6.针对集团项目组和组成部分注册会计师的沟通，下列说法中，不正确的是（）。A.集团项目组和组成部分注册会计师的沟通是指组成部分注册会计师向集团项目组汇报B.集团项目组应当与组成部分注册会计师讨论在评价过程中发现的重大事项C.集团项目组应当确定是否有必要复核组成部分注册会计师审计工作底稿的相关部分D.如果认为组成部分注册会计师的工作不充分，集团项目组应当确定需要实施追加的程序，以及这些追加的程序是由组成部分注册会计师还是集团项目组实施7.基于集团审计目的，下列（）情况下，集团项目组无需了解相关组成部分的注册会计师。A.需组成部分注册会计师对组成部分实施审阅B.了解评估的各组成部分的重大错报风险C.利用组成部分注册会计师编制的函证汇总表D.仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序8.以下关于集团财务报表审计业务中明显微小错报临界值的说法中，错误的是（）。A.低于明显微小错报临界值的错报无论单独或汇总起来，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的B.基于集团审计目的的明显微小错报临界值由组成部分注册会计师确定C.集团项目组向组成部分注册会计师通报的内容中包括基于集团审计目的的明显微小错报临界值D.组成部分注册会计师需要将在组成部分财务信息中识别出的超过明显微小错报临界值的错报通报给集团项目组9.评价审计证据的充分性和适当性时，集团项目组的做法中不正确的是（）。A.集团项目组应当仅评价由集团项目组和组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行的工作，是否已获取充分、适当的审计证据，作为形成集团审计意见的基础B.如果认为未能获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础，集团项目组可以要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序C.如果认为未能获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础，集团项目组可能直接对组成部分财务信息实施程序D.集团项目合伙人应当评价未更正错报和未能获取充分、适当的审计证据的情况对集团审计意见的影响，从而确定集团财务报表整体是否存在重大错报10.ABC会计师事务所承接了甲集团2015年度的集团财务报表审计业务，在审计中集团项目组需要向集团治理层和集团管理层通报的内部控制缺陷不包括（）。A.集团项目组识别出的集团层面内部控制缺陷B.集团项目组识别出的组成部分层面内部控制缺陷C.组成部分注册会计师识别出的组成部分层面内部控制缺陷D.组成部分注册会计师提请集团项目组关注的内部控制缺陷11.注册会计师在集团财务报表审计业务中可能遇到审计范围受限的情况，下列各项表述不正确的是（）。A.如果集团项目合伙人认为由于集团管理层施加的限制，使集团项目组不能获取充分、适当的审计证据，由此产生的影响可能导致对集团财务报表发表无法表示意见，集团项目合伙人应当视不同情况采取不同的措施B.即使接触信息受到限制，集团项目组仍有可能获取充分、适当的审计证据，这种可能性随着组成部分对集团重要程度的增加而增加C.如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触重要组成部分的信息，则集团项目组将无法获取充分、适当的审计证据D.如果这类限制与不重要的组成部分有关，集团项目组仍有可能获取充分、适当的审计证据，但是受到限制的原因可能影响集团审计意见12.下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是（）。A.组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性B.如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无需为该组成部分确定重要性C.如果仅对某组成部分实施审阅程序，无需为该组成部分确定重要性D.集团财务报表整体的重要性应当高于组成部分重要性13.下列各项工作中，可以由组成部分注册会计师代表集团项目组执行的是（）。A.对不重要的组成部分实施集团层面分析程序B.测试集团层面控制运行的有效性C.确定对组成部分财务信息执行工作的类型D.了解集团层面的控制和合并过程14.在了解组成部分注册会计师后，下列情形中，集团项目组可以通过参与组成部分工作消除其疑虑或影响的是（）。A.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑B.集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑C.组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中D.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求15.集团项目组应当与集团治理层沟通的关于舞弊或舞弊嫌疑的下列人员中，不包括在沟通对象中的是（）。A.集团管理层B.组成部分管理层C.在组成部分层面控制中承担重要职责的员工D.舞弊行为导致集团财务报表出现重大错报的其他人员16.对可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险组成部分，可能实施的工作类型不包括（）。A.财务信息审计B.财务信息审阅C.特定项目审计D.特定审计程序17.ABC会计师事务所负责审计甲集团公司财务报表，下列组成部分中，最可能不属于重要组成部分的是（）。A.全资子公司X对甲集团具有财务重大性B.控股子公司Y存在外汇交易C.合营公司Z营业收入超过集团营业收入比例20%D.甲集团公司持有25%股份的联营公司W二、多项选择题1.下列各项中，集团项目组应当确定的有（）A.集团财务报表明显微小错报的临界值B.组成部分重要性C.组成部分实际执行的重要性D.集团财务报表整体的重要性2.ABC会计师事务所承接了甲集团2015年度的集团财务报表审计业务，如果已经执行的工作仍不能获取充分、适当的审计证据，集团项目组应选择不重要的组成部分执行的工作包括（）。A.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计B.使用集团财务报表整体重要性对集团财务报表财务信息实施审阅C.对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审阅D.实施特定程序3.了解集团及其环境、组成部分及其环境时，集团项目组和组成部分项目组通过对集团财务报表重大错报风险的讨论，可以为（）提供机会。A.分享对集团层面控制的了解B.交流组成部分或集团的经营风险的信息C.考虑集团管理层可能凌驾于控制之上的风险D.交流组成部分的资产可能如何被侵占的看法4.关于集团项目组与集团管理层和集团治理层的沟通，下列说法中正确的有（）。A.当组成部分注册会计师可能需要对组成部分财务报表发表审计意见时，集团项目组应当要求集团管理层告知组成部分管理层其尚未知悉的、集团项目组注意到的可能对组成部分财务报表产生重要影响的事项B.与集团治理层的沟通，可能包括注册会计师与财务报表审计相关的责任C.与集团治理层的沟通可以在集团审计过程中持续进行D.集团项目组应当向集团治理层通报组成部分注册会计师提请集团项目组关注，并且集团项目组根据职业判断认为与集团治理层责任相关的重大事项5.如果决定由集团项目组对存在特别风险的重要组成部分的财务信息执行审计工作，下列程序中应当实施的包括（）。A.使用组成部分重要性对该组成部分财务信息实施审计B.使用组成部分重要性对该组成部分财务信息实施审阅C.针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计D.针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序6.下列对于集团项目组与组成部分注册会计师沟通的理解中，正确的有（）。A.在双向沟通中，集团项目组不能接触组成部分注册会计师的相关审计工作底稿B.双方的沟通事项不包括表明可能存在管理层偏向的迹象C.组成部分注册会计师应该就总体发现以及得出的结论和意见与集团项目组沟通D.如果认为组成部分注册会计师的工作不充分，集团项目组应当确定需要实施哪些追加的程序7.ABC会计师事务所已经是连续第三年承接甲集团财务报表的审计业务，下列会影响集团项目组获取充分、适当的审计证据的能力的情形有（）。A.甲集团参股10%的不重要组成部分乙公司财务总监离职B.对某一重要组成部分的管理层诚信问题存在疑虑C.甲集团层面控制发生变化D.甲集团处置1家子公司8.集团项目组在审计中应当了解集团层面的控制和合并过程，以下表述中正确的有（）。A.集团项目组应当了解集团层面的控制和合并过程，但不包括集团管理层向组成部分下达的指令B.集团项目组在设计和实施的进一步审计程序时应评价所有组成部分是否均已包括在集团财务报表中C.如果组成部分财务信息与集团财务报表采用的会计政策不同，集团项目组应当评价组成部分财务信息是否已得到适当调整D.如果集团财务报表包括的组成部分财务报表的报告期末不同于集团财务报表，集团项目组应当评价是否已按照适用的财务报告编制基础对这些财务报表作出恰当调整9.如果集团项目组确定的集团财务报表的重要性水平为500万元，并确定实际执行的重要性为财务报表整体重要性的75%，则下列情形中（）可能是适当的。A.甲组成部分的重要性水平为510万元B.乙组成部分实际执行的重要性水平为450万元C.丙组成部分的重要性水平为120万元D.各个组成部分的重要性水平之和接近600万元10.在集团财务报表审计中，注册会计师的目标包括（）。A.确定是否担任集团审计的注册会计师B.就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题，与组成部分注册会计师进行清晰的沟通C.针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见D.确定是否担任组成部分审计的注册会计师11.基于集团审计目的，注册会计师在风险评估阶段，应当了解的事项包括（）。A.集团层面控制B.组成部分及其环境C.组成部分财务报表的合并过程D.集团管理层向组成部分下达的指令12.集团项目组应当对集团及其环境、集团组成部分及其环境获取充分的了解，为其足以达到下列（）目的。A.确认最初识别的重要组成