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第1页共21页问题类别一、内部控制制度建设情况公司现有的管理制度较多，分类存放时按年份保存，较为杂乱，建议贵公司结合自身实际，对公司现有各项内部控制制度进行全面梳理，不适用的予以取消，适用的依据《企业内部控制规范》的相关规定，按：人力资源管理制度；行政办公管理制度；责任考核制度；供应及物流管理制度；销售管理制度；财务控制与管理制度；生产管理制度；安全、质量控制管理制度等类别进行梳理完善。矚慫润厲钐瘗睞枥庑赖。二、合规经营方面（一）未按规定为职工缴纳“五险一金”河南XX有限公司人事管理方面制定有较为完善的管理制度，且职工入职时即与员工签订劳动合同，但在劳动用工方面仍存在以下问题：聞創沟燴鐺險爱氇谴净。1、公司为大部分员工均缴纳社保，包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险，部分未缴纳的员工因员工已在其他单位缴纳社保或农民工已享受农村社保或者年龄较大自愿不缴纳等几种原因造成的，公司为职工缴纳社保的工资基数为社保局要求的最低工资标准，未按职工实际工资进行计算缴纳，存在少交社保现象存在，不符合《社保法》“用人单位应当按照国家规定的本单位职工工资总额的比例缴纳基本养老保险费，记入基本养老保险统筹基金。”的规定。残骛楼諍锩瀨濟溆塹籟。2、公司未为公司本部职工缴纳住房公积金，不符合《住房公积金管理条例》第十五条规定“单位录用职工的，应当自录用之日起30日内到住房公积金管理中心办理缴存登记。酽锕极額閉镇桧猪訣锥。公司未按实际工资总额为职工缴纳社会保险费和未缴纳住房公积金的行为存在较大的经营风险，且不利于规范经营。建议对审计期间内社会保险费和住房公积金依法补缴，以后期间依法为职工缴纳社保和住房公积金，规避经营风险和监管处罚风险。彈贸摄尔霁毙攬砖卤庑。（二）应收票据的使用和转让经查看，审计期间公司存在转让无真实交易票据且应收票据背书不连续现象，具体如下：1、公司将票据转让给关联方-XX公司，实际和XX公司无真实的交易关系，例2013年第2页共21页8月192#凭证，承兑汇票459000元借给XX公司，账面做借其他应收款贷应收票据处理。謀荞抟箧飆鐸怼类蒋薔。2、经盘点查看公司库存票据，存在票据背书不连续的现象，例库存票据中一份金额为10万元的银行承兑汇票，出票人为xx有限公司，收款人为yy有限责任公司，现该票据已背书转让给XX公司，票据上未见背书人和被背书人签章。厦礴恳蹒骈時盡继價骚。公司上述不规范票据使用行为不符合《中华人民共和国票据法》第十条“票据的签发、取得和转让，应当遵循诚实信用的原则，具有真实的交易关系和债权债务关系。”和“以背书转让的汇票，背书应当连续。持票人以背书的连续，证明其汇票权利…..”的规定。茕桢广鳓鯡选块网羈泪。建议规范票据使用，加强内部管理。（三）向职工个人和其他人员及集资借款，需进一步规范融资行为经了解，公司存在通过向职工和其他个人集资解决资金缺口现象。（1）贵公司存在以公司股东和个人名义直接融资的情形，公司股东XX以个人名义向招商银行贷款180万元和120万元，公司做了短期借款处理。鹅娅尽損鹌惨歷茏鴛賴。（2）向职工个人和其他人员借款融资针对上述事项，我们建议公司及时清退上述借款，同时按正规途径以公司名义向金融机构进行融资，若公司确实需要向个人融资的，应制定详细、合规的管理制度和文件，对集资对象、金额、期限、利率及资金用途进行明确限定，并经公司股东会决议通过。避免经营风险，合法合规筹措资金。籟丛妈羥为贍偾蛏练淨。三、税收管理经了解，公司已取得高新技术企业证书，但未向税局申请减免税优惠。根据新企业所得税法规定：通过认定的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。預頌圣鉉儐歲龈讶骅籴。公司现设置机械研发部、智信化研发室、科技外联部3个研发部门及一个科研所（深圳科研所），研发部门工作范围包括研发与技术支持。公司未设置“研发支出”科目专门核算企业进行研究与开发过程中发生的各项支出。研发用材料等费用计入“管理费用\研发费用-其他”、“管理费用\研发费用-直接投入”核算，深圳科研所费用通过“管理费用\科研费用”进行核算。渗釤呛俨匀谔鱉调硯錦。对研发费用进行查看发现：（1）研发项目未成立专门的研发小组履行相应的立项、审批程序，研发人员工资、研发设备折旧等未计入研发费用；（2）研发费用中存在不属于研发费用的支出，如2013年10月63号凭证：马冰冰报质量管理认证费用200、2013年11第3页共21页月321号凭证：谌京慧报网站页面设计制作费3150计入管理费用-研发费。铙誅卧泻噦圣骋贶頂廡。因高新技术企业证书有效期为3年，到期企业须进行复审，根据高新技术企业认定需满足条件（四）：“企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：a.最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；b.最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；c.最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%”。擁締凤袜备訊顎轮烂蔷。根据《中华人民共和国企业所得税法》规定：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。同时根据《国家税务总局关于印发＜企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）＞的通知》（国税发（2008）116号），研发费用加计扣除适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。贓熱俣阃歲匱阊邺镓騷。为满足以上高新技术企业低税率及研发支出所得税税前加计扣除税收优惠政策，降低企业税收负担，我们建议企业加强如下方面的工作：坛摶乡囂忏蒌鍥铃氈淚。（1）企业单独设置“研发支出”科目，核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。对研发部门研发项目成立专门的研发小组，建立小组成员名单、履行立项、审批等一系列程序，归集研发所用材料、办公用品、设备折旧、研发人员工资等研发费用，积极申报研发费用加计扣除等的税收优惠。蜡變黲癟報伥铉锚鈰赘。（2）在高新技术企业资格复审前进行筹划，合理列支研发费用以达到高新技术企业对研发费用的条件要求。积极向税局申报高新技术企业所得税税收优惠，以降低企业经营成本。買鲷鴯譖昙膚遙闫撷凄。四、财务管理与核算方面（一）制度建设及执行1、制度建设公司目前财务制度为《河南XX企业集团财务手册》，包括财务岗位设置及工作职责、第4页共21页企业会计制度、会计内部控制制度、资金内部控制制度、资金管理办法、财务付款及报销办法、资产管理办法、物资采购管理办法、财务保密制度实施细则、会计档案管理办法、经济合同管理办法共十一个部分。綾镝鯛駕櫬鹕踪韦辚糴。其中岗位设置及工作职责部分岗位设置较多，和现有岗位不能一一对应，建议根据公司实际情况对岗位设置情况进行调整或对现有人员进行明确职责分工，一人多岗，确保制度的可执行性；第二部分企业会计制度中对会计基础工作进行了规范，如对原始单据的取得、复核、制作等方面均有相关规定，但在实际执行中仍存在大量原始单据不合规现象、自制原始凭证不完善等现象，会计基础工作在实际执行中不够规范。驅踬髏彦浃绥譎饴憂锦。上述制度中尚未对发出存货的成本计量、无形资产的确认、收入确认方法等相关会计政策和坏账准备计提比例、固定资产折旧年限、无形资产摊销年限等会计估计进行明确，也未根据企业实际情况制定切实可行的成本核算办法，公司财务部门需在今后工作当中逐步补充完善相关制度，规范会计核算。猫虿驢绘燈鮒诛髅貺庑。（二）财务基础工作方面在查看企业财务数据及其他相关资料时发现以下问题：1、公司对外部取得的原始凭证缺少必要的监督和复合环节，报销审批流程中缺少财会部门的审核程序，造成存在不合规票据入账情况。例如2013年1月231号凭证：樊娜报深圳科研所办公家具等，部分发票名称为“XX有限公司”；2013年1月229号凭证：樊娜报深圳科研所费用，部分发票无日期及单位名称，科研费用-网络费用发票抬头为个人。锹籁饗迳琐筆襖鸥娅薔。2、记账凭证后没有必要的原始凭证，入账依据不充分。（1）月末分配完工产品与在产品成本无成本分配表、入库单等自制凭证；库存商品及原材料出库均无出库单；出库转费用做借管理费用、制造费用贷原材料，无领用手续，后未附原始单据；结转其他业务支出和主营业务成本无依据，准确性存疑且存在税收检查风险；原材料、库存商品均存在估价入账，无估价依据；原材料转入生产成本及结转完工产品成本均未附原始单据且财务人员无法确认数据来源。（2）发放工资后未附原始单据。2013-8-127#凭证，发放深圳科研所7月份工资合计41507.97元其中现金发放35277.83元，余额冲其他应收款，后未附原始单据。现金支出未附原始单据，存在风险。2013-8-155#发放公司7月份工资合计204512.96元，实际现金支出163940.2元，后附收条2814.66元，银行回单金额163940.2元，回单显示此金额由公司中行户转入招行户，不能显示此笔工资发放给个人。構氽頑黉碩饨荠龈话骛。第5页共21页3、记账凭证入账不及时，审批程序不完善。部分记账凭证未及时入账，如2013年1月229、230、231号凭证报深圳科研所费用，费用报销单及发票日期均为2012年12月；部分借款单无总经理签字，如2013-8-16#凭证借款3150元无总经理签字。輒峄陽檉簖疖網儂號泶。4、管理费用和销售费用分类不准确，推广会费、产品宣传费、发货运费、安装调试费不应计入管理费用，而应当计入销售费用，材料运费应当计入相关材料采购成本。例2013年8月129号凭证将发货费用计入管理费用、2013年1月61#凭证将安装调试费计入管理费用。尧侧閆繭絳闕绚勵蜆贅。6、记账凭证管理不规范。记账凭证编号存在未按照日期进行顺序编号的现象，例如2013年9月16日编制记账凭证146#，2013年9月1日编制记账凭证147#及记账凭证149#；2013年9月17日编制记账凭证162#，2013年9月16日编制记账凭证163#；存在帐证不符现象：例公司测试机，无油机，填料机在账上记入固定资产，在打印出来的凭证里却计入管理费用，经了解，公司财务人员在财务系统更改凭证后未重新打印凭证。识饒鎂錕缢灩筧嚌俨淒。7、会计核算不规范。（1）2013年2月69号凭证赵琳琳报营销中心13年春节礼品费用，17094.01元计入原材料，进项税额2905.99元计入应交增值税-进项税额。礼品费用进项税额不能抵扣，应做进项额转出；（2）2013年7月缴纳养老保险27791.41元，单位承担19993.17元，缴纳失业保险3049元，单位承担2033元（8-84#）全额计入管理费用，未在制造费用、销售费用、管理费用中进行归集，也未做职工薪酬-社保费用核算；（3）财务费用-利息支出后附原始单据为个人贷款，原因为招行120万和180万贷款均为以股东个人名义借支。凍鈹鋨劳臘锴痫婦胫籴。8、还借款无收款人收据、转账依据等证明，真实性存疑。例2013年8月255号凭证还借款合计1594292.33元（杨福新、谷丰、王秋丽）后附公司还款证明，无收款人签章；2013-8-258号凭证，现金还个人借款720000元，无收款人签章和初始借款证明。恥諤銪灭萦欢煬鞏鹜錦。针对上述问题：1、建议加强财会部门的审核要求，避免不合规票据或白条入账；完善原始单据，凭证后附必要原始单据，记账凭证入账有充分合理的依据；记账凭证及时入账，避免跨期入账；建议规范销售费用与管理费用的分类，根据业务发生的性质正确进行科目归类；加强会计基础工作，记账凭证按业务发生日期顺序编制凭证号，更改凭证后及时重新打印装订。鯊腎第6页共21页鑰诎褳鉀沩懼統庫。2、建议对审计期间内会计基础工作进行全面梳理完善。（三）实物资产管理方面1、货币资金管理