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第1页，共13页北京某中档品牌汽车4S店财务报表分析第一部分公司基本情况介绍该公司经某中档合资汽车品牌授权，是一家集整车销售、维修养护、零件供应及信息反馈等功能全方位一体的标准4S经销店。公司开业以来，经营业绩稳步提升，利润逐年增长，发展态势良好。8801140122989202004006008001000120014002008200920102011新车销量图表：主要经营数据——新车销量（近4年）（可见，公司前几年新车销售一直呈稳定提高的态势；11年受北京汽车市场“限购”政策的影响，新车销量下降较为明显）212732651628449292850500010000150002000025000300002008200920102011售后维修量图表：主要经营数据——售后维修量（近4年）（可见，公司售后业务一直呈稳定提高的态势，发展状况良好）第2页，共13页第二部分编制公司近3年比较财务报表比较资产负债表编制单位：北京某汽车销售服务公司2009-2011年单位：元资产2009年末2010年末2011年末流动资产：货币资金7,891,292.235,867,083.368,468,970.83应收帐款82,685.2449,479.4247,935.10预付款项10,652,493.2521,901,383.4814,365,989.74其他应收款96,235.0071,250.001,235.00存货13,696,582.7710,555,170.8216,727,005.39流动资产合计32,419,288.4938,444,367.0839,611,136.06非流动资产：固定资产2,225,868.622,187,165.352,285,958.64长期待摊费用1,451,254.44143,159.870.00非流动资产合计：3,677,123.062,330,325.222,285,958.64资产总计36,096,411.5540,774,692.3041,897,094.70负债和股东权益流动负债：短期借款-3,442,710.96-应付帐款3,462,929.794,258,784.123,116,467.57预收款项8,435,371.704,228,620.703,982,188.00应交税费130,219.412,074,612.68185.47其他应付款382,896.60156,023.015,421,993.25流动负债合计12,411,417.5014,160,751.4712,520,834.29非流动负债：非流动负债合计---负债合计12,411,417.5014,160,751.4712,520,834.29所有者权益（或股东权益）实收资本（或股本）15,000,000.0015,000,000.0015,000,000.00盈余公积889,674.301,666,007.652,657,058.20未分配利润7,795,319.759,947,933.1811,719,202.21所有者权益（或股东权益）合计23,684,994.0526,613,940.8329,376,260.41负债和股东权益总计36,096,411.5540,774,692.3041,897,094.70第3页，共13页比较利润表编制单位：北京某汽车销售服务公司2009-2011年单位：元项目2009年2010年2011年一、营业收入278,090,357.56365,041,038.49305,288,569.09其中：主营业务收入271,297,946.63356,530,854.55298,592,607.15其他业务收入6,792,410.938,510,183.946,695,961.94减：营业成本250,545,152.70331,274,391.00270,772,121.97其中：主营业务成本249,374,447.20330,122,612.50269,965,818.47其他业务成本1,170,705.501,151,778.50806,303.50营业税金及附加754,921.99962,440.38754,694.30销售费用9,726,491.2012,318,355.3611,922,704.64管理费用6,072,483.256,653,793.045,621,710.26财务费用631,479.68721,036.38595,661.87资产减值损失-2,149.46-3,062.67-3,766.28二、营业利润（亏损以“-”号填列）10,361,978.2013,114,085.0015,625,442.33加：营业外收入31,984.66217,228.14160.62减：营业外支出203.1965,122.41-三、利润总额（亏损以“-”号填列）10,393,759.6713,266,190.7315,625,602.95减：所得税2,598,439.923,318,257.553,906,400.74四、净利润（亏损以“-”号填列）7,795,319.759,947,933.1811,719,202.21第4页，共13页比较现金流量表编制单位：北京某汽车销售服务公司2009-2011年单位：元项目2009年2010年2011年一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金329,284,374.11455,132,731.03385,891,071.82收到的其他与经营活动有关的现金14,336,308.135,802,685.45-现金流入小计343,620,682.24460,935,416.48385,891,071.82购买商品、接受劳务支付的现金268,365,118.00434,510,003.41359,744,909.75支付给职工以及为职工支付的现金5,854,785.917,084,000.778,273,712.96支付的各项税费9,570,039.839,017,668.9710,623,991.09支付的其他与经营活动有关的现金61,168,722.085,415,125.02-现金流出小计344,958,665.82456,026,798.17378,642,613.80经营活动产生的现金流量净额-1,337,983.584,908,618.317,248,458.02二、投资活动产生的现金流量：处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额-654,269.23103,240.00现金流入小计-654,269.23103,240.00购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金41,652.14123,361.00328,648.44现金流出小计41,652.14123,361.00328,648.44投资活动产生的现金流量净额-41,652.14530,908.23-225,408.44三、筹资活动产生的现金流量：收到的其他与筹资活动有关的现金--5,000,000.00现金流入小计--5,000,000.00分配股利、利润或偿付利息所支付的现金111,417.877,274,300.158,891,920.37支付其他与筹资活动有关的现金183,692.43189,435.26529,241.74现金流出小计295,110.307,463,735.419,421,162.11筹资活动产生的现金流量净额-295,110.30-7,463,735.41-4,421,162.11四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额-1,674,746.02-2,024,208.872,601,887.47第5页，共13页第三部分主要财务指标计算与分析一、企业偿债能力分析（一）短期偿债能力分析1、流动比率公式：流动比率=流动资产/流动负债2009年：流动比率=32,419,288.49/12,411,417.50=2.612010年：流动比率=38,444,367.08/14,160,751.47=2.712011年：流动比率=39,611,136.06/12,520,834.29=3.16计算结果表明：该公司流动比率始终保持较高水平（2.5），从2009年到2011年，流动比率逐年上升，说明该公司的短期偿债能力越来越强。2、速动比率公式：速动比率=速动资产/流动负债=(流动资产-存货)/流动负债2009年：速动比率=(32,419,288.49-13,696,582.77)/12,411,417.50=1.512010年：速动比率=(38,444,367.08-10,555,170.82)/14,160,751.47=1.972011年：速动比率=(39,611,136.06-16,727,005.39)/12,520,834.29=1.83计算结果表明，该公司速动比率也始终保持较高水平（1.5），说明该公司短期偿债能力较强。3、保守的速动比率公式：保守的速动比率=（流动资产-存货-预付货款-预付费用）/流动负债2009年：保守的速动比率=(32,419,288.49-13,696,582.77-10,652,493.25)/12,411,417.50=0.652010年：保守的速动比率=(38,444,367.08-10,555,170.82-21,901,383.48)/14,160,751.47=0.422011年：保守的速动比率=(39,611,136.06-16,727,005.39-14,365,989.74)/12,520,834.29=0.68计算结果表明，该公司由于预付账款较多，对短期偿债能力影响较大。原因：该公司是品牌授权经销商，厂家要求先预付车款再发车，而汽车又是大宗商品，所占资金量很大。厂家收到货款后即可发车，形成存货。这是行业的特殊性决定的，不代表短期偿债能力存在问题。4、现金比率公式：现金比率=（货币资金+交易性金融资产）/流动负债由于该公司没有“交易性金融资产”，所以该公式可以直接简化为：现金比率=货币资金/流动负债2009年：现金比率=7,891,292.23/12,411,417.50=0.642010年：现金比率=5,867,083.36/14,160,751.47=0.412011年：现金比率=8,468,970.83/12,520,834.29=0.68第6页，共13页由于该比率仅反映企业在最坏情况下偿付流动负债的能力，而该企业一直经营状况良好，所以该指标参考价值较低，基本可忽略。5、经营现金净流量比率公式：经营现金净流量比率=经营活动现金净流入量/流动负债平均余额*100%其中：流动负债平均余额=（年初流动负债+年末流动负债）/22009年：经营活动现金净流量为负数，计算该指标没有意义，从略。2010年：经营现金净流量比率=4,908,618.31/[(32,419,288.49+38,444,367.08)/2]=13.85%2011年：经营现金净流量比率=7,248,458.02/[(38,444,367.08+39,611,136.06)/2]=18.57%计算结果表明，该公司经营现金净流量比率总体偏低，说明企业经营活动产生现金流的能力有待提高，以经营活动产生现金来偿付短期债务有些吃紧。但近3年该比率是呈逐年升高的，趋势向好，还需继续努力提高。6、应收账款周转率公式：应收账款周转率=营业收入/应收账款平均余额2009年：应收账款周转率=278,090,357.56/[(123524.89+82685.24)/2]=2697.162010年：应收账款周转率=365,041,038.49/[(82685.24+49479.42)/2]=2762.022011年：应收账款周转率=305,288,569.09/[(49479.42+47935.1)/2]=3133.91可见，该公司应收账款周转率处于非常高的水平（应收账款周转天数显然不足1天），且3年逐年提高，