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企业诊断庄铭国主讲A、经营诊断一、经营理念、目标与策略(一)经营理念1、最高经营指导原则2、独特的企业文化3、员工对经营理念的共识(二)经营目标与执行策略1、长中短期经营计划及目标2、决定企业经营目标的过程3、制定策略的过程与方法4、各部门目标与经营目标的关连性5、目标与实施结果的比较二、组织与运作(一)组织功能与职责1、组织架构之适当性2、各部门责任的明确性及适当性3、各阶层的授权情形4、对外部专家及幕僚的重视程度(二)制度与规章1、制度与规章的合理性2、制度与规章的完整性3、制度与规章的执行情形(三)沟通与协调1、纵向的沟通情形2、横向部门间的协调情形(四)组织运作弹性1、组织配合环境变动与经营需求而调整的情形2、委员会或任务编组三、人力发展与运用(一)人力计划1、人力需求之规划与执行情形2、人力结构之分析与改善(二)人力培训1、阶层别、机能别、能力别之教育训练计画与实施情形2、训练设施与经费之适当性3、员工之质量意识(三)人力运用1、人才任用、升迁、考核制度之适当性2、员工前程规划与轮调制度之实施情形(四)激励措施1、促进员工团队精神及向心力活动之办理情形2、团结圈活动之推行状况与绩效3、提案制度之推行状况与绩效4、奖励制度实施情形5、员工福利办理情形(五)劳资关系1、劳资关系之促进情形2、劳资纠纷之记录与处理(六)工业安全与卫生1、工厂布置与作业环境之安全卫生状况2、劳工安全与卫生有关活动之计划与实施状况3、工业安全与卫生法令之执行情形4、三年来工业灾害与处理情形四、信息管理与运用(一)外部信息之搜集、分析及运用1、经营环境变动信息2、产业动向信息3、主要竞争对手的产品特性及质量信息4、供货商信息5、客户信息(二)内部信息之搜集、分析及运用1、新产品开发信息2、制造质量信息3、成本控制信息4、生产管制信息5、物料、仓储、运输信息6、产品识别与追溯信息7、人力资源信息8、其它管理信息五、研究发展(一)研发单位之设置与投资1、研发单位之设置与人力、设备之充份性2、三年来研究发展的投资占营业额比例之成长情形(二)研究计划之订定1、计定中、长、短期研究发展的过程与方法(三)项目管理1、研究发展项目的执行与管制2、与企业外研究发展单位之合作情形(四)具体成果1、新产品商品化的实绩与制程技术改善的实例2、获得专利的项目3、研究发展对建立自有品牌的贡献六、质量保证(一)标准化1、标准化制度的建立2、完备的质量标准3、产品质量标准之优越性(二)设计质量1、产品开发品保体系的建立2、可靠度工程之进行情形3、设计之审查(三)进料品质1、进料质量保证制度与执行情形2、协力厂商之评鉴、协助与辅导3、最近三年来进料质量与交期之改进情形(四)制程品质1、大量生产前之试作与改进情形2、操作标准与执行情形3、制程管制之实施情形4、制程能力之分析与应用5、成品检验之实施情形6、不合格品之管制(五)储运品质1、仓储运输之实体设备2、仓储运输之管理措施(六)制造设备保养维护1、设备之保养维护、校正制度及执行情形2、设备更新计划(七)检验仪器设备及检验制度1、充份之检验设备2、检校管理(八)自动化与合理化1、生产设备之自动化程度2、检验设备之自动化3、防误措施之推行情形4、应用自动化于质量改善之实例(九)品质稽核1、质量稽核政策与目标2、质量稽核之组织与程序3、质量稽核之运作七、顾客服务质量(一)顾客服务体系1、顾客服务体系之建立2、合约审查3、顾客服务之组织4、顾客服务规划与控制(二)顾客需求之搜集、分析与处理1、顾客需求之调查与分析2、顾客服务之作法3、顾客服务的稽核(三)顾客满意度之衡量1、顾客满意度之调查2、顾客满意度之评估与改善措施八、社会责任(一)环境保护1、废污水、废弃物、废气、噪音等污染之管制与防治2、厂区环境质量之提升(二)社会关系1、对一般社会公益活动之支持与参与2、与教育、学术机构之连系与交流(三)消费者权益1、消费者沟通管道之建立2、广告、标示之真实性与教育性3、产品责任制度与推行状况九、全面品管绩效(一)质量改进1、质量改进措施2、质量改进衡量(二)经营成果1、成长率2、获利率3、周转率(三)品质荣誉1、荣获国内外奖证之实绩2、其它优良事迹与特殊荣誉(四)自有品牌与形象之建立1、品牌与形象建立之作法2、自有品牌与形象之实绩数量型诊断八大重点之名称、目的及标准指标B、营销诊断重点人体部位名称目的标准指标第一重点肺部位营业活动力(销货收入/营业人数)检查营业人员的销货贡献力愈高愈好↑第二重点腿部位营销生产力((销管费用+广告促销费用)/销货数量)检查每一个售出的产品需要花费多少营销费用(包括时间成本)愈低愈好↓第三重点胃部位销货额经常利益率((经常利益/销货收入)x100%)检查销售利润占总销货额的比重愈高愈好↑第四重点肝脏部位销货额营业利益率((营业利益/销货收入)x100%)检查营业收益性及成长性愈高愈好↑第五重点小脑部位损益平衡点操作率((损益平衡点销货额/销货收入)x100%)检查赚赔之间的关键界线愈低愈好↓第六重点心脏部位营业安全边际率((销货收入-损益平衡点销货额)/销货收入x100%)检查生意的好坏对于公司经营及生存的影响愈高愈好↑第七重点肾脏货款回收率((现金收款+应收票据)/应收帐款x100%)检查帐款转成现金的状况愈高愈好↑第八重点肠部位存货周转次((销货收入/存货金额)x100%)检查商品在市场竞争的强弱程度及商品存货周转的快慢速度愈高愈好↑注：损益平衡点=固定费用/(1-(变动费用/销货收入))存货金额=(期初存货金额+期末存货金额)/2营销诊断分析雷达图營業活動力銷售額經常利益率行銷生產力銷貨額營業利益率存貨週轉率貨款回收率營業安全邊際率損益平衡點操作率藍紅綠黃黑白劣佳優差基準C、财务诊断一、公司财务会计管理的重要性及其趋势：(一)财务会计报表是公司健康检查表(二)企业管理重心的转移：生产导向?营销导向?财务导向(&顾客导向)(三)财务利润获取对企业经营的重要(四)企业经营目标顺位活存?利润?占有率?成长(五)财务资金是企业的血液；企业黑字倒闭预防的重要(六)企业财务会计管理趋势：1、从保守趋向积极2、从限制趋向支持3、成为公司经营结果重要指标4、成为公司经营改善重要手段之一5、成为专业性工作二、会计作业流程及其管理应用说明：(一)会计作业流程交易憑證傳票分錄分類帳總帳試算表損益表資產負債表(實際)成本表盈餘分配表(資金盈虧撥補表)損益比較表(V.S.去年同期、上期、目標、同業)資產負債表五力分析表五大管理目標分析表費用預算/管制表投資評估分析表(投資評估分析表/執行管制表)工程預算/管制表內製外包評估分析表成本差異分析表(二)管理会计与普通会计差异说明类别范围特性给与(使用)对象财务会计．电子表格．损益表．资产负债表．税务会计．财务分析表．盈余分配表．一定要遵守会计原则，做法保守稳健、正确。．是事后的报表(事后实际反应经营结果)。．运作变化性小，易学易懂。．用于事后追踪经营绩效用的。．股东(含董监事)．银行．税捐机关．高阶经营者．以供公司的内部经营做决策依据．债权人管理会计．现金流量表．成本会计．标准成本分析表．投资评估分析表(含内制外包分析、购置品牌分析…等)．年度经营计划表．报价成本分析表．只要大原则不违反会计原则即可。．制表时可用假设或推测值或预估值或历史资料值或同业资料值。．可以事后制作报表，可以事前制作报表。．运作变化大，较需丰富实务经验者。．召募股东(欲参与投资之股东．股东(含董监事)．高阶管理者．中阶管理者．以供公司的内部经营做决策依据(三)会计五大科目说明(借方)(貸方)資產(+)負債(-)業主權益(-)收入(-)費用(+)(公司的資金去路)資產(-)負債(+)業主權益(+)收入(+)費用(-)(公司的資金來源)實帳戶科目虛帳戶科目??????三、公司财务五力分析读表技巧与经营改善实务：(1)收益力分析：分析项目分析公式判定标准管制目的应对之策1.营业毛利率GP(%)=营业毛利/净营业收入A.轻工业25%以上B.重工业30%以上C.服务业40%以上D.买卖业30%以上E.越高越好A.管制平均每一元的净营业额中能产生多少元的毛利。B.即营业额与销货成本的差额比率大小。A.控制进货成本或原物料进货成本。B.控制原物料LOSS或浪费程度。C.控制直接人工成本。D.控制制造费用。E.控制销货减项的发生(例：呆帐、折扣、折让、赔款等)。2.营业纯益率NP(%)=税后净利/净营业收入A.10%以上B.越高越好A.管制平均每一元的净营业额中能带来多少的纯益。B.即税后盈余占营业额的百分比。A.控制毛利率提高。B.控制销售、管理之费用或比率不要过高。C.控制财务费用不要过高。D.控制非营业费用不要过高。E.提高销售单价。分析项目分析公式判定标准管制目的应对之策3.投资报酬率R.Q.I(%)=税后净利/平均总资产=(税后净利/净营业收入)X(净营业收入/平均总资产)A.银行贷款利率以上B.越高越好A.管制企业所投入之平均总资产与所获得的税后净利相比较，表示平均投一元可获得多少净利。B.影响百分比高低系数：1.总资产值。2.获利率。3.营业周转次数。4.作为投资选择分析。5.作为企业成长富度决策分析。A.提高企业获利能力。B.提高营业额。C.提高营业周转率。D.避免财务负杠杆发生E.出售闲置资产。1.结束或缩编报酬率较低的部门或产品。2.实施并业减肥。3.减缓企业的成长幅度。4.资本报酬率R.O.C(%)=税后净利/平均业主权益净值=(税后净利/净营业收入)X(净营业收入/平均业主权益净值)A.轻工业25%以上B.重工业10%以上C.一般服务买卖业33%以上D.fashion服务，买卖业50%以上E.越高越好A.控制业主权益净值与本期税后净利比较，为业主投资之获利比率，测定业主自有资金的报酬率。B.C.D.三款同“投资报酬率”内之说明。A~H款同“投资报酬率”内之说明。D.开发新的产品别或新世场或新行业别替代原已日趋没落的产品市场籼行业。E.关闭或结束企业。分析项目分析公式判定标准管制目的应对之策5.资本投资回收期X年=平均业主权益净值/税后净利A.轻工业4年以下B.重工业10年以下C.一般服务、买卖业3年以下D.Fashion服务、买卖业二年以下E.越短(快)越好F.应视产品寿命、产业寿命年数及设备耗用年数而定，并在其年数以内A.控制业主所投入资本额在多久之内可以回收回来。B.以作为投资选择或改善投资效益为目的。同“资本报酬率”之说明。(2)安定力分析：分析项目分析公式判定标准管制目的应对之策1.流动比率X%=流动资产/流动负债A.120~180%较适宜B.最低不得低过90%，当90~120%时要加强cash-flow的控制及强化调现能力控制A.测试偿还流动负债的能力。B.测试公司资金周转能力。A.提高营业额且提高外包比例。B.改变为收现之交易方式。C.收短票期。D.转换部份流动负债为长期负债。E.延长付款票据期限。F.冻结长期投资、固定资产增购。2.速动比率X%=速动资产/流动负债※速动资产=流动资产-存货70~120%较适合同“流动比率”之说明。A~F同“流动比率”说明。G.降低存货金额。H.呆滞、废料之出售变现。3.自有资本(金)比率X%=业主权益净值/总资产值A.50~70%较佳B.最低不要低过40%A.管制企业之自有资金占总资产之比率是否合理，自有资金是否充裕。B.管制企业财务结构是否健全或脆弱。C.比率过高则经营偏于保守，比率过高则企业财务安全度不足。A.办理现金增资。B.处理闲置资产，偿还部份负债。C.降低(减缓)企业成长速度。分析项目分析公式判定标准管制目的应对之策4.负债比率X%=负债总额/业主权益净值A.45~125%较适宜B.负债比率OVER100%以上时，其获利率必需高过资金成本(利率)。且短期负债比例不得过高A.控制企业资本结构之负债金额(比率)，若过高时则安全度低。B.间接控制企业的资金周转能力，偿债能力等。A~C项同“自有资本比率”说明。D.设法转变短期负债为长期