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1会计分录表序号日期摘要分录112月1日提取现金借：库存现金2500贷：银行存款——工商银行250021日报销子女托费借：应付职工薪酬120贷：库存现金12031日赊销保温瓶借：应收账款——信谊百货666900贷：主营业务收入570000应交税费——应交增值税（销项税额）9690041日委托加工铝片收回（业务84统一结转）（1）支付加工款：借：委托加工物资——铝片36641.34应交税费——应交增值税（进项税额）6229.03贷：银行存款——工商银行42870.37（2）铝片验收入库：此处不结转，业务84统一结转注：上月发出时做分录借：委托加工物资——铝片84252.42贷：原材料——铝材类——铝锭84252.4251日固定资产（冲床）验收借：固定资产26500贷：在建工程——安装冲床工程2650061日签发本票借：其他货币资金——银行本票25000贷：银行存款——工商银行2500072日预付明年报刊费借：预付账款——报刊订阅费4312.80贷：银行存款——工商银行4312.8082日以本票采购吸水管入库35000支（业务84统一结转）借：材料采购——辅助材料类——吸水管21000应交税费——应交增值税（进项税额）3570其它应收款——其他430贷：其他货币资金——银行本票2500092日收到预付1-3月租金借：银行存款——工商银行180000贷：预收账款——泰山证券公司1800002103日收回本票余款借：银行存款——工商银行430贷：其它应收款——其他430113日支付商品交易会摊位费借：销售费用3000贷：银行存款——工商银行3000123日出口新加坡保温瓶(1)出口销售免税借：应收账款——新中贸易公司（US$16800@7.622）128049.6贷：主营业务收入128049.6（2）出口退税：128049.6×9%=11524.46借：应交税费——应交增值税（出口递减内销商品应纳税额）11524.46贷：应交税费——应交增值税（出口退税）11524.46（3）出口不予免征和递减部分计入销货成本：128049.6×（17%-9%）=10243.97借：主营业务成本10243.97贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）10243.97133日支付员工业务培训费借：其它应付款——教育经费350贷：库存现金350143日收到委托收款凭证借：材料采购——辅助材料类——吸水管108360应交税费——应交增值税（进项税额）18421贷：应付账款126781.2156日购入底垫、口圈入库（业务84统一结转）此处不做分录，业务84统一结转注：款上月已付，上月做分录：借：材料采购——辅助材料类——底垫14000——口圈19000贷：银行存款33000166日预支差旅费借：其它应收款——职工借款——姚怡400贷：库存现金400177日支付职工困难补助借：应付职工薪酬——职工福利300贷：库存现金300187日收到支票，拟背书转让借：其他货币资金——待转让支票80000贷：应收账款——东方百货公司80000197日购入纸盒、纸箱入库，借：材料采购——辅助材料类——纸盒51100贷：其他货币资金——待转让支票800003以背书票据结算，补付余款（业务84统一结转）——纸箱23600应交税费——应交增值税（进项税额）12699银行存款7399（分两笔做分录，转账+付款）208日流动资金借款借：银行存款——工商银行200000贷：短期借款200000218日报销差旅费借：库存现金53管理费用1947贷：其它应收款——职工借款——王庆2000（收款+转账）228日支付商业承兑汇票款项借：应付票据——商业承兑汇票——东江有色金属公司300000贷：银行存款——工商银行300000238日委托贷款到期收回借：银行存款——工商银行611377.13贷：持有至到期投资——成本600000投资收益11377.13（营业税直接扣除）249日贴现银行承兑汇票借：银行存款——中国银行357000财务费用3000贷：应收票据——上海保温容器公司360000（收款+转账）259日赊销保温瓶借：应收票据——上海保温容器公司395928贷：主营业务收入338400应交税费——应交增值税（销项税额）57528269日出售国债借：其他货币资金——存出投资款541071.9贷：交易性金融资产——成本501500投资收益39571.92710日报销差旅费借：管理费用454.8贷：其它应收款——职工借款——姚怡400库存现金54.8（付款+转账）2810日购买复印纸借：管理费用116.15应交税费——应交增值税（进项税额）19.75贷：库存现金135.92910日申请银行本票借：其他货币资金——银行本票30000贷：银行存款——工商银行3000043010日上交上月税款借：应交税费——应交所得税57250——应交增值税（已交税款）189340——应交城建税13463.8——应交教育费附加5770.2——应交个人所得税2137.8贷：银行存款——工商银行267961.83113日委托加工铝配件收回（业务84统一结转）（1）支付加工款：借：委托加工物资——铝配件24913.35应交税费——应交增值税（进行税额）4235.27（29148.62）银行存款——工商银行851.38贷：其他货币资金——银行本票30000（收款+转账）（2）铝片验收入库：此处不结转，业务84统一结转注：上月发出时做分录借：委托加工物资——铝配件33972.75贷：原材料——铝材类——铝锭33972.753213日以汇票采购瓶胆入库借：材料采购——瓶胆类——大号286000——中号73800——小号61000应交税费——应交增值税（进项税额）71536贷：应付票据——商业承兑汇票——上海瓶胆总厂4923363314日承付期满付款支付运费（业务84统一结转）借：材料采购——铝材类——铝锭1080应交税费——应交增值税（进项税额）120贷：银行存款——工商银行12003414日支付排水费借：管理费用634.8贷：银行存款——工商银行634.83515日发放工资借：应付职工薪酬206101.2管理费用375（参考工资结算汇总表，独生子女补贴计管理费用）财务费用87.4贷：银行存款——工商银行206563.63615日结转代扣款项（职工个人承担部分）借：应付职工薪酬46198.8贷：其他应付款——应付养老保险费19359.24——应付住房公积金16939.34——应付医疗保险费4839.815——应付失业保险费2419.91——应付工会会费1261.5应交税费——应交个人所得税13793715日划转工会会费借：其它应付款——工会会费1261.5贷：银行存款——工商银行1261.53815日计提各项保险、公积金、经费（企业承担部分）并支付工会经费借：生产成本——基本生产成本67418.6（19663+29034.8+18720.8）——辅助生产成本4772.91制造费用5571.82（1692.29+2336.57+1542.96）管理费用37543贷：其它应付款——应付养老保险费53237.92——应付住房公积金16939.34——应付医疗保险费29038.86——应付失业保险费4839.81——应付生育保险费1209.95——应付工伤保险费1209.95——应付工会会费5046——提取教育经费3784.5注：本书中使用其它应付款科目，实务中亦可采用“应付职工薪酬”科目，见准则规定。此处不做这笔分录，，待月末分配时再行处理（2）支付工会经费借：其它应付款——应付工会会费5046贷：银行存款——工商银行50463916日缴付职工住房公积金借：其它应付款——应付住房公积金33878.68贷：银行存款——工商银行33878.684016日缴付社保金借：其它应付款——应付养老保险费72597.16——应付医疗保险费33878.67——应付失业保险费7259.72——应付生育保险费1209.95——应付工伤保险费1209.95贷：银行存款——工商银行116155.454116日汇票购买塑料粒子入借：材料采购——塑料粒子219840借：材料采购——塑料粒子21606库（业务84统一结转）支付运费应交税费——应交增值税（进项税额）37372.8贷：应付票据——银行承兑汇票257212.8（天明塑料公司）应交税费——应交增值税（进项税额）240贷：银行存款——工商银行24004217日提取现金借：库存现金2000贷：银行存款——工商银行20004317日盘盈盘亏（1）盘盈冲床借：固定资产15000（30000+五成新）贷：营业外收入15000注：根据准则，盘盈的固定资产应作为前期差错，调整“以前年度损益调整”，并相应调整“递延所得税负债”，最终结转“利润分配”（2）盘亏原材料借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢390贷：原材料——瓶胆类——大号360（5×72）——辅助材料类——稀释剂30（10×3）确认为搬运损耗4417日赊销保温瓶（汇兑结算）借：应收账款——宁波百货公司800280贷：主营业务收入684000应交税费——应交增值税（销项税额）1162804517日购买印花税票借：管理费用1880贷：银行存款——工商银行18804620日固定资产报废转入清理借：固定资产清理25363.4累计折旧83961.6贷：固定资产1093254720日上交滞纳营业税款和滞纳金借：应交税费——应交营业税3000营业外支出60贷：银行存款——工商银行30604821日货款回笼（宁波百货公司）借：银行存款——工商银行800280贷：应收账款——宁波百货公司8002804921日报废固定资产处置（接业务46）（1）变价收款借：银行存款——工商银行5736.82贷：固定资产清理5736.82（3）借：营业外支出——处理非流动损失19752.08（2）支付运费借：固定资产清理125.5贷：库存现金125.5注：因为提供的是服务业发票，而非运输企业发票，故7贷：固定资产清理19752.08不能计算进项税抵扣5021日支付电话费借：管理费用——电话费1479.7贷：银行存款——工商银行1479.75121日报销交通费借：管理费用25.60贷：库存现金25.605221日电梯修理费借：管理费用2860贷：银行存款——工商银行28605321日支付电话费借：管理费用10916.9贷：银行存款——工商银行10916.95422日支付并分配水费借：制造费用——制壳车间3621——塑料车间1955.34——装配车间362.1生产成本——辅助生产成本——机修362.1管理费用941.46贷：银行存款——工商银行72425522日支付并分配电费借：制造费用——制壳车间18254.88——塑料车间13691.16——装配车间1140.93生产成本——辅助生产成本——机修1140.93管理费用3803.1应交税费——应交增值税（进项税额）6465.27贷：银行存款——工商银行44496.275622日支付短期借款利息借：应付利息——预提短期借款利息38675财务费用19337.5贷：银行存款——中国银行58012.55722日支付长期借款利息借：长期借款——工商银行——建造仓库专门借款18503.34在建工程——建造仓库工程9251.66贷：银行存款——工商银行277555822日收到存款利息（工商银行）借：银行存款——工商银行4500.6贷：财务费用4500.685922日收到存款利息（中国银行）借：银行存款——中国银行1077.22贷：财务费用1077.226022日归还短期借款借：短期借款——中国银行100000贷：银行存款——中国银行1000006123日购入国债作为交易性金融资产借：交易性金融资产——成本206600投资收益619.8贷：其他货币资金——存出投资款207219.86223日定额备用金支付车间购买办公用品借：制造费用——制壳车间676.6——塑料车间111.52——装配车间38.05贷：库存现金826.176323日购入车库建设