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倾心致力于中国企业的发展与超越华安盛道管理咨询公司华安盛道管理咨询公司©华安盛道版权所有智慧经营科学管理全面成本管理华安盛道管理咨询公司©华安盛道版权所有永续经营之根本永续经营之根本——持续获得利润所谓管理，是指利用拥有的的资源，建立过程控制，完成增加价值的转换（或称新的价值）过程。过程控制INOUT资源产品产品价值≥资源＋管理成本华安盛道管理咨询公司©华安盛道版权所有事例：某企业辅助材料库存月份月末库存金额当月使用金额回转率122700万元------------12850万元3900万元22985万元3060万元33030万元3090万元43400万元3230万元53500万元1900万元64188万元2280万元5月、6月份问题是：事例前提：1、生产工艺无变更。2、前4个月利润总额2400万，平均800万/月华安盛道管理咨询公司©华安盛道版权所有1、成本中心型售价=成本＋利润成本上升要保持原有利润必须提高售价垄断性的产品和垄断性企业多采用此方法2、售价中心型利润=售价－成本成本保持不变，用售价决定利润缺乏改善不思进取的企业采用的经营思想为了保持高额利润，只生产很少的数量，但永远做不大三种经营思想华安盛道管理咨询公司©华安盛道版权所有3、利润中心型成本=售价－利润在充分竞争的市场上，一般工业产品终是越来越便宜，为保持目标利润不变，追求成本越来越低同时率先降价，以强占市场份额，保持领先地位。华安盛道管理咨询公司©华安盛道版权所有TCM=TotalCostManagement全面成本管理的目的•要在管理周期活动启动到实施结束全过程实施成本管理（PDCA管理循环过程）•要在管理活动中让全员参加到成本改善•（全过程的、全员参与持续改善）华安盛道管理咨询公司©华安盛道版权所有PDCA标准化P：计划（PLAN）；D：实施（DO）；C：确认或称检查（CHECK）；A：报告处置ACTION；管理的PDCA循环华安盛道管理咨询公司©华安盛道版权所有仅仅靠财务部门的成本管理吃力不讨好•仅仅靠成本核算不是成本管理，经营薄记→财务成本核算→实际成本财务成本帐目就是全部的成本管理成本核算=成本管理确认（CHECK）华安盛道管理咨询公司©华安盛道版权所有•实际成本：历史成本——财务成本核算得出。•预定成本：倒推、类比成本——比较主观，不科学•标准成本：产品生产工艺及管理流程角度出发科学分析成本得出•目标成本:根据实际成本,在设定下阶段的要实现成本实际成本、预测成本、标准成本、目标成本华安盛道管理咨询公司©华安盛道版权所有全面成本管理过程=预算体系+标准成本制度+成本核算+持续改进组织制度成本核算标准成本预算执行成本实绩成本差异分析成本改善成本管理数据流向成本核算数据流向目标成本实际（历史）成本工程技术管理人员为核心全部门全员财务人员全面成本管理的内容华安盛道管理咨询公司©华安盛道版权所有全面成本管理（TCM）体系的基准—标准成本制度成本计划（P）全面成本管理（TCM）体系的控制—预算与执行制度成本计划P与实施D全面成本管理（TCM）体系的平台—成本核算制度”。成本确认C与报告处置A全面成本管理（TCM）体系的载体——模拟公司制度成本实施D全面成本管理（TCM）体系的灵魂—持续成本改善成本实施（D）华安盛道管理咨询公司©华安盛道版权所有内容1、全面成本管理制度的载体—模拟成本制度2、全面成本管理制度的基准—标准成本制度3、全面成本管理制度的控制—预算执行制度4、建立产品成本与业务流程成本数据库5、企业常用成本管理改善方法与案例TCM讲座华安盛道管理咨询公司©华安盛道版权所有全面成本管理制度的载体—模拟成本制度华安盛道管理咨询公司©华安盛道版权所有仓库模拟公司制度案例某公司仓库管理科准备建立模拟成本制度，统计了近3个月的数据如下：1.原材料月保管金额总计：3000万元/月成品月保管金额总计：5000万元/月2.原材料保管使用面积：4250平方米/月成品保管使用面积：8250平方米/月该工厂建筑面积每月费用为：25元/平方米.月3.使用人员：原材料组——30名工人+1名职员成品组——15名工人+1名职员该公司工人平均费用1250元/月；职员2560元/月华安盛道管理咨询公司©华安盛道版权所有4、每月仓库管理科的经费（例办公用品、清洁费用、电费等）为5万元/月，请根据上述数据建立模拟公司。分析：建立模拟成本，也就是制定：仓库模拟成本制度案例（续一）华安盛道管理咨询公司©华安盛道版权所有公司内部模拟成本制度：内部各部门(或内部对成本影响大的部门)以类似公司经营方式进行成本管理，从而使成本控制不仅仅是财务部门的工作，而变成各部门的一项基本工作。全面成本管理制度的载体公司内部模拟成本制度华安盛道管理咨询公司©华安盛道版权所有从公司角度出发：在确保品质要求，按计划生产的同时，不断降低成本，以取得更高的利益，或者增加产品的竞争力。从个人角度出发：学会成本管理及降低成本的手法，积累经验，提高自身能力，使自己成为强有力的竞争者。模拟成本制度要让普通员工全面参与模拟成本推进的目的华安盛道管理咨询公司©华安盛道版权所有模拟成本展开的方针：到现场去，找现实存在的问题，寻找现实可行的对策，将效果换算成现金来体现。3现方针：现场，现实，现金展开方针华安盛道管理咨询公司©华安盛道版权所有制度运行基准设定，以某一条生产线为例：①材料费用（零部件费用）——0.80元/台②劳务费——14.44元/台③经费：17.75元/台④建筑面积使用费：2.45元/台制造装配部门产品模拟成本事例华安盛道管理咨询公司©华安盛道版权所有单价收入35.44元0.80元/台14.44元/台A辅助材5.12元/台B辅助材10.5元/台捆包胶带2.13元/台—支出合计35.44元/台—项目支出经费完成1台产品收入材料不良损失费劳务费(人工费)经费合计：17.75元/台内部模拟公司制度起始时：该生产线模拟公司收支（起点时状况）华安盛道管理咨询公司©华安盛道版权所有面积消耗品零件产出人工着眼点华安盛道管理咨询公司©华安盛道版权所有现状成本：目标成本：降幅35.44元/台31.90元/台10%3~5月8月争取3个月内，制造成本低减10%；创造利润3.54元/台。目标华安盛道管理咨询公司©华安盛道版权所有产地日本美国日本本地本地品名锚牌(现用)Victory积水HMKLL引拔力测试1.0kg1.0kg2.8kg1.7kg1.5kg3日实验边角有浮起边角有浮起边角无浮起边角无浮起边角无浮起成本RMB17.8HKD17.00HKD18.00RMB14.50RMB16.00评价××△◎○选定HM消耗材费用降低事例一年间费用降低：4000卷/月×（17.8-14.5)元/卷=158，400元华安盛道管理咨询公司©华安盛道版权所有某大企业集团案例利0.2万、税0.3万技术转让费0.4万标准成本2万生产事业部管理费0.02万(2%)销售事业部毛利1.16万(40%)物流成本0.145万(5%)设计事业部20%工厂出货价2.9万工厂出生产事业本部价2.92销售价:4.225万华安盛道管理咨询公司©华安盛道版权所有客户销售事业部生产事业部工厂工厂客户情报流商品流物流商品流与物流分离华安盛道管理咨询公司©华安盛道版权所有1.将成本低减活动，变成各部门把成本导向作为重要的管理责任项目。2.将成本低减活动，从基层员工做起，从而使公司内部成本低减活动从原来只有中高层关注，落实到基层员工的实际工作中去。3.模拟成本制度，其成本仅仅是近似于真实成本的方式，不需要财务管理的经营薄记式的记账，因而运行起来并不复杂，也不需要高深的财务知识与经验。4.模拟成本制度，并非公司经营真实成本完全反映。因而公司经营成本秘密不会暴露。模拟成本制度作用、特点华安盛道管理咨询公司©华安盛道版权所有原材料单价原材料损耗率设备加工……材料管理费间接管理费运输、包装费税，利润品名：规格：数量：交货期：品名规格数量单价交货期外协件两种采购报价单华安盛道管理咨询公司©华安盛道版权所有标准成本制度工业产品批量生产特点：按预先设定的标准化生产工艺，使用符合标准的材料，由人和设备来完成。根据预先的标准化生产工艺的流程，即依据设定的标准作业核算的成本。发达国家广泛使用标准成本制度，约65%~85%。在对标准化生产工艺分析的基础上，科学合理的制定出每道工艺对应材料,人和设备的费用及间接成本称之为产品标准成本。、什么是标准成本制度华安盛道管理咨询公司©华安盛道版权所有打螺丝标准时间人工费用3秒/个6元/H现设计某新款电视机共有25个螺丝，则该电视机仅打螺丝的人工成本为：25个×3秒/个×6元/3600秒＝0.13元某电视机厂人工打螺丝标准加工成本标准成本制度事例华安盛道管理咨询公司©华安盛道版权所有成本累积过程总成本直接经费直接劳务费直接材料费制造间接成本直接成本销售间接成本销售直接成本工厂制造成本标准成本以精确计算直接成本为基础华安盛道管理咨询公司©华安盛道版权所有为实现经营目的，而与其直接相关，能够经济而又方便进行追溯的成本为直接成本特点：可以精确计算及追溯同产品的关系一般用直接成本的数据进行决策。直接成本为实现经营目的，而发生与之相关，但又不能经济、方便地追溯的成本为间接成本特点：很难精确计算及追溯同产品的关系间接成本一般按占直接成本的比率来设定间接成本直接成本与间接成本华安盛道管理咨询公司©华安盛道版权所有(1)、基础工作：成本构成要素标准化。(2)、标准直接材料费＝标准使用量×标准单价（技术部门）（采购部门）(3)、标准直接劳务费＝标准作业时间×单位时间标准人工费（制造部门）（财务部门）标准设备加工费＝标准使用设备时间×单位时间折旧费（技术部门）（财务部门）(4)、标准制造间接费＝标准总额×标准分配率（全体部门经费预算）（成本管理部门）(5)、标准成本=(2)+(3)+(4)注：标准成本将消耗量和价格分开计算后再求积，便于分清“量差”、“价差”。从而明确各部门责任。同时，也便于修订标准成本。标准成本计算步骤华安盛道管理咨询公司©华安盛道版权所有基础工作：1、成本构成要素标准化2、培养懂工艺与生产流程的人核定标准成本工业工程学IndustrialEngineering华安盛道管理咨询公司©华安盛道版权所有原材料成本构成：原材料成本构成：材料种类材料重量材料损耗材料再利用子零件费加工时间－－工序、工艺设备费率模具费率人工费（劳务费）共通加工费率材料管理费一般管理费运输费包装费供应商税金、利润直接材料费（例：铁、棉花、小麦、标准元器件等)机加工产品标准成本加工费（材料、人、设备、方法）加工费率管理间接费物流费不是本企业设计事例：机械加工产品为例如何计算标准成本动力费？华安盛道管理咨询公司©华安盛道版权所有直接材料费=直接原材料的重量×直接原材料单价=(零件本身重量+必要余裕量)×直接原材料单价直接材料基准单价：对于企业常用材料，企业通过调查，在一定期间内定出基准单价注：必要余裕量=制造合理损耗－可再利用量某些零件，在制造过程损耗的部份是可以再利用直接材料费计算华安盛道管理咨询公司©华安盛道版权所有直接材料费基准单价确定某公司产品由很多是塑胶材料作成零件组成，定期调查常用塑胶原材料市场购入的单价2001年9月市场调查结果原材料种类PSABSPC+ABSPC+PSPC单价（kg）1734.229.5227.1330事例：塑胶材料零件直接材料费华安盛道管理咨询公司©华安盛道版权所有某塑胶材料A零件由供应商提供，有关A零件直接材料费的情况如下:1、A零件为PS材料（基准单价17元/kg）2、A零件重量为420.6g3、A零件每次成形1个，其水口余料约为零件重量的8%4、在每一批量为1000PCS情况下，换模时，成形机内废弃材料为零件重量→（8.4Kg）5、成形开始的最初十几个产品一般为不良，另外，也有在其它原因不良再生使用，其不良品不可再生比率为1%。计算A零件原材料成本为多少？事例：塑胶材料零件直接材料费(续1)华安盛道管理咨询公司©华安盛道版权所有加工费＝加工制造所用单位时间