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第五章会计循环第一节会计循环概述会计循环:是指在一个会计期间会计工作依次继起的步骤。基本步骤:1、分析经济活动，确定会计事项；2、编制会计分录；3、编制会计分录登记有关分类账。4、根据各分类账资料，进行试算平衡；5、期末对应调整事项，按照权责发生制原则编制分录，并过入总账；6、编制调整后试算表；7、结清过渡性账户，并结算资产、负债和所有者权益账户；8、编制结账后试算表；9、编制会计报表。第二节权责发生制与期末账项调整一、会计期间二、权责发生制与收付实现制按收支期与归属其是否一致：收支期与归属期一致本期收到的收入并不是本期的收入，本期支付的钱并不是本期的费用。本期应当获得的收入尚未收到，本期负担的费用尚未支付。（二）权责发生制1、含义：又称应收应付制或应计制。是指以收入和费用是否应计入本期损益为标准来确认收入和费用的一种方法。2、基本内容：（1）凡属本期实现的收入或应归属于本期，不论款项是否收到均作为本期的收入，只要归属于本期。（2）凡属本期应负担的费用不轮款项收否付出均作为本期的费用。（3）凡不属于本期的收入，即使款项收到入账，均不作为本期的收入。如预收帐款（4）凡不属于本期的费用，即使款项已经付出入账，都不作为本期的费用。如待摊费用。应归属于本期本期实际收到或付出前期收到或付出以后收到或付出权责发生制下，日常账簿的记录于实际收入支付不一致，必须对日常账簿记录进行调账。（三）权责发生制与收付实现制的比较例、某单位1月份发生下列经济业务：1、以银行存款4000元支付上月水电费；2、销售产品40000元，增值税6800元，货款尚未收到；3、销售商品60000元，，增值税10200元，货款收到后存入银行；4、收到上月销售产品货款3000元存入银行；5、预付全年保险费12000元，以存款支付，本月应负担1000元。6、月末计算出本月应负担的水费2000元，尚未支付。要求：分别采用权责发生制和收付实现制计算本月损益。权责发生制：收入=40000+60000=100000元费用=2000+1000=3000元利润=100000-3000=97000元收付实现制：收入=60000+3000=63000元费用=4000+12000=16000元利润=63000-16000=47000元练习：例、某企业3月份发生下列经济业务：1、3月4日收到上月的产品销售收入8000元存入银行；2、3月6日以银行存款支付上月的水电费2500元；3、3月15日销售产品6000元，当即收到转账支票一张；4、3月20日以现金支付采购人员报销的差旅费300元；5、计算本月应付的水电费1200元；6、本月销售产品3000元，货款尚未收到。要求：分别按权责发生制和收付实现制计算该企业3月份的利润（不考虑税金）权责发生制：收入=6000+3000=9000元费用=1200+300=1500元利润=9000-1500=7500元收付实现制：收入=8000+6000=14000元费用=2500+300=2800元利润=14000-2800=11200元区别：1、两者确认收入和费用的标准不同；2、两者对本期盈亏影响不同；3、两者在会计处理手续上简便不同。一、工作底稿及作用工作底稿：对某一会计期间通过核算所取得的会计资料汇总编制的据以进行调整试算分析的一种试算表。1、便于编制会计报表，提高会计工作效率。2、自行验证发现错误。3、便于编制调整分录。二、格式第三节会计工作底稿第四节结帐一、结帐永久性账户：过渡性账户：永久性账户划线过渡性账户编结账分录二、结转分录的编制1、收入类、费用类账户结转分录借:有关收入类账户贷：本年利润借：本年利润贷：有关费用成本类账户2、制造费用结转生产成本借：生产成倁贷：制造费用3、材料采购结转原材料借：原材料贷：材料采购4、结转完工产品成本借：库存商品贷：生产成本①分析经济业务确定会计事项原始凭证②编制会计分录记帐凭证③账簿（分类账、日记账）工作底稿④调整前试算平衡⑧结账后试算表⑥调整后试算表⑨编制会计报表（资产负债表、利润表）⑤调整分录⑦虚账户结账分录的编制