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共享知识分享快乐卑微如蝼蚁、坚强似大象盛年不重来，一日难再晨。及时宜自勉，岁月不待人。税务会计期末测试试卷（一）一、单项选择题(每题2分,共20分)1.税收“三性”特征不含下列哪一个特征()A.强制性B.公平性C.无偿性D.固定性2.某一般纳税人2004年2月购进免税农产品一批,支付给农业生产者收购价格为20000元,该项业务准许抵扣的进项税额为()元。A.2600B.2000C.0D.34003.某服装厂为一饭店加工一批工作服,其制造成本18万元,同类产品成本利润为8%,按同类产品售价计算的销售价格为27万元,则该批加工服装计征增值税销项税的依据为()万元。A.18B.19.44C.19.8D.274.某摩托车制造厂为一摩托车越野赛提供赞助,无偿赠送比赛单位摩托车10辆,每辆市场售价5.85万元(含增值税),按规定摩托车制造厂应纳的消费税是()万元。(消费税率为10%)A.5B.5.85C.10D.125.下列各项需交纳消费税的有()A.委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税),委托方收回后直接销售的B.自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的C.有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的D.自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品的6.某施工企业自建一栋商品房,工程造价1000万元；建成后销售给某单位，取得销售收入1500万元。该省地方税务局确定的成本利润率为10%。该企业应纳营业税税额为()万元。A.105B.109.02C.79.02D.757.下列经营者中属于营业税纳税人的是()A.从事修理业的个人B.将不动产无偿赠送他人的行政单位C.生产并销售集邮商品的企业D.发生货物销售并负责运输所售货物的生产单位共享知识分享快乐卑微如蝼蚁、坚强似大象8.某企业2001年度取得购销售收入6000万元,国库券利息收入25万元;当年发生的成本费用共计5600万元,其中包括罚款支出6万元。已知除罚款外，各项支出已按税法规定作调整，该企业当年应纳企业所收税为()万元。A.133.98B.94.56C.138.27D.140.259.某企业2005年度主营业务收入1100万元,其他业务收入350万元,接受捐赠收入100万元。企业准予扣除的业务招待费限额为()万元。A.3.3B.7.65C.7.25D.4.6510.所谓“劳务报酬所得一次收入畸高的”是指()A.个人一次取得的劳务报酬所得超过20000元B.个人一次取得的劳务报酬所得超过50000元C.个人一次取得的劳务报酬应纳税所得额超过20000元D.个人一次取得的劳务报酬应纳税所得额超过50000元二、多项选择题(每题1分,共10分)1.某农机厂为增值税一般纳税人,其本期发生的经济业务中,需作进项税额转处理的购进货物有()A.用于本企业基建项目的上期购买的钢材B.用于本企业农机产品生产耗用的上期购买的钢材C.用于生产赠送灾区农业机械耗用的上期购买的钢材D.五台本期被盗农机产品耗用的上期购买的钢材2.下列各项中,属于增值税征税范围的有()A.销售钢材B.销售自来水C.销售电力D.销售房屋3.实行从价定率法征收进口消费税的,其组成计税价格为()A.关税完税价格+关税B.关税完税价格+关税+消费税C.关税完税价格+关税+消费税+增值税D.(关税完税价格+关税)÷(1－消费税税率)4.自产应税消费品用于(),应按视同销售计征消费税A.作为福利发给职工B.连续生产应税消费品C.连续生产非应税消费品D.广告样品5.下列属于营业税计税依据的有()共享知识分享快乐卑微如蝼蚁、坚强似大象A.转贷业务取得的利息B.娱乐业向顾客收取的各项费用C.代理业向委托方收取的全部报酬D.广告业向委托方收取的全部价款和价外费用6.下列项目中可以直接作为个人所得税应税所得额的有()A.稿酬B.企业债券利息C.股票转让所得D.中奖奖金7.消费税中实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额办法的有()A.卷烟B.粮食白酒C.黄酒D.薯类白酒8.下列项目中,在会计利润的基础上应调整增加应纳税所得额的项目有()A.工资费用支出超标准B.利息费用支出超标准C.公益救济性捐赠超标准D.查补的营业税9.根据企业所得税暂行条例等有规定,应提取折旧的固定资产是()A.以经营租赁方式租出的固定资产B.以融资租赁方式租入的固定资产C.以经营租赁方式租入的固定资产D.季节性停用的机器设备10.在计算企业应纳税所得额时,下列项目能从收入总额中扣除的()A.无形资产开发支出未形成资产的部分B.纳税人对外投资的支出C.向从事广告业的部门赞助的广告性支出D.税收的滞纳金三、计算题(每题7分,共35分)1．某商场2005年10月份发生以下购销业务：（1）购入日用品取得增值税专用发票上注明的进项金额20万元,同时支付货物的运输费0.8万元；（2）零售商品的销售收入为120万元；（3）将一部分购入的货物作为礼品赠送关联企业,相当于同类商品销售价格为4万元(不含增值税价格)。上述购销货物的增值税税率为17%。要求：计算该商场当月应纳的增值税。共享知识分享快乐卑微如蝼蚁、坚强似大象2．某卷烟厂委托某烟丝加工厂加工一批烟丝,委托方提供的材料成本为76000元,由受托方支付的辅助材料价值为12000元,卷烟厂提货时支付的加工费用为4500元,计算烟丝加工厂应代扣代缴的消费税额(已知烟丝的消费税率为30%)3．某旅行社于2005年5月份发生如下业务：（1）组织旅游团到西安旅游,共收取旅游费用20万元,其中替旅游者支付其他单位的房费、餐费、交通费、门票费等共计12万元。（2）组织旅游团到韩国旅游,到国外后由境外某旅游公司接团。全程旅游费50万元，转付接团公司旅游费30万元。要求：计算该旅行社本期应纳的营业税税额。4．某公司2005年度境内生产经营的应纳税所得额为2000万元,其在A、B两国设有分支机构。A国分支机构当年应纳税所得额为600万元，其中生产经营所得为500万元，A国规定的税率为40%，特许权使用费所得为100万元，A国规定的税率为20%；B国分支构当年应纳税所得为400万元，其中生产经营所得为250万元，B国规定的税率为30%，租金所得为150万元，B国规定的税率为10%，计算该公司当年境内外所得汇算清缴的所得税税额。5．某人一次性取得稿酬2500元,他拿出1000元捐给希望工程,由出版社代扣税款。计算该个人应纳的个人所得税。四、综合题(共35分)1．某玩具厂是有出口经营权的集体所有制的生产企业。2004年12月在国内销售毛绒玩具，不含税的销售额为3000万元；该季度报关离境的出口毛绒玩具离岸价为1000万美元；该月购入纺织品等原料，增值税专用发票上注明的金额为5000万元。上期末抵扣完结转当期抵扣的进项税额为5万元。(汇率为100美元=830元人民币)(出口玩具退税率为15%)。要求：（1）该企业适用的出口退税办法是什么？为什么?（2）外销货物出口环节应纳增值税为多少？为什么？（3）当期不予抵扣或退税的数额是多少?（4）当期应纳税额是多少?（5）当期是否应退税？若应退税,退税额为多少？（6）作出相关会计的分录（共5组）2．某出版社2004年实现销售收入8000万元,销售成本3200万无,销售税金及附加50万元,管理费用400万元，其中业务招待费45万元；从投资企业分得30万元的税后利润(被投资企共享知识分享快乐卑微如蝼蚁、坚强似大象业所得税税为率15%)，国库券利息收入200万元，企业债券利息收入10万元，支付税务部门滞纳金、罚款5万元，支付非公益、救济性支出4万元，计入成本费用的工资性支出500万元，按规定比例提职工福利费、工会经营、教育费附加共87.5万元。该单位职工人数为200人,计税工资标准660元/人、月，收到增值税退税收入200万元,支付销售费用300万元。要求：计算该出版社2004年度应纳企业所得税额3．美丽丝化妆品厂为增值税一般纳税人,2004年11月份发生如下经济业务,作出相关的账务处理。(1)销售成套化妆品A，开具的增值税专用发票注明的价款为30万元,增值税5.1万元,当即收到支票一张存入银行。(消费税税率30%)(2)当月收回委托加工的化妆品直接出售,不含增值税售价为10万元。(3)收回上述委托加工的化妆品时,受托方按其同类产品售价代收代缴消费税2.5万元。(4)为生产化妆品C，本月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税进项税额34000元，全部投入生产。(5)过节为职工搞福利发放化妆品C成本价30000元,不含税售价50000元。(6)化妆品厂转让一项专利使用权,取收转让收入20000元。模拟试卷（一）答案一、单项选择题1.B2.A3.D4.A5.D6.B7.B8.A9.C10.C二、多项选择题1.AD2.ABC3.BD4.ACD5.BC6.BD7.ABD8.ABC9.ABD10.AC三、计算题1.当月进项税额=20×17%+0.8×7%=3.456万元当月销项税额=120÷（1+17%）×17%+4×17%=18.116万元当月应交增值税=18.116—3.456=14.66万元2.代扣代缴消费税=(76000+12000+4500)÷（1+30%）×30%=39642.86元3.应交营业税=[(20—12)+(50—30)]×5%=1.4万元4.境内外所得应交所得税=(2000+600+400)×33%=990万元A国实际缴纳所得税=500×40%+100×20%=220万元A国扣除限额=600×33%=198万元∴A国可扣除额为198万元共享知识分享快乐卑微如蝼蚁、坚强似大象B国实际缴纳所得税=250×30%+150×10%=90万元B国扣除限额=400×33%=132万元∴B国可扣除额为90万元∴当年实际应交所得税=990－198－90=702万元5.捐赠前应纳税得收=2500－800=1700元扣除限额=1700－30%=510元＜1000元∴实际扣除额为510元应税所得额=2500－800－510=1190元应交所得税=1190×20%×(1－30%)=166.6元四、综合题1.(1)因为该企业为有出口经营权的生产企业,所以出口退税适用“免、抵、退”办法。(2)外销货物出口环节应纳增值税为零。因为出口免税。(3)当期不予抵扣或退税的金额=1000×8.3×(17%－15%)=166万元(4)当期应纳税额=3000×17%－(5000×17%－166)－5=－179万元(5)出口售物占全部销售货物的比重=1000×8.3÷(1000×8.3＋3000)=73.4%∴当期应予退税∵1000×8.3×15%=1245万元＞179万元∴实际退税额=179万元(6)实现内销收入:借:银行存款35100000贷:主营业务收入30000000应交税金—应交增值税(销项税额)5100000实现出口销售收入借:银行存款83000000贷:主营业务收入83000000结转当期不予抵扣税额借:主营业务成本1660000贷:应交税金—应交增值税(进项税额转出)1660000结转抵减内销产品销项税额借:应交税金—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)10660000共享知识分享快乐卑微如蝼蚁、坚强似大象贷:应交税金—应交增值税(出口退税)10660000收到或应收出口退税款借:银行在款(或应收出口退税款)1790000贷:应交税金—应交增值税(出口退税)17900002.(1)准许扣除的计税的工资:200×660×12=158.4万元(2)准许扣除的三项经费:158.4×17.5%=27.72万元(3)从投资方回的税后利润应补税的应税所得额:30÷(1－15%)=35.3万元(4)准许列支的业务招待费:8000×3‰+3=27万元(5)支付的滞纳金罚款不得扣除5万元(6)应付的赞助费不得列支4万元(7)应纳税所得额=8000－3200－50－400+(45－27)+35.3+10+(500－158.4)+(87.5－27.72)+200－300=4714.68万元(8)应纳所得税=47