论市场经济下审计的职能与作用

论市场经济下审计的职能与作用【摘要】目前我国市场经济进入一个崭新的发展阶段，面临多方面的挑战。审计作为市场经济控制活动的重要组成部分，已经成为我国市场经济体系中不可缺少的有机组成部分。在建立和维护市场经济有序、健康方面起着非常重要的作用。我国市场经济的建立，也就自然而然的需要一个能与社会主义市场经济体制相适应的审计文化体系。审计作为市场经济的自我约束机制，已成为现代经济制度的重要组成部分。我国市场经济下的审计职能和作用是审计理论和实务须认识正确定位的问题，是审计改革和发展的重要环节，是部门和单位健全内部控制，严肃财经纪律，改善经营管理，提高经济效益，保护资产安全完整的重要手段。现阶段我国的审计也经历着蓬勃发展的过程，随着各部门、单位的认识和要求的逐渐提高，关于审计的职能也有多种观点，随之对其在市场经济下的作用也有了多种理解。【关键词】市场经济；审计；职能；作用TheRoleandFunctionofTheAuditunderMarketEconomy【Abstract】:Ourmarketeconomyatpresentissteppingintoanewdevelopingstageandconfrontsmanychallenges.Theauditisanimportantcomponentofthecontrollingactivitiesofmarketeconomyandhasbecomeindispensablepartofourmarketeconomicsystem.Itplaysanimportantroleforestablishingafairandwell-orderedmarketeconomicsystem.Theestablishmentofmarketeconomysystemneedsalsoanadaptiveauditmanagementsystem.Theauditisasself-regulatingmechanismofmarketeconomyandhasbecomeoneimportantpartofthemoderneconomicsystem.Theroleandfunctionoftheauditundermarketeconomyisaquestioninaudittheoryandpractice.Itisanimportantstepofthereformanddevelopmentoftheauditandanimportantmeansofimprovingtheinternalcontrolsystem,enforcingeconomicdiscipline,improvingmanagementandadministration,increasingeconomicefficiencyandprotectingitsassetwholeindepartmentororganization.Ourauditisnowgrowingvigorously.Withimprovementofknowledgeofdepartmentsorunits,moreandmoreopinionsaboutfunctionandroleoftheauditappear.【Keywords】:marketeconomy;audit;function;role第1页共8页目录摘要..............................................................1Abstract..........................................................2目录.............................................................3一、审计的基本职能................................................4（一）经济监督职能是审计的基本职能.............................4（二）经济鉴证职能.............................................4（三）经济评价职能..............................................5二、审计的作用....................................................5（一）审计的制约性作用..........................................5（二）审计的促进性作用..........................................6三、审计监督和经济宏观调控........................................6（一）宏观调控的作用............................................6（二）市场经济的发展需要审计监督................................7（三）审计的职能和作用对宏观经济的影响..........................7（四）审计在协调管理关系中的作用.........................................................7四、审计在市场经济契约性关系中的作用................................7(一)管理审计在加强企业内部控制基础管理方面的作用............................7.(二)审计作用在企业中的发挥.....................................8五、参考文献.......................................................9六、致谢..........................................................10七、附录..........................................................11第2页共8页我国的审计始于周、兴于宋。审计的最初目的就是理清财政收支流向，对掌管钱财的官员履职情况进行监督和评价。可见审计最初的职能就是经济监督。随着社会经济的发展，科学技术的进步，管理要求的提高审计的职能也不断发展和完善。在不同的时期，不同的范围内审计所表现出的职能和作用有所不同，目前我国市场经济进入一个崭新的发展阶段，面临各方面的挑战。社会主义市场经济活动只有在国家宏观调控下，在法律规定的范围内运行，才能健康发展。审计监督既是宏观调控体制的重要环节，更是法律建设的重要组成部分。建设发展社会主义市场经济体制必须加强审计监督。一、审计的基本职能：市场经济条件下审计的职能是指审计能够完成任务,发挥作用的内在功能，即体现审计本身属性的内在功能。审计有什么职能，有多少职能，这些都是不由人的主观志决定，而是由社会经济条件和经济发展的客观需要决定的。审计的职能不是一成不变的，它是随着社会经济的发展，经济关系的变化，审计对象的扩大，人类认识能力的提高而不断发展变化的。目前，我国审计界对审计职能的论述，见解各异。纵观历史和现实的审计职能，一般认为审计具有经济监督、经济评价、经济鉴证、和经济管理的职能。（一）经济监督职能是审计的基本职能监督是指监察和督促。经济监督是指监察和督促被审计单位的全部经济活动或其某一特定方面在视定的标准以内，在正常的轨道上运行。纵观审计产生和发展的历史，无论是传统审计还是现代审计，其基本职能都是经济监督。古代封建王朝的官厅审计，为维护王朝的统治和利益，代表皇家专司财经监督的职责，对侵犯皇室利益者予以惩处。资本主义政府审计为维护资产阶级的整体利益，代理政府专司经济监督，对损害资本主义利益的行为进行严格的审查和处罚。而作为资本主义国家的民间审计组织，也是代理审计委托者（如股东等）通过对被审计单位财务收支的公允性和合法性的审查来实施经济监督。内部审计同样要对本部门、本单位的经济活动进行检查，依照法规依据或内部标准加以评价和衡量，明辨是非，揭发违法违纪和不经济行为，追究受托经济责任，这些都是执行经济监督职能的具体体现。在我国社会主义市场经济条件下，不仅国家审计具有监督职能，社会审计和内部审计都具有监督职能:《宪法》授权国家审计机关，对国务院各部门和地方各级人民政府的财政收支，对国家财政金融机构和企事业组织的财务收支，进行审计监督。可见政府审计机关拥有审计监督权。内部审计机构依照有关法规和本单位领导的授权，在本单位内部亦有经济监督权。对于民间审计组织来说，它们是经过有关部门批准、登记注册的法人组织，依法独立承办审计查账验证和咨询服务业务。民间审计机构与被审计单位是受托和委托关系，当民间审计机构接受被审计单位委托后，就要依法执行审计，并出具审计报告。民间审计机构出具的审计报告具有法律效力，并且对其正确性、合法性承担法律责任。可见，民间审计也具有经济监督的职能。通过审计监督，可以严肃财经纪录，维护国家、人民和股东的利益，可以保证企事业单位经济活动的合法性，可见经济监督依然是社会主义审计的基本职能。(二)经济鉴证职能鉴证是指鉴定和证明。经济鉴证是指审计机构和审计人员对被审计单位全部报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果是否真实、公允、合法、合规，并出示书面证明，以便为审计的授权人或委托人提供确切的信息，并取信社会公众的的一种职能。例如：会计师事务所接受中外合资经营企业的委托，对其投入资本进行验资，对其年度财务报表进行审查，或对其合并解散事项进行审核，然后出具验资报告、查账报告和清算报告等，均属于审计执行经济鉴证职能。再如国家审计机关对厂第3页共8页长经理的离任审计，对承包、租赁经营的经济责任审计，对国际组织的援助项目和世界银行贷款项目的审计等，也都属于经济鉴证的范围。经济鉴证职能是随着现代审计的发展而出现的一项职能。它不断收到人们的重视而日益强化，并显示其作用。西方国家非常重视审计的经济鉴证职能，不少国家的法律明文规定，企业的财务报表必须经过审计人员鉴证之后，才能获得社会上的承认。我国各类企业报表必须经民间审计人员鉴证之后，才具有法律效力。因此审计的经济鉴证职能将越来越发挥其在经济生活中的重要作用。。（三）经济评价职能审计的经济评价职能是指审计机构和审计人员对被审计单位的经济资料及经济活动进行审查，并依据一定的标准对所查明的事实进行分析和判断，肯定成绩、指出问题、总结经验，寻求改善管理、提高效率、效益的途径。审计的经济评价职能，包括评定和建议两个方面。例如：审计人员通过审核检查，评定被审计单位的经营决策、计划，方案是否切实可行、是否科学先进、是否贯彻执行，评定被审计单位内部控制制度是否健全和有效，评定被审计单位各项会计资料及其他经济资料是否真实可靠，评定被审计单位各项资源的使用是否合理和有效，等等；并依据评定结果，提出改善经营管理的建议。评价的过程，也是肯定成绩、发现问题的过程，其建议往往是根据存在问题提出的，以利于被审计单位克服缺点、纠正错误、改进工作。经济效益审计是最能体现审计评价职能的一种审计。值得提出的是：我国社会主义的审计评价，一定不能局限于微观经济的评价，必须正确处理微观经济与宏观经济的关系，从宏观经济利益出发进行微观经济评价，以助于保证评价结论的合理性和正确性。应该说，不同的审计组织形式在审计职能的体现上侧重点有所不同。政府审计和内部审计侧重于经济管理和经济评价，民间审计则更侧重于经济鉴证。在审计职能的研究过程中，也有人提出审计还具有服务、管理、咨询方面的职能。在经济生活日趋复杂、社会日益进步、科技巨大发展的今天，审计职能也必须要发展，不可能停滞不前。我们应该认真研究新情况和新问题，不应该简单否定一