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新编政府会计授课人：XXX2018年8月李海波刘学华/主编第八章财政总预算会计报表什么是财政总预算会计报表？是反映各级政府财政预算收支执行情况及其结果的定期书面报告，是各级政府、上级财政部门、各级人民代表大会和社会公众了解情况、掌握政策、指导和监督预算执行工作的重要资料，也是编制下年度政府财政预算的基础。财政总预算会计报表的分类财政总预算会计报表按其性质分类，可以分为资产负债表、收入支出表、一般公共预算执行情况表、政府性基金预算执行情况表、国有资本经营预算执行情况表、财政专户管理资金收支情况表、专用基金收支情况表等会计报表和附注。其中，一般公共预算执行情况表、政府性基金预算执行情况表、国有资本经营预算执行情况表属于预算执行情况表，或纳入预算管理的财政资金收支决算报表，这些报表及其相关附注说明需要提请同级人民代表大会审查和批准。资产负债表01财政总预算会计报表收入支出表02预算执行情况表03资产负债表01PART什么是资产负债表？资产负债表是反映政府财政在某一特定日期财务状况的报表。按照编报的时间，资产负债表可分为月报和年报两种，分别反映月末和年末一级政府财政的实际财力状况。资产负债表至少按年编制。1.1资产负债表及其格式1.1资产负债表及其格式资产负债表的格式财政总预算会计编制的资产负债表采用了“资产=负债＋净资产”的平衡公式。按照资产、负债和净资产分类、分项列示。其表格是如表8—1所示。1.1资产负债表及其格式资产年初余额期末余额负债和净资产年初余额期末余额流动资产：流动负债：国库存款应付短期政府债券国库现金管理存款应付利息其他财政存款应付国库集中支付结余有价证券与上级往来在途款其他应付款预拨经费应付代管资金借出款项一年内到期的非流动负债应收股利流动负债合计应收利息非流动负债：与下级往来应付长期政府债券其他应收款借入款项流动资产合计应付地方政府债券转贷款非流动资产：应付主权外债转贷款应收地方政府债券转贷款其他负债应收主权外债转贷款非流动负债合计股权投资负债合计待发国债一般公共预算结转结余非流动资产合计政府性基金预算结转结余国有资本经营预算结转结余财政专户管理资金结余专用基金结余预算稳定调节基金预算周转金资产基金减：待偿债净资产净资产合计资产总计负债和净资产总计表8—1资产负债表会财政01表编制单位：年月日单位：元1.2资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法（一）资产负债表中年初余额栏的填列方法资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应当根据上年末资产负债表“期末余额”栏内数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。（二）资产负债表“期末余额”栏各项目的内容和填列方法1.资产类项目详见书118-119页2.负债类项目详见书119页3.净资产类项目详见书119页在资产负债表中，资产项目中的“应收股利”“应收利息”“应收地方政府债券转贷款”“应收主权外债转贷款”“股权投资”等项目，与净资产项目中的“资产基金”项目在金额上相互联系。负债项目中的“应付短期政府债券”“应付利息”“一年内到期的非流动负债”“应付长期政府债券”“借入款项”“应付地方政府债券转贷款”“应付主权外债转贷款”“其他负债”等项目，与净资产项目中的“待偿债净资产”项目在金额上相互联系。收入支出表02PART什么是收入支出表？收入支出表是反映政府财政在某一会计期间各类财政资金收支余情况的报表。收入支出表根据资金性质按照收入、支出、结转结余的构成分类、分项列示。收入支出表按月度和年度编制。2.1收入支出表及其格式2.1收入支出表及其格式收入支出表的一般格式如表8－2所示。收入支出表会财政02表编制单位：年月单位:元项目一般公共预算政府性基金预算国有资本经营预算财政专户管理资金专用基金本月数本年累计数本月数本年累计数本月数本年累计数本月数本年累计数本月数本年累计数年初结转结余收入合计本级收入其中：来自预算安排的收入————————补助收入——————上解收入——————地区间援助收入————————债务收入——————债务转贷收入——————动用预算稳定调节基金————————调入资金——————支出合计本级支出其中：权责发生制列支————预算安排专用基金的支出————————补助支出——————上解支出——————地区间援助支出————————债务还本支出——————债务转贷支出——————安排预算稳定调节基金————————调出资金————结余转出————————其中：增设预算周转金————————年末结转结余注：表中有“-”的部分不必填列。2.2收入支出表的编制方法在编制年度收入支出表时，应将本栏改为“上年数”栏，反映上年度各项目的实际发生数；如果本年度收入支出表规定的各个项目的名称和内容同上年度不一致，应对上年度收入支出表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本年度收入支出表的“上年数”栏。收入支出表表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。编制年度收入支出表时，应当将本栏改为“本年数”。（一）收入支出表中“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数2.2收入支出表的编制方法项目可分为以下四个大类：年初结转结余项目、收入类项目、支出类项目、年末结转结余项目。具体可见书121-123页。（二）收入支出表中“本月数”栏各项目的内容和填列方法预算执行情况表03PART什么是预算执行情况表？财政总预算会计编制的预算执行情况表是反映各级政府财政年度预算收支执行情况的报表。一般由一般公共预算执行情况表、政府性基金预算执行情况表、国有资本经营预算执行情况表等、财政专户管理资金收支情况表、专用基金收支情况表等组成。财政总预算会计编制预算执行情况表年报，要求根据财政部届时制定的有关规定办理。3.1预算执行情况表3.1一般公共预算执行情况表一般公共预算执行情况表是反映政府财政在某一会计期间一般公共预算收支执行结果的报表，按照《政府收支分类科目》中一般公共预算收支科目列示。一般公共预算执行情况表应当按旬、月度和年度编制。旬报、月报的报送期限及编报内容应当根据上级政府财政具体要求和本行政区域预算管理的需要办理。一般公共预算执行情况表的参考格式如表8－3所示。一般公共预算执行情况表编制及格式表8—3一般公共预算执行情况表会财政03-1表编制单位：年月旬单位：元项目本月（旬）数本年（月）累计数一般公共预算本级收入101税收收入10101增值税1010101国内增值税……一般公共预算本级支出201一般公共服务支出20101人大事务2010101行政运行……3.2一般公共预算执行情况表（1）“一般公共预算本级收入”项目及所属各明细项目，应当根据“一般公共预算本级收入”科目及所属各明细科目的本期发生额填列。在该表中，预算科目一般需要填列到“一般公共预算本级收入”科目的“项”级科目，对于诸如“增值税”等科目还需要填列到“目”级科目。（2）“一般公共预算本级支出”项目及所属各明细项目，应当根据“一般公共预算本级支出”科目及所属各明细科目的本期发生额填列。一般公共预算执行情况表的编制说明什么是政府性基金预算执行情况表？政府性基金预算执行情况表是反映政府财政在某一会计期间政府性基金预算收支执行结果的报表，按照《政府收支分类科目》中政府性基金预算收支科目列示。政府性基金预算执行情况表应当按旬、月度和年度编制。旬报、月报的报送期限及编报内容应当根据上级政府财政具体要求和本行政区域预算管理的需要办理。3.2政府性基金预算执行情况表3.2政府性基金预算执行情况表政府性基金预算执行情况表的一般格式如表8—4所示。政府性基金预算执行情况表编制及格式表8—4政府性基金预算执行情况表会财政03-2表编制单位：年月旬单位：元项目本月（旬）数本年（月）累计数政府性基金预算本级收入10301政府性基金收入1030102农网还贷资金收入103010201中央农网还贷资金收入……政府性基金预算本级支出206科学技术支出20610核电站乏燃料处理处置基金支出2061001乏燃料运输……3.2政府性基金预算执行情况表（1）“政府性基金预算本级收入”项目及所属各明细项目，应当根据“政府性基金预算本级收入”科目及所属各明细科目的本期发生额填列。（2）“政府性基金预算本级支出”项目及所属各明细项目，应当根据“政府性基金预算本级支出”科目及所属各明细科目的本期发生额填列。政府性基金预算执行情况表的编制说明什么是国有资本经营预算执行情况表？国有资本经营预算执行情况表是反映政府财政在某一会计期间国有资本经营预算收支执行结果的报表，按照《政府收支分类科目》中国有资本经营预算收支科目列示。国有资本经营预算执行情况表应当按旬、月度和年度编制。旬报、月报的报送期限及编报内容应当根据上级政府财政具体要求和本行政区域预算管理的需要办理。3.3国有资本经营预算执行情况表3.3国有资本经营预算执行情况表国有资本经营预算执行情况表的一般格式如表8—5所示。国有资本经营预算执行情况表编制及格式表8—5国有资本经营预算执行情况表会财政03-3表编制单位：年月旬单位：元项目本月（旬）数本年（月）累计数国有资本经营预算本级收入10306国有资本经营收入1030601利润收入103060103烟草企业利润收入……国有资本经营预算本级支出208社会保障和就业支出20804补充全国社会保障基金2080451国有资本经营预算补充社保基金支出……3.3国有资本经营预算执行情况表（1）“国有资本经营预算本级收入”项目及所属各明细项目，应当根据“国有资本经营预算本级收入”科目及所属各明细科目的本期发生额填列。（2）“国有资本经营预算本级支出”项目及所属各明细项目，应当根据“国有资本经营预算本级支出”科目及所属各明细科目的本期发生额填列。国有资本经营预算执行情况表的编制说明什么是财政专户管理资金收支情况表？财政专户管理资金收支情况表是反映政府财政在某一会计期间纳入财政专户管理的财政专户管理资金全部收支情况的报表，按照相关政府收支分类科目列示。财政专户管理资金收支情况表应当按月度和年度编制。3.4财政专户管理资金收支情况表3.4财政专户管理资金收支情况表财政专户管理资金收支情况表的一般格式如表8—6所示。财政专户管理资金收支情况表编制及格式表8—6财政专户管理资金收支情况表会财政04表编制单位：年月单位：元项目本月数本年累计数财政专户管理资金收入财政专户管理资金支出3.4财政专户管理资金收支情况表（1）“财政专户管理资金收入”项目及所属各明细项目，应当根据“财政专户管理资金收入”科目及所属各明细科目的本期发生额填列。（2）“财政专户管理资金支出”项目及所属各明细项目，应当根据“财政专户管理资金支出”科目及所属各明细科目的本期发生额填列。财政专户管理资金收支情况表的编制说明什么是专用基金收支情况表？专用基金收支情况表是反映政府财政在某一会计期间专用基金全部收支情况的报表，按照不同类型的专用基金分别列示。专用基金收支情况表应当按月度和年度编制。3.5专用基金收支情况表3.5专用基金收支情况表专用基金收支情况表的一般格式如表8—7所示。专用基金收支情况表编制及格式表8—7专用基金收支情况表会财政05表编制单位：年月单位：元项目本月数本年累计数专用基金收入粮食风险基金……专用基金支出粮食风险基金……3.5专用基金收支情况表（1）“专用基金收入”项目及所属各明细项目，应当根据“专用基金收入”科目及所属各明细科目的本期发生额填列。（2）“专用基金支出”项目及所属各明细项目，应当根据“专用基金支出”科目及所属各明细科目的本期发生额填列。专用基金收支情况表的编制说明3.6附注附注是指对在会计报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在会计报表中列示项目的说明。附注应当至少按年度编制。财政总预算会计报表附注应当至少披露下列内容：（1）遵循《财政总预算会计制度》的声明；（2）本级政府