[科技集团公司]会计核算管理规定

集团会计核算管理规定版次：A/0受控状态：发放编号：编制：财务中心审核：核心管理层批准：总裁持有人：集团总部各一级部门、各业务板块XXX科技股份有限公司目录1.目的2.适用范围3.组织管理4.重要事项核算要求5.会计报告与分析报告、资金预算报告6.附则决裁区分编制审核批准备注职务财务中心副总监企管中心总经理总裁姓名签字合议编制部署记录部署修改记录次数制定（修改）日期执行日期制定（修改）区分0次20XX.X.X20XX.X.X最初编制1.目的为提高集团公司财务报告质量，严格按照上市公司会计准则进行会计核算，制定本规定。2.适用范围本规定适用于集团总部及各业务板块。3.组织管理3.1集团公司财务中心3.1.1负责制定集团公司财务体系建设规划纲要；3.1.2负责制定集团公司会计核算政策；3.1.3负责财务数据的分析和监控，为集团公司管理层决策提供依据；3.1.4负责集团公司会计科目体系的统一设置方案，标准规定到二级，并监督各业务板块执行；3.1.5统一部署ERP财务管理系统，实现管理的协同与信息共享；3.1.6负责对各业务板块财务工作进行指导、分析、检查、审计及督导；3.1.7建立财务报告制度，设计财务指标考核体系；3.1.8负责与上市公司财务对接。3.2集团总部及各业务板块3.2.1负责落实集团公司财务体系建设规划纲要；3.2.2严格执行集团公司整体会计核算政策；3.2.3按照集团公司要求，使用同一财务信息化ERP软件；3.2.4负责根据集团公司统一会计核算制度，制定适合于本业务板块的会计核算细则，并报集团公司财务中心备案；3.2.5负责按时报送财务报告及说明，并保证其真实性、合法性和完整性；3.2.6执行集团公司财务其他有关规定。4.重要事项核算要求4.1收入的确认原则4.1.1销售合同中表明需验收的产品或项目应在取得验收报告（以取得的与质保期起算时间一致的验收报告为准）时确认收入；4.1.2售后配件、材料销售在开具发票时确认收入；4.1.3维保收入按合同或协议的规定分期确认收入；4.1.4不得随意提前或者延后确认收入。4.2资产减值损失每月末应计提资产减值损失—坏账准备，坏账准备的计提方法采用账龄分析法，计提政策见下表：账龄应收账款计提比例(%)其他应收款计提比例(%)1年以内（含1年，下同）551－2年10102－3年30303－4年50504－5年80805年以上1001004.3应付利息每月末应计提应付利息。4.4专项储备4.4.1每月末应计提专项储备——安全生产费；4.4.2专项储备计提标准机械制造企业以上年度实际营业收入为计提依据，采取超额累退方式按照以下标准平均逐月提取1)营业收入不超过1000万元的，按照2%提取；2)营业收入超过1000万元至1亿元的部分，按照1%提取；3)营业收入超过1亿元至10亿元的部分，按照0.2%提取；4)营业收入超过10亿元至50亿元的部分，按照0.1%提取；5)营业收入超过50亿元的部分，按照0.05%提取。4.4.3新建企业和投产不足一年的企业以当年实际营业收入为提取依据，按月计提安全生产费用；4.5低值易耗品和包装物采用一次摊销法；4.6固定资产4.6.1固定资产定义：固定资产是指同时具有如下特征的有形资产1)为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有；2)使用寿命超过一个会计年度。4.6.2固定资产确认条件1)与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；2)该固定资产的成本能够可靠地计量。4.6.3各类固定资产的折旧方法1)固定资产折旧采用年限平均法分类计提，根据固定资产类别、预计使用寿命和预计净残值率确定折旧率。如固定资产各组成部分的使用寿命不同或者以不同方式为企业提供经济利益，则选择不同折旧率或折旧方法，分别计提折旧；2)融资租赁方式租入的固定资产，能合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。4.6.4各类固定资产折旧年限和年折旧率如下类别折旧年限（年）残值率（%）年折旧率（%）房屋及建筑物2044.80办公设备（办公家具等）5419.20运输设备4424.00机器设备1049.60电子设备3432.00以前年度购入的固定资产不需要调整折旧年限。4.7在建工程4.7.1在建工程的类别在建工程以立项项目分类核算。4.7.2在建工程结转为固定资产的标准和时点在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为固定资产的入账价值。所建造的固定资产在建工程已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按本公司固定资产折旧政策计提固定资产的折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。4.8无形资产4.8.1无形资产的计价方法公司取得无形资产时按成本进行初始计量；外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定；后续计量：在取得无形资产时分析判断其使用寿命。对于使用寿命有限的无形资产，在为企业带来经济利益的期限内按直线法摊销。4.8.2使用寿命有限的无形资产的使用寿命估计情况项目预计使用寿命依据软件5年购买软件系统的版权原则上不约定使用年限但是软件系统会随着计算机技术发展不断升级，根据行业经验，一般5年期限为一个更新周期。专利权10年预计受益期限，如无可靠性依据，按10年摊销。土地50年直接依据取得土地使用权权证注明的年限。每期末，各板块按照上市公司管理要求对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。4.9研发支出4.9.1公司内部研究开发项目的支出分为研究阶段支出和开发阶段支出1)研究阶段：为获取并理解新的科学或技术知识等而进行的独创性的有计划调查、研究活动的阶段；2)开发阶段：在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等活动的阶段。4.9.2内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件时确认为无形资产1)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；2)具有完成该无形资产并使用或出售的意图；3)无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性；4)有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；5)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。4.9.3开发阶段的支出，若不满足上列条件的，于发生时计入当期损益。研究阶段的支出，在发生时计入当期损益4.10长期待摊费用为已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用4.10.1企业在筹建期内发生的费用除购置或建造固定资产以外，先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营起，一次计入生产经营当期的损益；4.10.2租入固定资产改良支出：根据剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内进行合理摊销；4.10.3固定资产大修理支出采用待摊方法的，实际发生的大修理支出应当在大修理间隔期内平均摊销；4.10.4其他待摊费用在受益期内平均摊销。4.11政府补助4.11.1政府补助，是本公司从政府无偿取得的货币性资产与非货币性资产，分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助；4.11.2会计处理方法1)与资产相关的政府补助：与购建固定资产、无形资产等长期资产相关的政府补助，确认为递延收益，按照所建造或购买的资产使用年限分期计入营业外收入；2)与收益相关的政府补助：用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期营业外收入；用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。4.12现金及现金等价物的确定标准各业务板块在编制现金流量表时，将库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为现金。将同时具备期限短（从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知现金、价值变动风险很小四个条件的投资，确定为现金等价物。4.13外币业务4.13.1外币业务采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率将外币金额折合成人民币记账。外币货币性项目余额按资产负债表日即期汇率折算，由此产生的汇兑差额，除属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理外，均计入当期损益；4.13.2月末各业务板块应根据上市公司统一公示的资产负债表日汇率中间价调整各外币账户汇兑损益。4.14存货4.14.1发出存货的计价方法：原材料按移动加权平均法计价，库存商品发出按个别计价法计价；4.14.2存货的盘存制度：采用永续盘存制。5.会计报告与分析报告、资金预算报告5.1月报5.1.1各业务板块（法人主体）每月5日前结账并出具审核无误的财务报表，包括：资产负债表、损益表、现金流量表、往来重分类明细表（含他收、应收科目坏账计算）、内部交易明细表、内部往来流量表、当期末级科目余额表、当年末级科目余额表、现金日记账、银行存款日记账、序时账、收入成本明细表（合并及单表口径）、费用明细表、未结项合同明细表。具体要求如下：1)资产负债表中应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、其他应收款、其他应付款等往来科目需按往来单位（个人）的余额性质分析填列（即列示重分类后金额）；2)现金流量表主表及附表均需填写，并校验平衡；现金流量表中各项数据必须有明细依据，不允许倒挤平衡；主表中经营性现金流净值于与附表一致；3)各报表之间逻辑关系平衡：利润表中净利润与资产负债表中净资产剔除增资等因素外的变化后一致；现金流量表期初期末现金等价物余额与资产负债表货币资金（剔除非现金等价物）一致；4)各业务板块之间往来余额应先核对无误后再办理结账；5)内部交易明细表包含以下资料：销售采购类事项项目编号、项目名称、客户名称、内部往来单位名称、收入、成本等数据；新路通加工费需提供项目明细，并注明入账时的会计科目，及是否验收、验收时间等信息；资金往来事项（按公司单独列示）往来单位名称、资金性质、各现金流项目的流入流出金额；6)如各业务板块下设子/分公司，需编制并报送合并报表；7)其他事项：需提供其他相关信息资料。5.2季度报告5.2.1除4.1月报要求报表之外，季度增加如下报表：往来科目账龄分析（含他付、应付预付、预收）、递延收益明细表、所得税费用计算表、纳税调整计算表、非经常性损益报表、重大事项说明；5.2.2公司单体报表月末按要求出具后，报各业务板块负责人签字存档，并扫描后报送集团公司财务中心，同时将电子版报集团公司合并报表会计及财务总监。财务中心合并报表于每月末按要求出具报表后打印报财务总监、集团公司总裁签批并留存装订。6.附则6.1本规定由集团公司财务中心制定、修订并解释；6.2本规定自20XX年X月X日起执行。