行业会计制度设计案例——河北美颜杏仁有限责任公司

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河北美颜杏仁有限责任公司会计制度设计一、公司简介二、会计组织机构设置三、会计科目设置四、会计凭证设计五、会计账簿设计六、财务处理程序七、会计报表设计一、公司简介河北美颜杏仁有限责任公司坐落于石家庄市高新技术产业开发区,公司于2006年成立,成为国内饮料行业后起之秀。其主导产品美颜牌杏仁露是获国家专利产品,深受广大消费者喜爱。公司注册资本1000万元,工商注册号1300001088891。建立了符合ISO9001:2000标准的质量管理体系,“美颜”商标被认定为中国驰名商标,美颜杏仁露也获得中国名牌产品的荣誉称号。1、企业价值观视品质为生命,坚持质量第一企业内部倡导团结互助、积极分享、关爱伙伴的团队作业模式实干精神,行动胜过一切语言2、品牌理念企业愿景:美颜杏仁致力成为中国植物蛋白饮料领导者,进而成为植物营养领域的健康专家,提供丰富、创新、独特的健康植物饮品和食品,成为实力强大的民族企业。企业使命:美颜杏仁视消费者利益为核心,关注中国消费者的健康状况和饮食需求,为提升人们的健康体魄而不断努力。美颜杏仁承诺,以优质的产品改善人们的健康水准和生活量,不断为社会做出贡献,并为员工与消费者创造更大价值。3、公司结构人力资源部董事会经理层市场部财务部研发部销售部生产部仓储部采购部办公室4、员工组成截至2009年12月31日,美颜杏仁有限公司职工总数共341人,其中:◆按工种划分:◆按学历划分:生产人员206人博士及以上人数3人销售人员55人硕士人数5人财务人员17人本科人数86人技术人员28人大专人数138人行政人员35人中专及以下人数109人5、产品中心美颜杏仁露(标准):美颜牌杏仁露是以野生杏仁为原料,采用特殊工艺精制而成的植物蛋白饮料。杏仁露洁白如奶,细腻如玉,香味独特,回味悠长,冷饮清暑,热饮祛寒,老幼皆宜。美颜杏仁露(无糖):无糖型杏仁露不仅和标准型杏仁露同样含有丰富的蛋白质、18种氨基酸、亚麻酸、多种维生素及钾、铁、硒、碘等微量元素,还特别采用木糖醇为配料,更适合需要控制卡路里摄入量的瘦身一族、老年人及糖尿病患者饮用。美颜杏仁茶:萃取自然之精华,融合独有的杏仁滋润功效与芦荟、薏仁、珍珠等美颜佳品的维生素C和E等美白因子。让你吸收植物的自然美丽因子,拥有从内而外的纯天然美丽。美颜杏仁酥:保留香醇杏仁原味的茶余饭后小点心,想吃的心情停不了!二、会计组织机构设置财务部经理采购及仓管组财务组总账及报表组存货及成本组1、会计岗位相关职责设计财务总监(财务部经理):1人,主要负责企业的财务管理工作,参与组织制定美颜公司各项财务管理制度、财务成本计划、利润策划等,并监督贯彻执行;负责公司各项资金的调度事项;会同有关部门制定、下达企业各项资金定额管理指标;组织财务人员的理论和业务学习,负责财务人员的业绩考核,参与研究财务人员的任用和调整。要求:财务总监必须由具有三年以上财务管理经验的高级会计师担任。进货及应付款会计:4人,负责物资采购,库存商品及材料成本差异的明细核算;参与库存商品的盘点,分析库存的储备情况;编制应付账款的明细账。存货及成本会计:4人,负责存货的清点管理工作,拟定产品成本核算方法,根据审核无误有关原始凭证编制记账凭证;正确归集、分配生产费用,计算产品成本,编制产品成本计算单;编制有关产品成本、费用的会计报表,进行成本、费用的分析和考核。2、会计岗位相关职责设计总账及报表会计:2人,负责登记公司各总分类账薄;编制总账科目余额试算平衡表,保证账账相符;编制有关账项调整的记账凭证,并登记总账;编制资产负债表、利润表、现金流量表;办理会计凭证、账簿,报表等各项会计档案资料归档手续,并予以妥善保管。财务会计:3人,根据职工人数、工资等级和工资标准,编制审核工资计算汇总表,办理代扣款项;审核奖金计算表;负责应付职工薪酬的明细核算;负责销售和利润的明细核算;具体管理各项税费的计算、申报、缴纳及扣缴、退税有关事项。出纳:3人,登记现金日记帐、银行存款日记账,负责保现金和各种有价证券;负责保管有关印章,空白收据和空头支票;负责现金收付,银行结算业务。三、会计科目设置会计科目总说明(1)本会计科目是根据河北美颜杏仁有限责任公司相关资料设计的,是用于该公司的现有业务。(2)本会计科目采用4位数编号,在使用时,可同时填写科目编号和科目名称,或只填写科目名称,但不得只填写科目编号。(3)本会计科目体系按复式记账法设计,并要求按相关会计原则进行核算。(4)有关会计科目列出了明细科目,未列出明细科目的,可根据需要自行设计。(5)日后业务范围扩大时,可增设一些会计科目。1、会计科目表序号编号会计科目名称资产类11001库存现金21002银行存款31121应收票据41122应收账款51123预收账款61131应收股利71132应收利息81231其他应收款91241坏账准备101401材料采购140101杏仁140102白糖140103木糖醇140104牛奶140105面粉111403原材料140301杏仁140302白糖140303木糖醇140304牛奶140305面粉121404材料成本差异140401杏仁140402白糖140403木糖醇140404牛奶140105面粉131405库存商品140501美颜杏仁露140502美颜杏仁茶140503美颜杏仁酥141412包装物及低值易耗品141201纸箱14120101库存未用14120102库存已用151471存货跌价准备161501持有至到期投资171502持有至到期投资减值准备181601固定资产160101X1型机床16010101机床A16010102机床B160102X2型机床160103X3型机床16010301机床C16010302机床D160104办公设备160105厂房191602累计折旧201603固定资产减值准备211701无形资产221702累计摊销231901待处理财产损益二、负债类242001短期借款252201应付票据262202应付账款272203预收账款282211应付职工薪酬221101工资及福利221102养老保险221103医疗保险221104失业保险221105住房公积金221106工会经费221107职工教育经费292221应交税费222101应交增值税222102应交教育费附加222103应交城建税302231应付股利312232应付利息322241其他应付款332601长期借款三、所有者权益类344001实收资本354002资本公积364101盈余公积410101法定盈余公积410102任意盈余公积374103本年利润384104利润分配410401未分配利润四、成本类395001生产成本500101基本生产成本50010101美颜杏仁露50010102美颜杏仁茶50010103美颜杏仁酥500102辅助生产成本50010201供水车间5001020101水费5001020102电费50010202供电车间5001020201水费5001020202电费405101制造费用510101水费510102电费510103折旧费505301研发支出五、损益类516001主营业务收入600101美颜杏仁露600102美颜杏仁茶600103美颜杏仁酥526051其他业务收入536101公允价值变动损益546111投资收益556301营业外收入566401主营业务成本640101美颜杏仁露640102美颜杏仁茶640103美颜杏仁酥586403营业税金及附加596601销售费用660101广告费606602管理费用660201办公费660202折旧费660203工资及福利660204差旅费616603财务费用626711营业外支出636801所得税费用2、会计科目使用说明(1)材料采购(孙璟琨)1)核算内容:核算企业购入尚未达到或已到达但尚未验收入库的各种材料物资的实际成本与计划成本对比情况。2)明细科目有杏仁、面粉、糖三个二级科目。3)借方登记采购材料的实际成本以及材料入库时结转的节约差异;贷方登记入库材料的计划成本以及材料入库时结转的超支差异。4)期末余额在借方,表示已采购但尚未验收入库材料的实际成本。(2)材料成本差异(马倩倩)1)该科目核算企业已入库各种材料的实际成本与计划成本对比的差异,是“原材料”科目的备抵科目。2)本账户按供货单位和品种设置明细账,进行明细核算。3)该科目借方登记入库材料形成的超支差异以及转出的发出材料应负担的节约差异;贷方登记入库材料形成的节约差异以及月末转出的发出材料应负担的超支差异。4)期末如借方有余额,表示企业库存材料的超支差额:如贷方有余额,表示企业库存材料的节约差额。(3)库存商品(尚佳音)1)本科目核算企业库存各类商品成本。2)本科目应对库存商品分类别组织明细核算。3)库存商品主要账务处理:A.产成品入库时,根据各种产品生产成本、费用,借记“库存商品”相关明细,贷记“生产成本”相关明细。B.销售商品时,根据销售价款和相应的增值税发票,借记“银行存款”,贷记“主营业务收入”相关明细,贷记“应交税费——应交增值税——销项税额”。C.结转成本,根据产品的销售情况,结转产品成本,借记“主营业务成本”相关明细,贷记“库存商品”相关明细。4)期末,本科目一般有借方余额,表示在库的产品。(4)累计折旧(刘立晓)1)本科目核算企业固定资产的累计折旧。2)企业应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定其折旧年限和净残值,作为计提折旧的依据;按年限平均法计提折旧;当月增加的固定资产,当月不提折旧,从下月起计提折旧;当月减少的固定资产,当月照提折旧,从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后,不管能否继续使-用,均不再提取折旧;提前报废的固定资产,也不再补提折旧;本科目只进行总分类核算,不进行明细分类核算。3)主要账务处理:按月计提固定资产的折旧,借记“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”、“研发支出”、“其他业务成本”等科目,贷记本科目;处置固定资产时结转本科目相应累计数。4)本科目期末贷方余额,反映企业已提取的固定资产折旧累计数。4)本科目期末贷方余额,反映企业已提取的固定资产折旧累计数。(5)应付账款(白睿)1)本科目核算企业因购买材料,商品和接受劳务等经营活动应支付的款项2)企业应支付但尚未支付的手续费和佣金,可将本科目改为应付手续费及佣金科目,并按照对方单位进行明细核算;本企业按债权人进行明细核算3)企业购入材料,商品等验收入库,但货款尚未支付,根据有关凭证,借记材料采购,在途物资等科目,贷记本科目;接受供应单位提供劳务而发生的未付款项,根据供应单位的发票账单,借记生产成本,管理费用等科目,贷记本科目,支付时借记本科目,贷记银行存款等科目;上述交易涉及增值税进项税额的,还应进行相应的处理4)本科目期末贷方余额,反映企业尚未支付的应付账款余额。(6)生产成本:(阴翠云)1)本科目核算企业进行生产发生的各项生产费用,包括生产的各种产品,如产成品、半成品、自制材料等。2)本科目应设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个一级明细科目,分别按照生产车间和成本对象分品种、类别设置明细账,并按规定的成本项目设置专栏。3)本科目借方归集企业生产的全部生产费用,并按照按照成本核算对象和成本项目分别归集。A.当发生各项直接费用时,借记本科目(基本生产成本、辅助生产成本),贷记“现金”、“银行存款”、“原材料”等相关科目;B.辅助生产车间为基本生产车间、企业管理部门和其他部门提供的劳务和产品,月度终了,按照一定的分配标准分配给各受益对象,借记本科目(基本生产成本)、“营业费用”、“管理费用”等科目,贷记本科目(辅助生产成本)。C.各生产车间生产产品应负担的制造费用,借记本科目(基本生产成本、辅助生产成本),贷记“制造费用”科目。D.已经生产完成验收入库时,按本月发生的实际成本,借记“库存商品”,贷记本科目。4)本科目期末有余额在借方,表示月末在产品的生产成本。(7)制造费用(邢蕊)1)本科目核算企业为生产产品和提供劳务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