库存现金

第二章第二节—库存现金企业财务会计要点0103040205库存现金的收付范围库存现金的限额现金日常收支的管理库存现金收付业务的核算库存现金的清查库存现金的收入范围库存现金的支出范围01库存现金的收付范围库存现金的收入范围1、剩余差旅费和归还备用金等个人交款2、收取不能转账的单位或个人的销售收入3、不足转账起点的小额收入等库存现金的支出范围1、职工工资，津贴。2、个人劳务报酬。3、根据国家制度条例的规定，颁发给个人的科学技术，文化艺术，体育等方面的各种奖金。4、各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。5、收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款。6、出差人员随身携带的差旅费。7、结算起点(1000元)以下的零星支出。8、中国人民银行确定需要现金支付的其他支出。库存现金的限额是指为保证企业日常零星支付，按规定允许留存的现金的最高数额。核定限额的依据一般是企业3－5天的正常零星开支量。远离银行机构或交通不便的企业可以根据情况适当放宽，但最高不超过15天02库存现金的限额03现金日常收支的管理现金日常收支的管理1、不得“坐支”2、企业借出的现金必须执行严格的授权审批程序，严禁擅自挪用、借出现金3、不能编造和谎报用途套取现金4、不准用借条、白条等不符合财会制度的凭证顶替库存现金，即“白条抵库”5、不准向他人出租、出借银行账户，代替他人存入或支取现金6、不准将单位收入的现金作为个人储蓄存入银行，不得私设“小金库”和账外现金7、库存现金要定期或者不定期的由内部审查人员核查04库存现金收付业务的核算库存现金收付业务的核算1、库存现金是指存放在财会部门，随时可以动用的那部分库存现金，包括人民币和外币。企业应设置“库存现金”科目，主要核算企业销售商品、提供劳务等经营活动收取的款项。2、有外币现金的业务的企业，应分别按人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。库存现金收付业务的核算3、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。4、库存现金”账户是资产类账户，借方反映库存现金的收入，贷方反映库现金的支出，余额在借方，表示库存现金的余额。•签发现金支票、提取现金3000元备用•职工预借差旅费3000元，以现金支付•职工报销差旅费2800元（已预借3000元）余款以现金退回例题签发现金支票、提取现金3000元备用借：库存现金3000贷：银行存款3000职工预借差旅费3000元，以现金支付借：其他应收款3000贷：库存现金3000职工报销差旅费2800元（已预借3000元）余款以现金退回借：管理费用2800库存现金200贷：其他应收款3000答案05库存现金的清查库存现金的清查包括：1、出纳员每日清点核对2、清查小组（包括审计、中介机构）定期不定期的检查库存现金溢余发现时：借：库存现金贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢批准后：借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢贷：其他应付款（应支付给有关人员/单位的）营业外收入（原因不明的）库存现金清查的会计处理：库存现金短缺发现时：借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢贷：库存现金批准后：借：其他应收款（应由责任人/保险公司赔偿的）管理费用（原因不明的）贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢1.下列关于企业现金清查说法错误的是()。A.现金清查一般采用永续盘存法B.对于现金清查结果，应编制现金盘点报告单C.对于无法查明原因的现金短缺，经过批准后应计入管理费用D.对于无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入营业外收入例题1、库存现金溢余500元，无法查明原因2、库存现金短缺1000元，经查明其中600元为出纳员李明个人保管责任，由个人赔偿，另外400元无法查明原因例题1、库存现金溢余500元，无法查明原因批准前借：库存现金500贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益500批准后借：待处理财产损益-待处理流动资产损益500贷：营业外收入5002、库存现金短缺1000元，经查明其中600元为出纳员李明个人保管责任，由个人赔偿，另外400元无法查明原因批准前借：待处理财产损益-待处理流动资产损益1000贷：库存现金1000批准后借：其他应收款600管理费用400贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益1000例题课后作业1、简答题：库存现金的收支范围2、库存现金溢余1000元，经查明其中900元应付给销售人员，另外100元无法查明原因，经批准转作营业外收入处理，请写出分录3、库存现金短缺200元，经查明其中120元为出纳员个人责任，由个人赔偿，另外80元无法查明原因，经批准转作管理费用处理，请写出分录