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湖南贝田联合会计师事务所申报高新技术企业认定培训（综合类）内部资料20-04-2015湖南贝田联合会计师事务所享受税收优惠15％提升品牌形象上市降低交易成本利息湖南贝田联合会计师事务所为客户思考做专家服务目录高企认定条件与申报问题与建议研发费用确认、归集、核算、审计高企税收优惠高新收入认定、核算、审计高企认定财务审计高企申报财务须知湖南贝田联合会计师事务所1高企认定与申报湖南贝田联合会计师事务所1-1相关法规政策依据1、《高新技术企业认定管理办法》国科发火〔2008〕172号2、《高新技术企业认定管理工作指引》国科发火〔2008〕362号3、《中华人民共和国企业所得税法》〔2007〕4、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》〔2007〕5、《企业研究开发费用税前扣除管理办法》（试行）国税发〔2008〕116号6、《关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》财税〔2013〕70号湖南贝田联合会计师事务所●高新技术企业是指：在《国家重点支持的高新技术领域》（见附件）内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。●三年后复审、六年后重新认定1-2高新技术企业定义湖南贝田联合会计师事务所认定条件要求1、企业身份与成果同时具备一票否决2、技术领域3、科研人员比例4、研发费用投入比例5、高新技术产品收入比例6、四项评价专家评价70分自主知识产权数量（30）科技成果转化能力（30）研发组织管理水平（20）成长性指标（20）1-3企业需满足的条件《高新技术企业认定管理办法》国科发火〔2008〕172号湖南贝田联合会计师事务所1-4认定条件—企业身份与核心知识产权类型获得方式最近3年（时间起点）专利（发明、实用新型、外观设计）自主研发受让受赠并购5年以上独占许可授权日期软件著作权专利权人变更日期集成电路布图设计专有权植物新品种独占许可备案日期在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；湖南贝田联合会计师事务所1-5认定条件—技术领域序号领域大类子类1电子信息技术2生物与新医药技术3航空航天技术4新材料技术文化艺术新材料文化载体和介质新材料制备技术；艺术专用新材料制备技术；影视场景和舞台专用新材料的加工生产技术；文化产品印刷新材料制备技术；文物保护新材料制备技术。5高技术服务业文化创意产业支撑技术终端播放技术、后台服务和运营管理平台支撑技术、内容制作技术（虚拟现实、三维重构等）、移动通信服务技术等”6新能源及节能技术7资源与环境技术8高新技术改造传统产业传统文化产业改造技术数字电影、电视、广播、出版技术；乐器制造技术；印刷技术湖南贝田联合会计师事务所1-6认定条件—企业科研人员比例具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上。职工总数=全时员工(取月平均数)+累计实际工作时间在183天人员。科技人员=直接科技人员+辅助科技人员（大专以上）。研发人员=研究人员+技术人员+辅助人员。身份确认文件1、劳动合同2、社会保险3、工资表4、考勤记录5、岗位责任书6、学历证书湖南贝田联合会计师事务所企业科技人员是指在企业从事研发活动和其他技术活动的，累计实际工作时间在183天以上的人员。包括：直接科技人员及科技辅助人员。企业研究开发人员企业研究开发人员主要包括研究人员、技术人员和辅助人员三类。（1）研究人员是指企业内主要从事研究开发项目的专业人员。（2）技术人员具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与下述工作的人员：——关键资料的收集整理；——编制计算机程序；——进行实验、测试和分析；——为实验、测试和分析准备材料和设备；——记录测量数据、进行计算和编制图表；从事统计调查等。（3）辅助人员是指参与研究开发活动的熟练技工。1-7企业科研人员定义湖南贝田联合会计师事务所1、近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：基数2014年销售收入（按最近一年的销售收入确定）5千万以下5千万至2亿2亿以上比重≥6%≥4%≥3%计算方法（三年的研发投入总和）÷（三年销售收入总和）2、其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。3、企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。1-8认定条件—研发费用投入比例不要求近三年的每一年都达到这个比例境内≥60%，委托外部按80%计入，其他费用≤10％销售收入＝主营业务收入＋其他业务收入湖南贝田联合会计师事务所1-9认定条件—高新技术产品（服务）收入比重《认定办法》第三章、第十条：高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上总收入=销售收入＋营业外收入+视同销售收入+投资收益销售收入=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入按《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定的收入统计口径确定湖南贝田联合会计师事务所1-10高新技术产品（服务）收入构成※高新技术产品（服务）收入要与核心知识产权对应相关高新技术产品或服务收入技术性收入高新技术产品（服务）收入=+湖南贝田联合会计师事务所1-11技术性收入构成技术性收入=技术转让收入+技术承包收入+技术服务收入+接受委托科研收入1、技术转让收入：指企业技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入；2、技术承包收入：包括技术项目设计、技术工程实施所获得的收入；3、技术服务收入：指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本企业外的用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入；4、接受委托科研收入：指企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。湖南贝田联合会计师事务所序号指标赋值1核心自主知识产权302科技成果转化能力303研究开发的组织管理水平204成长性指标20合计1001-12认定条件—专家评审该四项指标采取加权记分方式，须达到70分以上（不含70分）。湖南贝田联合会计师事务所指总资产和销售额成长性，该指标是对反映企业经营绩效的总资产增长率和销售增长率的评价,具体计算方法如下：总资产增长率12＝（第2年总资产额第1年总资产额＋第3年总资产额第2年总资产额）－1销售增长率12＝（第2年销售额第1年销售额＋第3年销售额第2年销售额）－11-13认定条件—专家评审（成长性）湖南贝田联合会计师事务所1-14评审方式技术评审财务评审综合评审省级国家湖南贝田联合会计师事务所1-15认定程序2、网上注册登记3、准备并提交材料4、审查认定（60工日）5、公示（15工日）核实处理备案、公告、颁发证书6、申请享受税收优惠政策1、自我评价高新技术企业认定管理工作网填写《企业注册登记表》，完成身份确认，取得用户名、密码有异议无异议湖南贝田联合会计师事务所高新技术企业的认定主要由省科技厅和省级财政、省税务部门组成的高新技术企业认定管理机构进行认定。1-15认定机构湖南贝田联合会计师事务所一、网上申报材料：《高新技术企业认定申请书》附件材料（5M，优先上传知识产权、专项审计报告、财务报表）二、报送纸质材料：《高新技术企业认定申请书》，由网络生成后打印相关附件材料1-16材料申报准备湖南贝田联合会计师事务所一、企业注册登记表二、高新技术企业认定申请表1.企业基本信息表2.企业近三年研究开发项目情况表3.高新技术产品(服务)情况表4.近三年内获得知识产权汇总表5.企业研究开发费用结构明细表6.企业附件清单三、企业法人证明材料1.企业法人营业执照2.组织机构代码证3.国税登记证4.地税登记证四、审计报告１.最近三年的研究开发经费专项审计报告２.上年度高新技术产品(服务)收入专项审计报告３.最近三年财务审计报告4.所得纳税申报表５.增值税纳税申报表五、企业科技人员和研究开发人员1.科技人员、研究人员占比说明2.企业科技人员花名册六、核心自主知识产权1.专利实施许可合同2.专利实施许可合同备案证明3.授权专利汇总表4.专利证书复印伯七、科技成果转化能力1.近三年科技成果转化明细表2.科技成果证明资料八、研发组织管理资料1.项目立项报告2.研发投入核算体系证明文件3.产学研合作证明文件4.研究开发机构及相应设施与设备证明文件5.研发人员绩效考核奖励制度证明文件6.科技立项与项目管理制度7.知识产权管理证明九、企业成长性指标1.企业成长性指标测算十、其他附件材料1-17申报材料湖南贝田联合会计师事务所1、企业所得税纳税申报表。企业经主管税务机关受理的企业所得税年度纳税申报资料彩色扫描打印件。2012、2013年度包括主表和收入、成本费用、纳税调整（含增加和减少）项目明细表四张附表，加盖主管税务机关受理专用章；2014年度包括企业基础信息表、主表（A100000），以及收入、成本支出、期间费用、纳税调整项目明细表、税收优惠表，加盖主管税务机关受理专用章。2、增值税纳税申报表。企业经主管税务机关受理的2012、2013、2014年度12月份增值税纳税申报材料彩色扫描打印件（主表和本期销售情况明细表，加盖主管税务机关受理专用章）。1-18关于纳税申报表提交问题湖南贝田联合会计师事务所申报高企需具备资格与条件申报材料（附件）专家打分（70分）认定条件（一票否决）需具备资格（高企定义）申报材料（申报书）1.在《国家重点支持的高新技术领域》内2.持续进行研究开发与4.形成企业核心自主知识产权5.并以此为基础开展经营活动6.在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求10年销售收入08-10年研发费用总额占销售收入总额的比重＜5000万5000万-2亿＞2亿≥6%≥4%≥3%核心自主知识产权（最近三年获得授权）30分科技成果转化能力（年均）30分研究开发的组织管理水平（五大制度）20分总资产和销售额成长性指标20分注册登记表基本信息表RD表PS表知识产权汇总表附件清单营业执照、税务登记证人员情况知识产权证明材料专项审计报告近三年财务报表成果转化证明材料组织管理证明材料立项报告领域说明研发费明细表具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上3.技术成果转化1-18资格、条件、申报资料一览表湖南贝田联合会计师事务所1、高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年，企业在期满前三个月内可向认定机构提出复审申请，通过复审的高新技术企业，继续享受减按15%的税率征收企业所得税的优惠政策。2、已认定的高新技术企业有下述情况之一的，应取消其资格：(1)在申请认定过程中提供虚假信息的；(2)有偷、骗税等行为的；(3)发生重大安全、质量事故的；(4)有环境等违法、违规行为，受到有关部门处罚的。3、被取消高新技术企业资格的企业，认定机构在5年内不再受理该企业的认定申请。1-19高新技术企业认定后续管理湖南贝田联合会计师事务所2高企税收优惠湖南贝田联合会计师事务所2-1税收优惠政策1、所得税税率优惠根据新法第二十八条及实施条例第九十三条的规定，对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征