北大荒虚构收入案例

北大荒虚构收入案例公司简介▪1998年注册成立，2002年在上海证券交易所挂牌交易。▪截止2017年末，公司资产总额76.47亿元，拥有17家分公司、7家子公司、参股7家公司。▪其主营业务包括4大类：土地发包业务、农产品销售业务、尿素业务、房地产业务。围绕虚假合同，虚增5125万利润北大荒的造假案发生在2011年，造假手法不复杂，就是在合同上做了些手脚，让收入和利润虚增了。先看看造假前的假象是咋样的！造假过程北大荒的此次造假，都是对应农产品再销售业务，且都是借着子公司北大荒鑫亚完成的。▪在亚麻交易中，鑫亚通过提高合同的销售价格，虚增利润1,600.58万。▪鑫亚为了抵冲一笔水稻销售业务带来的亏损，伪造合同，虚增利润3,524万。鑫亚2011年披露的净利为9177.87万，若扣除虚增利润5124.58万后，其实际净利润应为4053.29万。财务异常信号净利润由盈转亏，大幅计提存货跌价准备监管层又是从哪些财务数据发现异常的呢？财务数据异常有几大方面：1.营收和利润大幅下滑2.存货跌价准备大幅度计提3.大额关联资金拆借4.高管层变动频繁第一个信号，营收和利润大幅下滑2011年-2013年，北大荒分别实现营收133亿、135亿、93亿；实现净利润4.4亿、-1.87亿、-3.76亿。营收在2013年下滑幅度高达30.84%。而净利润在2012年就出现了亏损，下滑幅度高达142%和100%。影响净利润亏损的重要因素是资产减值损失，特别是存货跌价准备的计提。第二个信号，存货跌价计提4个亿。一般来说，虚增收入一定会有现金流入。除了虚构货币资金外（这招风险大），更多的是在存货、应收账款等资产类科目上下手。▪为了避免虚增的这笔钱体现在账面上，就需要把钱花出去。例如，通过买买买，“购入”存货，投入在建工程等等，实现利润到资产的转化。▪而对于农业企业来说，存货、在建工程都很难核算，非常适合掩人耳目。比如，蓝田股份的存货，是水面的鸭子、水里的鱼、湖底的王八和莲藕。2012年，北大荒的存货跌价准备计提了2.23亿。2013年，存货跌价准备又增加了4.25亿，较去年相比，几乎是翻了一番。存货跌价计提的异常，会计事务所也是晕了，于是对此出具了保留意见的审计报告。第三个信号，是关联资金拆借的黑洞。对此，北大荒准备在2012年对这6.9375亿计提1.3636亿的坏账准备，对剩余部分计提1.3017亿坏账准备。其中，由于借给北大荒“好心”借给了乔仕房地产5亿，到最后发现1.9亿不明去向，无奈计提了坏账。资金拆借带来的好处显而易见。2011年，对非金融企业收取的资金占用费高达1.06亿元，占当期净利润4.41亿的24.04%，以资金拆借赚取的暴利已构成主要盈利来源。第四个信号，高管层的频繁变动。值得注意的是，上述巨额资金拆借，并没有有效的决策程序，也未进行披露，内控制度存在重大缺陷。当时，北大荒的独立董事曾对此举投反对票，但由于董事长之位长期缺位，董事会已瘫痪，公司被管理层控制。而董事和总经理又因巨额资金拆借被卷入风波，同时也被监管层追责，最终解聘。北大荒在2011-2013年，管理层变动频繁，过的很是不安宁。而再回想之前的大规模计提坏账准备，可能也是接盘者摆脱前任烂摊子，堵上资金黑洞的手段吧。