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抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告0北大纵横抚顺特殊钢股份有限公司全面预算管理体系诊断报告北大纵横管理咨询公司二零零三年九月抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告1北大纵横导读抚顺特钢全面预算管理现状及分析现状、问题及影响分析原因实施前的准备实施建议关键控制点关于此次咨询项目全面预算管理选择的必然性抚顺特钢实施全面预算管理建议抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告2北大纵横全面预算管理是一种集系统化、战略化、人本化理念为一体的现代企业管理模式，通过全方位、全过程的业务控制，以及全员的参与提升整体管理水平，全面预算管理是一种集系统化、战略化、人本化理念为一体的现代企业管理模式。它通过业务、资金、信息的整合，明确、适度的分权、授权，战略驱动的业绩评价等，来实现资源合理配置、作业高度协同、战略有效贯彻、经营持续改善、价值稳步增加的目标全面预算管理的价值战略管理的手段资源分配与管理的手段业务管理的手段人员管理的手段范围制定依据制定方式责权归属管理模式约束机制以企业战略发展规划为导向涉及经营和财务活动的各个方面责任中心对其预算负责上下反复沟通分项预算业务与财务结合的集约型管理模式预算与控制紧密结合抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告3北大纵横全面预算管理体系涵盖了完整的公司业务管理，营业预算营业预算销售预算战略目标分解应收帐款预算生产预算库存预算材料采购预算人力资源预算直接人工预算制造费用预算产品成本预算新增固定资产投资预算及折旧管理费用预算销售费用预算财务费用预算预计损益表预计资产负债表运营计划预算总表和预算分析营业预算营业预算预计现金流量表长期投资及投资收益预算资本预算抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告4北大纵横但是由于种种原因，抚顺特钢的全面预算管理及其相关职能基本上是缺失的计划覆盖面不完整，没有覆盖每个业务和职能管理缺失全面预算管理缺失预算管理目前的计划管理仍然是粗放式的计划管理没有贯穿业务环节更多地停留在结果上计划的控制和协调能力弱计划制订的问题导致了计划管理的问题计划没有和具体地部门和岗位有效地联系起来，起到有效地激励作用抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告5北大纵横导读抚顺特钢全面预算管理现状及分析现状、问题及影响分析原因实施前的准备实施建议关键控制点关于此次咨询项目全面预算管理选择的必然性抚顺特钢实施全面预算管理建议抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告6北大纵横缺少全面预算管理体系的原因是多方面的，首先是管理观念调整的缓慢今年年初，辽特集团和公司高层管理人员希望进行全面预算管理来提高公司整体管理水平，本身就是一种管理观念和认识的提高，但是对全面预算管理的认识仍然存在偏颇一步到位的管理改进是不现实的，管理改进是一个长期的持续的行为不存在更好的管理改进的时机，管理的改进只争朝夕不进行全方位改进就提高公司整体管理水平是不清醒的抚顺特钢全面预算管理的观念误区管理理念对照误区一：等待更好的时机和条件误区二：给我几张表格，我们就可以作全面预算管理了误区三：全面预算管理就像上新设备，上了就会好了以往的公司领导没有预算管理的思想，更没有全面预算管理的思想抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告7北大纵横其次是由于公司发展战略的缺失和相对落后的计划管理公司发展战略作为未来前进的方向和目标，影响着公司整体管理水平，影响着单项业务管理能力和所有业务的的整合能力抚顺特钢由于缺少清晰合理的公司发展战略，产生了如下的不利影响：影响一：公司的发展目标不明确，使各业务的发展缺少明确的方向，各项业务的目标和资源的配置、以及应为公司产生的价值失去参照点影响二：由于公司目标不明确，使各业务之间的资源和优势整合缺少指导和依据计划管理作为日常业务和职能管理的方向指引，和最终控制的参考依据，影响着公司日常运作的效率和效果抚顺特钢由于一直沿用落后的计划管理模式，产生了如下的不利影响：影响一：由于管理者对计划的重视程度不够，对计划的实际意义不清楚，制订计划缺少依据，致使计划制订成了游戏影响二：年度经营计划的合理性受到怀疑，导致有了计划之外还有另外一套短期作业计划，计划的严肃性收到了挑战影响三：计划管理的随意性也导致了计划的作用非常有限抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告8北大纵横再次，目前公司组织结构缺少完整的全面预算管理职能，以及目前已有的相关职能没有完全发挥虽然今年8月13日新成立了全面预算管理委员会和全面预算办公室，还处在适应和摸索期，职能尚未发挥由于全面预算管理职能缺失，导致经营管理中计划、组织、协调、激励、控制、等职能没有充分发挥，基础管理弱化以往公司各部门缺少独立的预算管理岗位，而且散落在各个部门的与计划相关的职能，如计划编制、计划协调等，也没有得到有效地发挥抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告9北大纵横而且业务流程存在审核缺失、随意性明显的问题；以及缺少完整、合理的全面预算管理制度，且现有的相关制度没有得到有效地贯彻，合理、高效的业务流程是计划管理、预算管理的执行基础，而建立在合理、高效的业务流程上的计划管理和预算管理可以发挥其更大的作用抚顺特钢的业务流程由于存在问题，产生了如下的不利影响：影响一：诸多流程中审核环节的缺失，使与计划和预算相关的业务缺少了应有的监控环节，直接导致计划和预算管理力度的减弱影响二：业务流程管理的随意性也妨碍了计划的严肃性影响三：工艺流程的的随意性也使计划管理无法落实到生产一线管理制度作为业务和职能管理的规范性、标准化要求，为计划和预算管理提供了全面、而清晰的指导和要求保障抚顺特钢由于管理制度没有得到有效的使用，产生了如下的不利影响：影响一：现有的各个管理制度虽已装订成册，但是实际中的运用依然随意性明显，使计划和预算的执行缺乏保障影响二：沉淀在管理制度中的各个部门多年来的管理经验缺少有效地提升和再设计，有些已经适应不了新的管理要求，员工在执行中的行为不和谐无法解决抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告10北大纵横最后，人员的问题也是主要的原因之一，体现在管理人员的管理素质和意识比较弱中层管理人员多是技术出身，对管理的认识不足，无法起到承上启下的衔接作用，对于公司的计划管理重视不够，导致对公司计划的贡献作用微弱，使所在部门计划管理在与公司计划脱节的同时，也没有关注本部门计划的编制和落实抚顺特钢近几年高层领导频繁更换，企业历史遗留问题多，高层管理人员刚刚到位，没有形成完整的管理思想体系，缺少以计划和预算作为管理工具的管理观念，致使目前的计划管理得不到应有的重视，对业务的整体控制能力差抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告11北大纵横正是因为缺少全面预算管理体系，抚顺特钢对各个业务和职能单元的组织和管理没有形成完整的系统现代企业经营管理不仅关注日常经营活动，还关注投资和资本运营活动；不仅考虑资金的供给、成本的控制，还要考虑市场需求、生产能力、产量、材料、人工及动力等资源间的协调和配置。全面预算管理不仅包括财务预算，更重要的是包括业务预算和资本预算，全方位整合业务和职能单元缺失了全面预算管理的抚顺特钢的现状生产分厂及生产辅助部门之间的业务界限，以及人为形成的相对封闭，使各个生产业务之间缺少必要的交流和沟通，也造成建立在公司高度的业务配合及协作的缺失；与存在于各个职能管理部门之间的相似问题一起，共同导致了公司层面无法形成系统的、和谐的业务配合和制约机制，使公司高层管理成了“救火队长”，经常陷入具体业务之中全面预算管理对业务和职能单元的整合作用抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告12北大纵横也使对各个业务前、中、后全过程连续性的控制能力比较弱预算管理不能仅停留在预算指标的下达、预算的编制和汇总上，更重要的是要通过预算的执行和监控、预算的分析和调整、预算的考核与评价，真正发挥预算管理的权威性和对经营活动的指导作用。预算执行过程中的任何反常现象都应该通过会计核算系统地体现出来，通过预算的预警制度，及时发现和解决预算执行过程中出现的经营问题或预算目标问题，并通过预算的考核和评价制度，有效地激励经营活动按照预期的计划顺利进行。缺失了全面预算管理的抚顺特钢的现状计划管理停留在部门层面，导致了业务管理无法落实到具体业务过程之中，缺少了对业务过程事前、事中控制，对单项业务的管理更多停留在结果全过程监控企业经营情况抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告13北大纵横并且使在压力驱动下各个层级忙碌的员工无法得到方向一致的引导和合理的激励“全面预算管理目标”的层层分解，全员参与，人人肩上有责任，在压力驱动下的每一个参与者，都树立“成本”、“效益”意识，同时，预算执行结果直接纳入绩效考核体系，在压力和激励的引导下，共同实现企业目标缺失了全面预算管理的抚顺特钢的现状各个层级人员的积极性和主动性在今年考核体系压力下的到了很大的提高，但是由于缺少直达底层的任务计划和指标考核分解，公司的总体目标无法合理的分解到部门和基层，使忙碌的员工无法得到方向一致的引导，也导致收入激励作用的有效性降低全面预算管理对员工的引导和激励作用抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告14北大纵横在今年上半年整体绩效大幅提升的前提下，却导致公司总体目标实现过程中的控制无力，且最终的责任不清今年上半年，在业务量迅猛增加的同时，内部管理存在的问题纷纷显露了出来由于组织职责的相对无序、计划制订没有到达底层，同时，绩效管理指标体系的问题，最终导致公司整体经营结果责任不清楚由于缺乏应有的计划管理和预算管理，以及相关的职能管理，导致抚顺特钢在对公司总体目标缺少清晰认识的前提下，对公司整体目标实现过程缺少有力的控制抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告15北大纵横导读抚顺特钢全面预算管理现状及分析现状、问题及影响分析原因实施前的准备实施建议关键控制点关于此次咨询项目全面预算管理选择的必然性抚顺特钢实施全面预算管理建议抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告16北大纵横在新形势下，激烈的市场竞争，对抚顺特钢提出了新的管理要求，辽特集团也对抚顺特钢提出了明确的要求，新形势下,市场竞争加剧，对抚顺特钢提出了新的管理要求实力雄厚的外资企业虎视眈眈民营企业异军突起作为辽特集团的子公司，为提升整个企业的管理水平，增强企业核心竞争力，辽特集团也提出了采用先进管理方式的要求今年上半年，抚顺特钢取得了近几年来的的骄人成绩，8月份销售收入创造了历史最好水平。这些成绩的取得，一部分原因是由于市场需求发生了明显的变化，拉动了整个公司的业务增长；但是，新的领导班子的管理提升更是内在的驱动因素，抚顺特钢的员工看到了管理带来的实际利益，也认识到到了整体提高管理水平的必要性抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告17北大纵横细心地计划以及为管理者提供信息管理者与工人的共同参与协调与合作一个可靠的会计系统在计划或控制过程的早期阶段识别趋势和无效率授权与授责责任控制例外管理员工的激励良好明晰的沟通管理者采取正确行动以补救不利的局势一个可靠的预算和实际结果的比较评价系统预算的功效：天下未定计先定凡事预而后立抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告18北大纵横全面预算管理作为有效的管理工具，可以发挥其战略和战术两个层面的作用战略上激发与企业目标相一致的长期行为举止保证整个组织的目标一致，战略相互联接明确原因与结果的关系验证战略的计划假设战术上沟通协调战略目标的实施根据自己的能力排列方案改进的优先级，完成非财务目标接收反馈，修改业绩改进计划以达到营运目标通过奖惩系统保证一贯的表现和目标的达成以增值的计划活动为中心考核的依据控制的标准协调的工具抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告19北大纵横抚顺特钢通过实施全面预算管理，优化配置企业资源，提升企业管理水平，是明智的选择计划•以长期的经营战略为指导，按系统、合理的方式帮助进行企业计划协调•协调企业中各部门的行动，并保证他们的一致性沟通•将目标、机会和业务计划向不同部门的业务负责人传达激励•激励员工完成企业和个人的目标控制•对照初始计划衡量所取得的进展，控制各项行动，并适时做出调整评价•为评价员工在追求个人和企业目标中的业绩提供一个基本框架全面预算管理的六个重要目标抚顺特钢全面预算管理体系诊断报告20北大纵横同时，通过配套的绩效考核体系驱动企业管理有效运行更加顺畅绩效考