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0武汉精一税务咨询有限公司网络期刊第3期单位地址：武汉友谊大道特1号广达大厦1612室联系人：伍海深027-8823300613387510532李胜027-62708337139716955061目录1、非货币性资产投资的所得税处理………………………………………………………………32、高新技术企业税收优惠政策一览………………………………………………………………43、个人所得税优惠政策简介………………………………………………………………………94、关于模具产品增值税先征后返政策的几个问题……………………………………………125、技术开发费具体包括什么……………………………………………………………………146、兼职人员工资如何计税………………………………………………………………………147、境外公司取得利息收入应依法缴纳所得税…………………………………………………158、扣缴义务人拒绝履行扣缴义务，税务机关应如何处理……………………………………16.9、劳动合同是否应缴纳印花税…………………………………………………………………1710、拍卖抵押房产取得的收入是否应缴纳营业税………………………………………………1711、朴先生应如何缴纳在华期间的个人所得税…………………………………………………1812、企业举办的正常业务培训，是否属于《通知》规定的“免费旅游”和“免费培训”….……………………………………………………………………………………………………1913、企业所得税的免税项目和准予抵扣应纳税所得额的项目………………………………2014、企业在境外承包作业取得的收入应怎样纳税………………………………………………2215、汽车销售企业代收税款是否应再缴税………………………………………………………2316、如何把握工资薪金支出的范围……………………………………………………………..2417、如何理解“外商投资企业实际经营期不足10年的，应当补缴已免征、减征的企业所得税税款”…………………………………………………………………………………………..2518、如何理解下岗失业人员再就业税收优惠政策的执行期限问题………………………….2619、如何确定企业所得税检查的处罚起始日期………………………………………………..2720、设计单位在项目所在地和机构所在地发生的劳务量难以划分的情况下，纳税地点应该如何确定…………………………………………………………………………………………2821、剥离资产的房产税应由谁缴纳……………………………………………………………2822、贴现合同是否应缴纳印花税………………………………………………………………2923、退休人员再工作取得的报酬不属于税法规定的“退休工资”…………………………30224、外国企业在中国境内取得的利息、租金收入，已缴纳了预提所得税，是否还要缴纳营业税………………………………………………………………………………………………3125、我公司按照会计准则的规定进行借款费用的处理，是否正确………………………….3126、宣传广告费如何在企业所得税前扣除……………………………………………….…3227、应税固定资产具体指什么…………………………………………………………………3328、预售房产如何缴纳所得税…………………………………………………………………3429、职工取得的这笔奖励收入是否应缴纳个人所得税………………………………………3530、住房公积金、医疗保险金、养老保险金和失业保险金的个人所得税政策……………3631、转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，是否缴纳增值税………………………3732、自建厂房自用是否缴纳营业税………………………………………………………………3733、总公司从金融机构统一取得贷款再转贷给分公司使用的，是否按照关联方贷款对待………………………………………………………………………………………………………3834、对未贴或少贴印花税票应如何处罚…………………………………………………………3935、当年收到次年租金收入，何时申报缴纳营业税和房产税………………………………….4031、非货币性资产投资的所得税处理【正文】我厂曾以300万元购入国有土地使用权，作为无形资产管理。现我厂以该国有土地使用权对外投资，投资作价400万元。根据《财政部国家税务总局关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的通知》（财税字[1997]77号，以下简称《资产评估通知》）规定，此项增值不计入企业应纳税所得额。但《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号，以下简称《股权投资通知》）规定，企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资，应在投资交易发生时，将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项业务进行所得税处理，并按规定确认资产的转让所得或损失，依法缴纳企业所得税。请问我厂应按哪个文件的规定进行处理，这项投资业务是否应缴纳企业所得税？答：企业以经营中使用的部分非货币资产（如存货、固定资产、无形资产等）对外投资，按照《资产评估通知》的规定，投资交易发生时，不确认有关资产的转让所得或损失，但在中途或到期转让、收回该项资产时，应将转让或收回该项投资所取得的收入与该非货币性资产投出时的原账面价值的差额计入应纳税所得。但是这样规定存在一定问题：如由于短期投资、长期投资的会计核算方法不同，不利于正确划分投资的股息性所得和投资转让所得；以及被投资单位接受投资的非货币性资产不按公允价值计提折旧，如果投资方不是被投资单位的主要股东，双方利益不一致，可能影响被投资单位接受这样的非货币性资产投资的积极性，等等。有鉴于此，《股权投资通知》对企业以非货币资产对外投资的所得税处理问题进行了明确：企业以非货币资产对外投资应确认有关非货币性资产转让所得或损失。对纳税人每一纳税年度实现的非货币性资产转让所得数额较大，纳税确有困难的，经批准，可在5年内分期摊转入各期的应纳税所得中。4根据《股权投资通知》的规定，你厂以国有土地使用权对外投资，应在投资交易发生时，确认此项资产转让所得。如果你厂和被投资单位是两个独立企业，那么该项资产400万元的作价应视为公允价值，即资产转让所得为100万元。如果你厂和被投资单位存在关联关系，那么应按照公允价值（独立企业之间按照公平交易原则和经营常规自愿进行资产交换和债务清偿的金额）确认该项资产的价值及资产转让所得。2、高新技术企业税收优惠政策一览【正文】税收优惠是政府根据一定时期政治、经济和社会发展的总目标，对某些特定的课税对象、纳税人或地区给予的税收鼓励和照顾措施。近年来，为促进高新技术产业的发展，推动科技进步，国家制定并实施了一系列税收优惠政策。总的看来，我国对高新技术企业的税收优惠大致分三部分：一是对高新技术产业开发区内设立的高新技术企业的税收优惠；二是对外商投资兴办的高新技术企业和先进技术企业的税收优惠；三是针对软件企业和集成电路企业的税收优惠。为了帮助高新技术企业更好地运用税收优惠政策，下面对有关政策作一介绍。一、高新技术产业开发区内设立的高新技术企业（内资企业）的优惠政策（一）北京新技术开发试验区设立的新技术企业北京新技术开发试验区成立于1988年，对设立在试验区内的新技术企业，即从事研究、开发、生产、经营一种或多种新技术及其产品的技术密集、智力密集的经济实体，实行以下减征或免征税收的优惠：对试验区的新技术企业减按15%的税率征收所得税。企业出口产品的产值达到当年总产值40%以上的，经税务部门核定，减按10%的税率征收所得税。新技术企业自开办之日起，三年内免征所得税。经北京市人民政府指定的部门批准，第四至六年可按上述税率，减半征收所得税。试验区内的新技术企业生产出口产品所需的进口原材料和零部件，免领进口许可证，海关凭合同和北京市人民政府指定部门的批准文件验收。经海关批准，在试验区内可以设立保税仓库、保税工厂，海关按照进料加工，对进口的原材料和零部件进行监管；按实际加工出口数量，免征进口关税和进口环节增值税。出口产品免征出口关税。但保税货物转为内销，必须经原审批部门批准和海关许可，并照章纳税。（二）国家高新技术产业开发区内设立的高新技术企业5继北京市新技术产业开发试验区批准成立之后，国务院于1991年又选定一批开发区作为国家高新技术产业开发区，并给予相应的税收优惠。这些高新技术产业开发区包括：武汉东湖新技术产业开发区、南京浦口高新技术外向型开发区、沈阳市南湖科技开发区、天津新技术产业园区、西安市新技术产业开发区、成都高新技术产业开发区、威海火炬高技术产业开发区、中山火炬高技术产业开发区、长春南湖南岭新技术工业园区、哈尔滨高技术开发区、长沙科技开发试验区、福州市科技园区、广州天河高新技术产业开发区、合肥科技工业园、重庆高新技术产业开发区、杭州高新技术产业开发区、桂林新技术产业开发区、郑州高技术开发区、兰州宁卧庄新技术产业开发试验区、石家庄高新技术产业开发区、济南市高技术产业开发区、上海漕河泾新兴技术开发区、大连市高新技术产业园区、深圳科技工业园区、厦门火炬高技术产业开发区、海南国际科技园等。对于在国家高新技术产业开发区内被有关部门认定为高新技术企业的企业，除减按15%的税率征收企业所得税外，对于新办的企业，自投产年度起，免征企业所得税2年。高新技术的范围如下：1.微电子科学和电子信息技术；2.空间科学和航空航天技术；3.光电子科学和光机电一体化技术；4.生命科学和生物工程技术；5.材料科学和新材料技术；6.能源科学和新能源、高效节能技术；7.生态科学和环境保护技术；8.地球科学和海洋工程技术；9.基本物质科学和辐射技术；10.医药科学和生物医学工程；11.其他在传统产业基础上应用的新工艺、新技术。高新技术的范围，根据国内外高新技术的不断发展而进行补充和修订，由国家科技部发布。作为高新技术企业必须具备以下条件：1.从事上述范围内一种或多种高技术及其产品的研究、开发、生产和经营业务。单纯的商业经营除外。2.实行独立核算、自主经营、自负盈亏。63.企业的负责人是熟悉本企业产品研究、开发、生产和经营的科技人员，并且是本企业的专职人员。4.具有大专以上学历的科技人员占企业职工总数的30%以上，从事高新技术产品研究、开发的科技人员应占企业职工总数的10%以上。从事高新技术产品生产或服务的劳动密集型高新技术企业，具有大专以上科技人员占企业职工总数的20%。5.有50万元以上资金，并有与其业务规模相应的经营场所和设施。6.用于高新技术及其产品研究、开发的经费应占本企业每年总收入的3%以上。7.高新技术企业的总收入，一般由技术性收入、高新技术产品产值、一般技术产品产值和技术相关贸易组成。高新技术企业的技术性收入与高新技术产品产值的总和应占本企业当年总收入的50%以上，技术性收入是指由高新技术企业进行的技术咨询、技术转让、技术服务、技术培训、技术工程设计和承包、技术出口、引进技术消化吸收以及中试产品的收入。8.有明确的企业章程，严格的技术和财务管理制度。9.企业的经营期在10年以上。兴办高新技术企业，须向开发区办公室提出申请，经开发区办公室进行考核，由省、市科委批准并发给高新技术企业证书。开发区办公室按上述规定条件定期对高新技术企业进行考核，不符合条件的高新技术企业不得享受税收优惠政策。在开发区内，按国家规定全部核减行政事业经费实行经济自立的全民所有制科研单位，符合上述条件的，经开发区办公室审批，可转成高新技术企业。二、外商投资兴办的高新技术企业和先进技术企业的税收优惠（一）高新技术产业开发区内设立的高新技术企业在国家高新技术产业开发区设立的被认定为高新技术企业的外商投资企业，以及在北京市新技术产业开发实验区设立的被认定为新技术企业的外商投资企业，自被认定高新技术企业或高技术企业之日所属的纳税年度起，减按15%的税率缴纳企业所得税。对被认定为高新技术企业的外商投资企业（不包括在北京市新技术产业开发试验区设立的新技术企业），经营期在10年以上的，经企