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财务管理咨询报告北大纵横管理咨询公司2002年8月10日★秘密2002-8-10ALLPKU——A置业财务管理咨询报告2导读总论财务管理体系现状财务管理体系诊断财务管理体系提升实施建议2002-8-10ALLPKU——A置业财务管理咨询报告3从广义上来说，企业的财务职能可分为三大类会计记录会计监督资金筹措管理资金投放与使用管理资金耗费管理资金收回及分配管理财务审计经营审计法律审核财务职能会计核算财务管理内部审计2002-8-10ALLPKU——A置业财务管理咨询报告4财务管理是企业内部经营管理的中心环节设备管理劳动工资管理营销管理质量管理生产管理财务管理技术管理物资管理企业管理•财务管理的对象是资金的运动，财务管理是一种价值管理，渗透和贯穿于一切经营管理活动之中•哪里有经济活动，哪里就有资金运动，哪里就属于财务管理的范围，这就决定了企业的各种经营活动和管理活动都与财务管理有着密切的关系2002-8-10ALLPKU——A置业财务管理咨询报告5从管理循环来看，财务管理过程由五个基本环节组成财务预测财务预算财务控制财务分析与评价财务预测是根据财务活动的历史资料，考虑现实的要求和条件，对企业未来的财务活动和财务成果做出的科学的预计和测算财务决策是在财务目标的总体要求下，通过专门的方法，从各种备选方案中筛选出最佳方案财务预算是运用科学的技术手段和数量方法，对目标进行综合平衡，制定主要的计划指标，拟定增产节约措施，协调各项计划指标财务控制是在财务管理的过程中，利用有关信息和特定手段，对财务活动施加影响或调节，以便实现预算目标财务决策财务分析评价是对企业财务的阶段性成果和各项财务决策的执行情况进行全面分析评价和分析2002-8-10ALLPKU——A置业财务管理咨询报告6导读总论财务管理体系现状财务管理体系诊断财务管理体系提升实施建议2002-8-10ALLPKU——A置业财务管理咨询报告7体制财务组织结构制度部门职责内部审计资金管理人员素质财务管理体系现状2002-8-10ALLPKU——A置业财务管理咨询报告8财务管理体系现状——体制北京A置业有限公司之前身为北京华建房地产有限公司。本公司是依法设立的中外合作经营企业。目前有五家股东单位，最大的股东为温诺房地产有限公司，占股权总额的87.9%在1993年华建房地产公司成立时制定的公司合同和公司章程中有关于财务组织、财务工作的规定，其中包括在公司设置总会计师和审计师财务工作遵循的主要法律、法规：•中外合作经营企业法及其实施细则•公司法•中华人民共和国会计法•企业会计制度•外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则•营业税暂行条例及其实施细则•会计电算化管理办法•其他相关法律法规公司层面法律层面公司性质公司章程2002-8-10ALLPKU——A置业财务管理咨询报告9财务管理体系现状——财务组织结构公司副总经理财务部副经理（杜丽）兼出纳财务部经理（周靖民）财务部会计（陈翠芳）从调查问卷的结果看，财务部职位设置缺少出纳一名，所有成员的直接上级都是公司副总，难以形成有效的权责层次2002-8-10ALLPKU——A置业财务管理咨询报告10财务管理体系现状——制度目前公司沿用了1996年《北京华建房地产有限公司财务管理制度》，制度共分六章：•财务制度比较陈旧，无法适应公司将来高速发展的需要；•现有制度不够完善，需要补充新制度；•现有制度许多条款过于简单，有待于细化。一些条款不够明确，不便于执行；•一些制度的合理性有待商榷；•有些制度在实际工作中没有执行。比如，第四章“经济合同”中规定：“合同签订后应送财务部一份，作为付款时的依据”。而现在并没有执行，财务部没有保存一份合同正本或副本，而是需要时到总经办去查。第一章：财务收支权限和方式第二章：现金和转账支票的管理第三章：报账规定和基建款的管理第四章：经济合同第五章：固定资产、办公用品的购置与管理制度第六章：差旅费报销制度2002-8-10ALLPKU——A置业财务管理咨询报告11财务管理体系现状——财务部职责根据公司1996年制定的《部门经理规范》，财务部职责几乎包括了会计工作和财务管理的全部内容•会计核算、会计报告•会计档案保管•组织、编制、审核预决算•资金运筹、调配•投资控制•成本管理•费用控制•税务•重要经济合同的审查会签、监督执行~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~部门职责财务部经理：制定财务预算；协助上级领导完成融资任务；与销售公司配合进行投资项目分析；参与招投标工作；与有关部门保持良好的工作关系。（注；本公司工龄：半年）财务部副经理：完成财务会计核算（包括制单、报表、账务等）；定期做财务分析；融资工作的具体手续；；年终财务决算；协助其他部门完成工商年检；按期报税；发票管理；出纳工作。（注：本公司工龄：9年）会计：会计电算化“人机并行”阶段的手工账登记；复核会计凭证；和银达物业公司对账；成本核算；发票管理；为人力资源部提供对外报送的财务统计资料。（注：本公司工龄3年）目前财务人员的主要工作从财务部各工作人员的主要职责来看：•目前财务部会计工作能力较强；财务管理能力较弱。•各岗位职责的完成难以保证部门职责的全面实现•全面预算、投资分析等工作刚刚开展，还处于尝试、调整阶段，虽然有此职责，但是有待进一步完善2002-8-10ALLPKU——A置业财务管理咨询报告12财务管理体系现状——内部审计•内部审计是一项重要的财务职能，是企业发展必不可少的保障•现代企业管理的一个重要特点是充分体现自我约束机制，靠外部监控约束是治标不治本•强化自我约束机制的一个重要方面是建立和发展内部审计•内部审计岗位的设置可以有几种方式：1、单独成立审计部门2、在计划财务部内部设立审计岗位，配备审计人员3、在资金结算中心配备审计人员，以资金审计为核心，负责内部审计工作•第一种方式内部审计的独立性最强，第二、三种方式内部审计的独立性较弱•目前公司尚未开展内部审计工作•凭证、报表的复核工作有专人进行，但只是财务部门内部会计工作的组成部分2002-8-10ALLPKU——A置业财务管理咨询报告13财务管理体系现状——资金管理主要问题是：•如何及时、准确地掌握各单位资金状况和资金计划？•如何保障调配其他单位资金的权力？•在资金使用和资金筹措方面，给其他单位保留多大的灵活性？•如果由总公司统一对外融资，总公司负债必然增加，势必增加总公司的财务风险．•企业间融资的法律约束性小于法定渠道融资，如何保证收回本息？•目前资金结算的手续由财务部办理•目前财务部尚无对资金进行统筹安排的权力和能力•公司领导希望建立资金管理中心，不仅管理本公司的资金，而且对子公司及其他关联企业的资金进行管理•房地产企业资金流量大，加强资金管理是一项重要的财务工作；•对资金进行统一管理有利于提高资金使用效率，降低资金使用成本；•集中管理资金有利于加强控制，特别是在企业规模发展较大之后；•资金管理中心统一安排资金使用后，可以由总公司负责对外融资，提高工作效率，降低融资成本，保持良好的信用2002-8-10ALLPKU——A置业财务管理咨询报告14财务管理体系现状——人员素质姓名年龄职称学历工作经验本公司工龄周靖民38会计师硕士多年半年杜丽45会计师大专多年9年陈翠芳58会计师大专多年3年–财务水平•全体人员都具有多年会计工作经验•具有较强的日常核算管理能力•缺少精通本行业的高素质财务管理型人才–计算机水平•财务人员计算机水平可以操作目前公司使用的财务软件•会计电算化普及率：目前财务部只有一人操作计算机–思想意识•财务人员整体工作热情较高•责任心强，工作努力–培训•能够保证参加外投服务中心、财政部门、税务部门组织的各种培训2002-8-10ALLPKU——A置业财务管理咨询报告15财务体系基础建设——信息系统现状硬件局域网：为保证财务资料的安全，目前财务系统未和公司的局域网联接。公司目前没有使用整体的ERP系统。电脑硬件设施已调试完毕、投资已到位软件运行的是“用友”财务软件技术力量目前，硬件维护由总经理办公室负责，软件维护由用友公司负责。应用范围目前，财务信息系统主要应用于基本的会计数据处理层面上，需要进一步开发利用现有财务软件和计算机的管理功能。2002-8-10ALLPKU——A置业财务管理咨询报告16导读总论财务管理体系现状财务管理体系诊断财务管理体系提升实施建议2002-8-10ALLPKU——A置业财务管理咨询报告17财务管理体系诊断•来自内部的评价•主要问题•问题总结2002-8-10ALLPKU——A置业财务管理咨询报告18财务管理体系诊断——来自内部的评价没有很好地发挥职能的部门23.81%14.29%19.05%4.76%38.10%办公室计财部人力资源部经营开发部工程管理部•调查问卷结果显示，公司绝大部分员工对财务部门目前的工作情况表示满意，在所有部门中是不满意程度最低的一个；•说明在现有的条件下，就目前的工作内容而言，财务部门从能力上能够胜任，工作结果也比较好。2002-8-10ALLPKU——A置业财务管理咨询报告19仅仅做好目前的工作是不够的，财务管理工作需要更上一层楼–现行财务管理不适应“现代企业管理需要”•没有做好对投资的管理•没有很好地发挥财务部门的监督作用•不适合公司的发展需要•缺乏高素质的财务管理人员…………–解决方案•重新设计财务部门组织结构•加强制度建设•合理授权2002-8-10ALLPKU——A置业财务管理咨询报告20财务管理体系诊断——主要问题（一）企业组织结构设计存在一定的问题，影响财务职能的全面发挥目前的企业组织结构不适合发展需要纵向间的权利与义务关系有时不是很清晰，对横向间的协调和制衡缺乏足够的重视目前出现了关键岗位、关键职能上的空缺直接后果企业宏观战略无人或无精力负责，高层管理部门忙于具体事务出现管理漏洞不利于吸引优秀人才各部门逐步出现职责不清2002-8-10ALLPKU——A置业财务管理咨询报告21财务管理体系诊断——主要问题（一）附：问卷调查结果部门职责划分50%28.60%21.40%明确且合理明确，但不合理不明确调查问卷显示，有一半的员工认为部门职责划分不够明确或合理部门没发挥好作用的原因42.90%14.30%21.40%21.40%权责不明人员素质低没有得到充分授权内部关系协调不好调查问卷显示，部门没发挥好作用的主要原因是权责不明2002-8-10ALLPKU——A置业财务管理咨询报告22财务管理体系内部岗位缺失计划财务部现金、银行出纳往来对帐核销会计核算、统计会计工作投资、融资、财务计划、分析、预算、审计成本核算、税务2002-8-10ALLPKU——A置业财务管理咨询报告23财务管理职能发挥不够充分财务管理职能财务管理各职能具备的职责企业经营运作财务审计税务投资预算宏观经济预测金融市场预测资金供需预测资金计划资金调度总体预算项目收支预算其他投资预算利润预算费用预算调查投资环境审阅投资报告分析投资效益投资事项处理参与投资意见汇总报表计帐职能对帐职能财务分析资产管理税法分析掌握交税纳税税务效益分析税务事务处理…...内部控制制度审计预算审计项目审计会计审计税务审计注：表示财务部门现有职责表示财务部有待加强的职责经济责任审计利润计划成本核算资金预算其他业务收支预算预算执行监督及考核…...财务档案保管合同审计资产审计决算会计表示财务部门现在缺失的职责表示财务部应该配合其他部门完成的职责…...成本管理2002-8-10ALLPKU——A置业财务管理咨询报告24在目前的组织结构设计中，现有的授权难以保证财务部门对公司经营活动进行全面监督各部门报支出计划公司领导审批财务部汇总计划内是否各部门发生支出公司领导审批公司领导审批财务部付款现有的支出管理流程缺少财务监控各部门报支出计划公司领导审批财务部审核汇总计划内是否各部门发生支出公司领导审批公司领导审批财务部付款理顺支出管理流程，发挥财务部门的计划、控制作用财务部审核审合同、预算、单据等建议现状现有的组织结构设计中，财务部缺乏对支出的审核